2016年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析.doc

1、2016 年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产 或不动产的是（ ）。（分数：1.00）A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B.境外单位向境内单位出租境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产D.境外单位在境内向境外单位提供运输服务2.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标

2、准C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产 地主管税务机关缴纳3.下列业务不属于增值税视同销售的是（ ）。（分数：1.00）A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款B.单位无偿为关联企业提供建筑服务C.单位无偿为公益事业提供建筑服务D.单位无偿向其他企业提供建筑服务4.某生产企业 2016 年 5 月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为 100 万元，已提折旧 20 万元，报关出境前发生运费和保险费 1 万元，境外修理费 5 万元， 修理料件费 1.2 万元；复运进境发生的运费和

3、保险费 1.5 万元，以上 金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（ ）万 元。（关税税率 10%）（分数：1.00）A.8.77B.0.77C.8.87D.0.625.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款 600 万元，开具烟叶收购发 票。该烟厂应缴纳烟叶税（ ）万元。（烟叶税税率 20%）（分数：1.00）A.106.19B.120.00C.116.81D.132.006.某汽车制造厂以自产中轻型商务车 20 辆投资某公司，取得 10%股份， 双方确认价值 1000 万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为 60 万元/辆、50 万元/辆、70 万元/辆（以上价格均为不含税价

4、格）。 该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（ ）万元。（消费 税税率 5%）（分数：1.00）A.70.00B.60.00C.0D.50.007.2016 年 10 月，李某从某汽车 4s 店（一般纳税人）购入一辆排气量 为 2.0 升的轿车自用，支付含税价款 468000 元，另支付零配件价款 4000 元、车辆装饰费 750 元；4s 店代收临时牌照费 150 元、代收保 险费 3000 元。4s 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票 据，其他价款统一由 4s 店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购 置税（ ）元。（车辆购置税税率 10%）（分数：1.00）A.40405.9

5、8B.40475.00C.40675.21D.40720.988.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的 全部价款为计税依据B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没 有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计 算纳税D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税9.下列不属于法人居民 身份一般判定标准的是（ ）。（分数：1.00）A.实际管理机构与控制中心所在地标准B.办公场所标准C.资本控制标准D.总机构标准1

6、0.某贸易公司 2016 年 3 月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成 交价格为 500 万元，货物报关前发生的运费和保险费共 7 万元，货物 进口后发生安装费 10 万元，技术培训费 2 万元，购货佣金 3 万元， 以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为（ ）万元。（分数：1.00）A.510.00B.519.00C.507.00D.522.0011.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.车辆购置税实行比例税率B.外国公民在中国境内购置车辆免税C.车辆购置税属于直接税范畴D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税12.某企业为增值税一般纳税人，2016 年 5

7、月买入 A 上市公司股票，买 入价 280 万元，支付手续费 0.084 万元。当月卖出其中的 50%，发生 买卖负差 10 万元。2016 年 6 月，卖出剩余的 50%，卖出价 200 万元， 支付手续费 0.06 万元，印花税 0.2 万元。该企业 2016 年 6 月应缴纳 增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）（分数：1.00）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8313.某超市为增值税一般纳税人，2016 年 6 月销售蔬菜取得零售收入 24000 元，销售粮食、食用油取得零售收入 13200 元，销售其他商品 取得零售收入 98000 元。2016 年 6 月该超市销

8、项税额（ ）元。（分数：1.00）A.18518.97B.15757.90C.16157.27D.18918.3314.某便利店为增值税小规模纳税人，2016 年 6 月销售货物共取得含税 收入 40000 元，代收水电煤等公共事业费共计 50000 元，取得代收手 续费收入 1500 元，该便利店 2016 年 6 月应缴纳增值税（ ）元。（分数：1.00）A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2665.0515.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C

9、城市维护建设税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款16.某油田为增值税一般纳税人，2016 年 7 月开采原油 500 万吨，销售 原油 300 万吨，每吨不含税价格为 600 元，油田修井用原油 0.6 万吨。 对外捐赠原油 2 万吨，该油田 2016 年 7 月应缴纳资源税（ ）。 （资源税税率 10%）（分数：1.00）A.18156.00B.18120.00C.18036.00D.18000.0017.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B.纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税

10、C.纳税人应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 年的，扣减 10%计 算退税额18.某建筑工程公司为甲市增值税一般纳税人，2016 年 6 月到乙市提供 建筑劳务（建筑用主要材料由建设单位提供），取得含税价款 5768 万元，该建筑工程公司将承包工程中的电梯安装业务分包给某电梯安 装企业，支付含税分包款 618 万元，取得增值税普通发票。建筑工程 公司购进建筑用辅助材料的进项税额为 20 万元，该工程公司上述业 务税务处理正确的是（ ）。（分数：1.00）A.可以选择简易方法计算增值税，在乙市预缴增值税 150 万元B.应按一般计税方法

11、计算增值税，在乙市预缴增值税 280 万元C.应按一般计税方法计算增值税，在甲市缴纳增值税 280 万元D.可以选择简易方法计算增值税，在甲市缴纳增值税 150 万元19.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中，正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记B.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务C.纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号，其他存款账号可以 不报告D.纳税人对纳税事项有异议，可以先提出行政复议再缴纳税款20.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。（分数：1.00）A.进口应税消费品的，为报关进口的当天B.采取预收货款结算方

12、式的，为收到预收款的当天C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天21.某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企 业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成 本价结算。2016 年 6 月甲公司销售稀土取得不含税销售额 3800 万元， 与矿山企业结算的成本价为 2000 万元。本月该矿山企业零星销售稀 土，取得不含税销售额 20 万元，该矿山企业 2016 年 6 月应缴纳资源 税（ ）万元。（资源税税率 27%）（分数：1.00）A.1031.40B.545.40C.599.40D.540.0022.

13、2016 年 7 月，王某出租一处住房，预收半年租金 48000 元。王某收 取租金应缴纳增值税（ ）元。（分数：1.00）A.685.71B.720.00C.2285.71D.023.某金店为增值税一般纳税人，2016 年 2 月零售金银首饰取得收入 105000 元，零售金银镶嵌首饰取得收入 145256 元，零售镀金首饰取 得收入 65000 元，零售珍珠、玉石首饰取得收入 80780 元。该金店上 述业务应缴纳消费税（ ）元。（消费税税率 5%）（分数：1.00）A.12512.80B.10694.70C.16924.62D.19801.8024.某油田企业 2016 年 9 月将一台

14、采油车的固定装置拆除后用于运输。 该车辆使用年限为 10 年，已使用 6 年，税务机关核定的该类型车辆 最低计税价格为 85000 元。该企业 2016 年 9 月应缴纳车辆购置税 （ ）元。（车辆购置税税率 10%）（分数：1.00）A.5100.00B.4250.00C.8500.00D.3400.0025.下列业务中，免征增值税的是（ ）。（分数：1.00）A.单位销售自建住房B.民办职业培训机构的培训业务C.残疾人福利企业销售自产产品D.残疾人福利机构提供的育养服务26.某供热企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月取得供热收入 860 万 元，其中向居民个人收取 120 万元（上

15、述收入均为含税收入），当月 外购原材料取得增值税专用发票注明税额 70 万元。该企业 2016 年 2 月应缴纳增值税（ ）万元。（分数：1.00）A.42.79B.15.13C.24.90D.28.9427.2016 年 3 月，财政部、国家税务总局颁布的营业税改征增值税试 点实施办法的法律层次是（ ）。（分数：1.00）A.税收规范性文件B.税务规章C.税收法规D.税收法律28.某地板生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售漆饰地板取 得了不含税销售额 450 万元，该漆饰地板是由未经涂饰的素板加工而 成，上月外购素板取得增值税专用发票注明价款 360 万元，本月生产 领用 6

16、0%，该企业 2016 年 3 月应缴纳消费税（ ）万元。（消费 税税率 5%）（分数：1.00）A.22.50B.18.00C.11.70D.10.8029.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件30.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月开采原煤 500 万吨， 销售原煤 60 万吨，取得不含税销售额 12 000 万元，另外收取含税装 卸费、仓储费 5.85 万元，将自产原煤 400 万吨移送生产洗选煤 1

17、50 万吨，本月销售洗选煤 120 万吨，取得不含税销售额 36 000 万元。 该企业 2016 年 6 月应缴纳资源税（ ）万元。（洗选煤折算率 80%， 资源税税率 10%）（分数：1.00）A.4080.00B.4080.50C.4800.00D.4800.5031.根据“营改增”试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税的是 （ ）。（分数：1.00）A.销售不动产B.退役士兵创业就业C.个人转让著作权D.飞机修理32.下列方法不属于国际 反避税转让定价调整方法的是（ ）。（分数：1.00）A.可比利润法B.再售价格法C.可比受控价格法D.成本加利法33.某企业为增值税小规模纳税人，20

18、16 年 6 月销售货物取得含税收入 52000 元，出租仓库取得含税收入 35000 元，初次购进税控专用设备， 取得增值税普通发票，注明价税合计金额 2200 元。2016 年 6 月该企 业应缴纳增值税（ ）元。（分数：1.00）A.2861.51B.981.23C.653.64D.1300.8934.2016 年 7 月，张某销售一套住房，取得含税销售收入 460 万元，该 住房于 2015 年 3 月购进，购进时支付房价 100 万元、手续费 0.2 万 元、契税 1.5 万元。张某销售住房应缴纳增值税（ ）万元。（分数：1.00）A.17.14B.21.90C.17.05D.035

19、某石化企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售柴油 90000 升， 其中包括以柴油调和而成的生物柴油 10000 升，以及符合税法规定条 件的纯生物柴油 30000 升。企业已分别核算。该企业 2016 年 3 月应 缴纳消费税（ ）元。（消费税税率 1.2 元/升）（分数：1.00）A.0B.72000.00C.60000.00D.108000.0036.下列关于烟叶税的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.烟叶税采用从价定率计征B.烟叶税的征收机关是县级国家税务局C.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶D.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策37.下列关于税法与民法关系

20、的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念D.税法借用了民法的原则和规则38.下列消费品，属于消费税征税范围的是（ ）。（分数：1.00）A.大客车B.洗发水C.合成宝石首饰D.轮胎39.某企业 2015 年 4 月从境外企业租赁一台大型设备，租期 1 年，支付 租金 10 万元，另支付境内运费、保险费 2 万元。2016 年 4 月，企业 决定将该设备买下，双方成交价格 60 万元，海关审定的留购价格 65 万元，以上金额均为人民币。该企业 2016 年 4

21、月应缴纳关税（ ） 万元。（关税税率 10%）（分数：1.00）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.0040.下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中，错误的是（ ）。（分数：1.00）A.出租 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市） 的不动产，应按照 3%的预征率在不动产所在地预缴税款B.销售 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，应以取得的全部价款和价 外费用减除该项不动产购置原价后的余额，按照 5%的预征率在不动 产所在地预缴税款C.房地产开发企业销售其 2016 年 4 月 30 日前开工的老项目，应以 取得的全部价款和价外费用按照 5%的预征

22、率在不动产所在地预缴税 款D.跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除 支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率在建筑服务发生地预缴税 款二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)41.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳 增值税的有（ ）。（分数：2.00）A.销售 2016 年 4 月 30 日前购进的不动产B.增值电信服务C.公共交通服务D.销售 2016 年 4 月 30 日前购进的钢材E.装卸搬运服务42.下列属于车辆购置税税款缴款方法的有（ ）。（分数：2.00）A.自报核缴B.查账征收C.查定征收D.集中征收缴纳E.代征、代扣、代收4

23、3.下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确 的有（ ）。（分数：2.00）A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额C.已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收 滞纳金E.不以偷税或者骗取出口退税论处44.下列属于对所得仅实 行地域管辖权的国家和地区的有（ ）。（分数：2.00）A.英属维尔京群岛B.巴拿马C.中国香港D.塞浦路斯E.中国澳门45.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有 （ ）。（分数：2.00）A.贸易公司进口游

24、艇B.石化公司销售自产汽油C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟E.涂料生产企业销售涂料46.某县甲化妆品厂（增值税一 般纳税人）2016 年 7 月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳 税人）委托生产一批化妆品，乙厂提供原料的不含税价为 30 万元， 甲厂收取不含税加工费 2 万元，当月该批化妆品加工完成并全部收 回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（化 妆品成本利润率 5%，消费税税率 30%）（分数：2.00）A.乙厂应缴纳城市维护建设税 6857.14 元B.甲厂应代收代缴城市维护建设税 6857.14 元C.甲厂应代收代缴城市维护建设税

25、 5052.63 元D.甲厂应缴纳城市维护建设税 238.00 元E.甲厂应缴纳城市维护建设税 170.00 元47.下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票 或有效凭证注明的金额作为计税依据的有（ ）。（分数：2.00）A.免税条件消失的车辆B.行驶 8 万公里以上的试验车辆C.库存超过 2 年的车辆D.因不可抗力因素导致受损的车辆E.进口旧车48.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（ ）。（分数：2.00）A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原料生产的卷烟C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握

26、把为原料生产的高尔夫球杆49.下列属于国际税收合 作形式的有（ ）。（分数：2.00）A.情报交换B.征管互助C.税务工作人员国际交流与培训D.对跨国纳税人提供纳税服务E.税收网站信息50.下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品51.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.采用预收货款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天B.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天C.代扣代缴资源税的，为支付全部

27、货款的当天D.采用分期收款方式销售应税产品的，为销售合同约定的收款日期 的当天E.采用直接收款方式销售应税产品的，为收讫销售款或取得索取销 售款凭证的当天52.下列收入中不征收增值税的有（ ）。（分数：2.00）A.贷款利息收入B.存款利息收入C.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金D.纳税人取得中央财政补贴收入E.受托销售商品取得手续费收入53.下列业务应征收增值税的有（ ）。（分数：2.00）A.残疾人本人为社会提供的服务B.残疾人福利企业销售自产产品C.金融机构之间开展的转贴现业务D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务E.军队出租空余房产54.纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请

28、行政诉讼的有 （ ）。（分数：2.00）A.税务机关的强制执行措施B.税务机关取消其一般纳税人资格C.税务机关发布税收规章制度D.税务机关责令其提供纳税担保E.税务机关对其作出税收保全措施55.下列关于烟叶税征收管理的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.烟叶税具体纳税期限由主管税务机关核定B.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天D.烟叶税的纳税地点是烟叶收购单位所在地E.烟叶税的征收机关是地方税务机关56.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.出口煤炭免征资源税B.对衰竭期煤矿开采的煤炭

29、资源税减征 30%C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50%D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批E.对填充开采置换出来的煤炭实行减税审批57.下列属于税基侵蚀和 利润转移产生的负面影响有（ ）。（分数：2.00）A.造成税负不公平B.扭曲资源配置C.跨国企业注册地转移D.影响纳税遵从E.形成资本弱化58.下列关于卷烟和白酒消费税的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，暂不征收消 费税B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核 定的计税价格征收C.白酒生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格 70%

30、以下的， 税务机关应该核定最低计税价格D.白酒生产企业收取的品牌使用费，应并入销售额中征收消费税E.白酒包装物押金在收取时计入计税销售额59.税收执法合法性原则的具体要求体现在（ ）。（分数：2.00）A.执法内容合法B.执法程序合法C.执法主体法定D.执法对象合法E.执法根据合法60.下列有关跨境电子商务零售进口消费品的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.跨境电子商务零售进口应税消费品的代收代缴义务人是国外生产 企业B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币 1000 元，消 费税按应纳税额 70%征收C.跨境电子商务零售进口应税消费品的纳税人是购买人D.购买超过个人单次限

31、值的进口应税消费品，按照一般贸易全额征 收消费税E.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日 30 日退货的，可申请 退税，但不调整个人年度交易总额61.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托 运出境B.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过 183 天的外 国人和港澳台同胞C.离境日距退税物品购买日不超过 183 天D.退税额超过 10000 元的，以银行转账方式退税E.退税物品包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品62.下列关于税率的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.比例

32、税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、 有幅度比例税率B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人 给予补贴的比例D.税率是个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念三、计算题(总题数：4，分数：32.00)某旅游公司为增值税一般纳税人，2016 年 7 月发生以下业务：（1）取得旅游费收入共计 680 万元，其中向境外旅游公司支付境外 旅游费 63.6 万元，向境内其他单位支付旅游交通费 60 万元、住宿费 24 万元、门票费 21 万元、签证费 1.8 万元，

33、支付本单位导游餐饮住 宿费共计 2.2 万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用 后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。（2）将 2016 年 5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入 时进项税已抵扣。本月一次性收取 3 个月含税租金 12 万元。（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增 值税专用发票，注明装修费 50 万元；支付物业费，取得物业公司开 具的增值税专用发票，注明金额 3 万元。（4）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项 税额，入账原值 60 万元，已提折旧 40 万元，该车评估价格 14 万元。 已知：本月

34、取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确的 是（ ）。（分数：2）A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税 1.85 万元B.该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税 3.6 万元C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税 3.6 万元D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税(2).该公司业务（4）应转出进项税额（ ）万元。（分数：2）A.6.80B.3.40C.10.20D.2.38(3).该公司当月实际抵扣的增值税进项税额（ ）万元。（分数：2）A.3.30B.0C.1.8

35、8D.2.28(4).该公司当月应缴纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.27.76B.27.14C.26.74D.27.63某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月份发生下列业 务：（1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量 1000 吨，其中稀土原矿 550 吨。本月对外销售稀土原矿 200 吨，每吨不含税价格 0.5 万元。（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精 矿 100 吨 ，每吨不含税价格 1.5 万元，向购买方一并收取从矿区到 指定运达地点运费 1 万元。（3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格 0.04 万元，由 于购货方延期付款，收取

36、延期付款利息 2 万元。（4）以部分稀土原矿作价 70.20 万元（含税）抵偿所欠供应商货款。已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为 2。稀土 精矿资源税税率为 11.5%，铁矿石资源税税率为 20 元/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).该企业业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.11.50B.17.25C.7.67D.23.00(2).该企业业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.17.37B.25.88C.17.35D.17.25(3).该企业业务（3）应缴 纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.46B.46.2C.2D.0.90(

37、4).该企业业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.13.8B.16.15C.8.07D.6.90某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月发生以下业务：（1）将成本为 600 万元的产品 80%对外销售，取得含税价款 1000 万 元；另外 20%的产品作为股利发放给股东。（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额 51 万元。（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发 票，发票上注明税额 3.4 万元。（4）在某市购入 3 间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专 用发票，发票上注明金额为 450 万元。（5）支付某广告公司广告设计

38、费，取得该广告公司开具的增值税专 用发票，发票上注明金额为 5 万元。（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不 善发生损失，已知产品的账面成本为 1.15 万元（含运费 0.15 万元， 从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣 进项税额。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).该企业当月销项税额（ ）万元。（分数：2）A.212.50B.181.62C.170.00D.14.30(2).该企业业务（4）可抵扣的进项税额（ ）万元。（分数：2）A.49.50B.29.70C.27.00

39、D.19.80(3).该企业当月进项税额转出（ ）万元。（分数：2）A.0.14B.0.15C.0.17D.0.19(4).该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.89.15B.108.44C.77.59D.97.39某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业 务：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒 500 斤勾兑 68白酒 980 斤，无同类白酒的销售价格，68白酒生产成本为 240 元/斤。（2）用外购已税原浆白酒勾兑 56白酒 3000 斤，销售 1000 斤，不 含税出厂价 250 元/斤。（3）销售给下属销售公司 42白酒 500 斤，不含

40、税出厂价 100 元/ 斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白 酒的平均价格为 220 元/斤。（4）移送一批 60白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不 含税出厂价格 260 元/斤，门市部销售 360 斤，不含税价 300 元/斤。已知：白酒的成本利润率为 10%，白酒消费税税率为 20%,定额税率 0.5 元/斤，白酒消费税计税价格核定比例为 60%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8）(1).该公司业务（1）应缴纳消费税（ ）元。（分数：2）A.65292.50B.33250.00C.64680.00D.65170.00(2).该公司业务（2）应缴纳

41、消费税（ ）元。（分数：2）A.50500.00B.0C.50000.00D.151500.00(3).该公司业务（3）应缴纳消费税（ ）元。（分数：2）A.22250.00B.15650.00C.13450.00D.10250.00(4).该公司业务（4）应缴纳消费税（ ）元。（分数：2）A.18900.00B.21600.00C.18720.00D.21780.00四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)某市油田企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月发生下列业务：（1）开采原油 80 万吨，销售原油 22 万吨（其中包括低丰度油田开 采的原油 8 万吨），每吨不含税售价 15

42、00 元，共取得不含税销售收 入 33000 万元。（2）将 10 万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位 用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算，每吨 不含税结算价格为 1 200 元，关联单位对外销售每吨不含税价格为 1 500 元。（3）将非低丰度油田生产开采的原油 8 万吨移送用于加工生产成品 油。（4）从国内购进采油设备，取得增值税专用发票注明税额 22.50 万 元；支付设备运费，取得增值税专用发票注明税额 0.55 万元。（5）进口原油支付买价 6 000 万元、运抵我国输入地点起卸前运输 费 310 万元、购货佣金 80 万元。（6）2016 年 5

43、 月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公 司（增值税一般纳税人）承建，收到甲公司开具的增值税专用发票， 注明金额 180 万元，该研发中心原值 300 万元。（7）由于资金紧缺，将 2 年前购入的大型开采设备进行融资性售后 回租，该设备购入时原值 5000 万元（已抵扣进项税额），与融资租 赁公司签订合同约定设备不含税售价 4000 万元，租赁期 10 年，每年 10 月支付全年租金 477 万元（含税）。已知：原油资源税税率 8%，关税税率 3%，本月取得的相关票据均符 合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12）(1).该企业业务（1）应缴纳资源税（

44、 ）万元。（分数：2）A.1872.00B.2352.00C.2352.00D.2640.00(2).该企业当月应缴纳资源税合计（ ）万元。（分数：2）A.3840.00B.14272.00C.14368.00D.4608.00(3).该企业当月进口环节应缴纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.1108.20B.1104.88C.1053.75D.1108.03(4).该企业当月销项税额（ ）万元。（分数：2）A.7752.00B.8840.00C.8160.00D.7548.0(5).该企业当月国内销售环节应缴纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.6528.98B.7016.87C.6944.8

45、7D.6332.87(6).下列关于上述业务税务处理的说法中，正确的有（ ）。（分数：2）A.进口原油不征收资源税B.将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税C.将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税D.该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税E.融资租赁公司融资性售后回租按“金融业”计算缴纳增值税某县甲卷烟厂、丙烟草批发企业均为增值税一般纳税人，2016 年 10 月份甲卷烟厂发生下列业务：（1）外购卷烟生产设备，取得增值税专用发票注明税额 68 万元；支 付运费，取得增值税专用发票注明税额 0.22 万元。（2）以经营租赁方式租入一间库房，合同约定本月一次性支付全部

46、含税租金 50 万元，出租方按简易计税方法缴纳增值税，并提供税务 机关代开的增值税专用发票。（3）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款 60 万元，支付价外补贴 6 万元，开具烟叶收购发票。（4）将收购的全部烟叶运往位于市区的乙烟丝厂加工成烟丝，支付 加工费，取得增值税专用发票注明金额 10 万元，同时支付运费，取 得增值税专用发票注明金额 4 万元，税额 0.44 万元。乙烟丝厂加工 烟丝 2 600 斤，乙烟丝厂同类烟丝产品不含税售价 500 元/斤，已履行 了代收代缴消费税的义务。（5）向丙烟草批发企业销售 A 牌卷烟 200 标准箱，取得含税销售额 500 万元；销售 B 牌卷烟 200

47、 标准箱，取得含税销售额 300 万元。（6）将 10 标准箱 A 牌卷烟用于业务招待，20 标准箱 B 牌卷烟作为 福利发放给员工。（7）用 30 标准箱 B 牌卷烟换取原材料，取得增值税专用发票注明金 额 38 万元，税额 6.46 万元。B 牌卷烟最高含税售价 1.6 万元/标准箱， 平均含税售价 1.5 万元/标准箱。（8）从 4S 店购进一辆排气量为 1.6 升的小轿车自用，支付含税价款 14 万元，另支付配件费、改装费 1 万元，取得 4S 店开具的机动车销 售统一发票。（9）将一辆排气量为 1.8 升的小轿车送往修配厂更换底盘，支付材 料费、修理费，取得增值税专用发票，注明税额

48、1.16 万元。该小轿 车购入时已缴纳车辆购置税并办理了登记手续，经国家税务总局核定 同类型新车的最低计税价格为 16 万元。2016 年 10 月份丙烟草批发企业发生下列业务：将 200 标准箱 A 牌卷烟全部批发给二级批发商，取得含税销售额 520 万元；将 200 标准箱 B 牌卷烟全部批发给零售商，取得含税销售额 310 万元。已知：A 牌卷烟消费税税率 56%，B 牌卷烟消费税税率 36%；卷烟生 产环节定额税率每标准箱 150 元，批发环节定额税率每标准箱 250 元， 烟丝消费税税率 30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12）(1).关于上述业务，下列说法中正确的有

49、 ）。（分数：2）A.丙烟草批发企业将 A 牌卷烟批发给二级批发商不缴纳消费税B.卷烟用于业务招待、职工福利、换取原材料均属于视同销售，按 卷烟平均售价缴纳消费税C.乙烟丝厂应代收代缴消费税 33.82 万元D.乙烟丝厂还应代收代缴甲卷烟厂的城市维护建设税、教育费附加E.底盘更换的小轿车视同为新车，按照最低计税价格缴纳车辆购置 税(2).甲卷烟厂当月应缴纳烟叶税（ ）万元。（分数：2）A.11.28B.11.68C.12.00D.13.20(3).甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税（ ）万元。（分数：2）A.1.16B.1.88C.1.76D.1.60(4).丙烟草批发企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（分数：2）A.32.15B.34.15C.84.04D.88.04(5).甲卷烟厂当月应缴纳消费税（ ）万元。（分数：2）A.352.84B.373.57C.374.49D.377.00(6).甲卷烟厂当月应缴纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.37.81B.37.83C.37.93D.36.372016 年注册税务师考试税法（一）真题答案解析(总分：140.00，做题时间：150 分钟)一、