2017年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析.doc

1、2017 年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析(总分：120.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017 年 4 月该企业销售铝土矿原矿 1 5 万吨、铅锌矿精矿 1 0 万吨。铝土矿原矿不含税单价为 150 元/吨 ，铅锌矿精矿不含税单价为 16500 元/吨 。铝土矿原矿资源税税率为 6 % , 铅锌矿精矿资源税税率 5%。该企业 当月应纳资源税 （ ）万元。（分数：1.00）A.10035. 00B.10012.50C.8385.00D.8362. 502.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017 年 1 月收

2、购烟叶 5000 公斤，支付收购金额 6 5 万元，己开具烟叶收购发票。烟叶 税 税 率 20%。关于烟叶税的税务处理 ,下 列表 述正确的是 （ ）。（分数：1.00）A.卷烟厂自行缴纳烟叶税 14. 3 0 万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税 13. 0 0 万元C.卷烟厂代扣代缴烟叶税 14. 3 0 万D.卷烟厂代扣代缴烟叶税 13. 0 0 万3.关子纳税人和负税人，下列说法正确的是 （ ）。（分数：1.00）A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的C.扣缴义务人是纳税人，不是负税D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁4.某油田企业为增值税一

3、般纳税人。2017 年 2 月销售自产原油 1000 吨，取得含税收入 2340 万元，同时向购买方收取赔偿金 3. 51 万元、储备费 2. 34 万元：支付运输费用 1 万元， 取得增值税专用发票。原油资源税税率 6%。该油田企业当月府缴纳资源税（ ）万元。 （分数：1.00）A.140. 61B.120. 35C.140. 75D.120. 305.纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现 的纳税人权利是（ ）。（分数：1.00）A.索取有关税收凭证的权利B.纳税中报方式选择C.税收监督D.知情权6.关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1

4、00）A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费B.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值C.中报的计税价格低于同类型戍税车辆的最低计税价格，又无正当理由，按照最低计税价 格征收车辆购置税D.以外币结算应税车辆价款的，按照中报纳税当月 1 日中国人民银行公布的人民币基准汇 价.折合成人民币计算应纳税额7.关子增值税的销售额，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售C.劳务流通服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费8.某商场力增值税一般纳税人

5、2017 年 1 月举办促销活动，全部商品 8 折销售。实际取得 含税收入380000 元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生 退货，向消费者退款680 元 （开具了红字增值税发票），该商场当月销项税额是（ ） 元。 （分数：1.00）A.55114. 87B.55213. 68C.64600. 00D.80750. 009.2017 年 3 月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币 600 万元，支付 境内特许销售权费用人民币 10 万元、卖方佣金人民币 5 万元。该批货物运抵境内输入地点 起卸前发生的运费和保险费共计人民币 8 万元。该货物关税完税

6、价格（ ） 万元。（分数：1.00）A.623.00B.615. 00C.613. 00D.610.0010.下列税种实行多次课征制的是（ ） 。 （分数：1.00）A.个人所得税B.车辆购罝税C.企业所得D.增值税11.下列关于城市维护建设税的说法中，正 确的 是（ ）（分数：1.00）A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还B.城市维护建设税的适用税率， 一 般按纳税人所在地适用税率确C.城市维护建设税的计税依据是纳税人府缴纳的增值税和消费D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税12.某小规模纳税人销售自己使用过的固定资产取得收入 2060 元，

7、该固定资产原值 10000 元，己经计提折旧 7000 元。该纳税人按规定办理了增值税减免税备案。该项业务应纳增值税 （ ） 元。 （分数：1.00）A.58.25B.60.00C.40.00D.194.1713.某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2017 年 3 月将自产 10 辆乘用车（排量 为 1.8 升） 无偿划转给全资子公司用子提供专车服务，另 5 辆本公司自用。该厂在办理车辆上牌落籍前，出具发票注明金额为19. 6 万元/辆 （不含增值税）。国家税务总局对同类轿车核定的 最低计税价格为 20 万元/辆 （不含增值税）。该汽车制造厂应纳车辆购罝税（ ）万元。（分数：1.00）A.9.8

8、B.10.00C.29.40D.30.0014.2017 年 4 月，陈某从汽车 4S 店 （增值税一般纳税人）购 买 1.6 升排量的乘用车，支付 价 款 150000 元。另支付汽车 4S 店代办保险费 3000 元.代办车辆牌照费 300 元，4S 店未 开具发票。陈某应纳车辆购罝税（ ）元。（分数：1.00）A.11475.00B.12820. 51C.9615.38D.15000. 0015.关于消费税的特点，下列说法错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.税负不具有转嫁性B.征税项目具有选择C.征收方法具有多样D.税收调节具有特殊性16.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017

9、年 4 月生产经营情况如下：采用分期收方式销售自采铜矿原矿 2000 吨，不含增值税单价 0.08 万元/吨。合同约定本月收回货款的 60%,其余货款下月 1 0 日收回：销售自采铜矿原矿加工的铜精矿 40 吨，取得不含增值税销 售 额 160 万元。该企业选矿比为 25: 1按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为 5%。该 企业当月应纳资源税（ ）万元。 （分数：1.00）A.8.00B.12.80C.17.60D.24.0017.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016 年 4 月 3 0 日前转让 A 项目部分房产，取得转让收30000 万 元 ：2016 年 5 月 1 日后转让

10、A 项目部分房产，取得含税收入 50000 万 元。该项目己达土地增值税淸算条件，该房地产公司对 A 项目选择“简易征收”方式缴纳 增值税，该公司在土地增值税渚算时应确认收入（ ）万元。 （分数：1.00）A.80000. 00B.76190.48C.77619. 05D.75045. 0518.某金银饰品店力增值税一般纳税人， 2017 年 4 月销售金银首饰取得不含税销售额 50 万 元。另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入 25.2 万元，收回旧金银 首饰作价 11. 7 万 元 （含税）。当期可抵扣进项税额 8. 17 万元，该金银饰品店当月 R 纳增 值 税 （ ）

11、 万元。（分数：1.00）A.4.61B.3.99C.2.63D.2.2919.下列业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是（ ）。 （分数：1.00）A.英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服B.境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服C.我国境内单位转让在德国境内的不动D.新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用20.下列消费品中，应缴纳消费税的是（ ）。 （分数：1.00）A.零售的高档化妆品B.零售的白酒C.进口的服装D.进口的卷烟21.我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（ ）。 （分数：1.00）A.税务部门规章制定办法B.宪法

12、和 立法法C.税收征收管理法D.立法法22.下列单位不属于消费税纳税人的是（ ）。（分数：1.00）A.委托加工应税消费品的单位B.受托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位23.下列关子关税税率适用的说法中，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.征收报复性关税的货物、适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税24.

13、2017 年 4 月，某房地产开发公司转让在建项目， 取得转让收入 20000 万元。该公司取 得土地使用权时支付土地出让金 7000 万元、契税 210 万元、印花税 3. 5 万 元 （己计入管理费用）及登记费 0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的 金 额 为（ ）万元。（分数：1.00）A.7213. 50B.7210. 10C.7213. 60D.7210.0025.企业取得的下列收入，不征收增值税的是（ ）。 （分数：1.00）A.存款利息B.房屋租赁费C.供电企业收取的并网费D.电力公司向发电企业收取的过网费26.下列关子税收法规的说法中正确的是（ )

14、 。（分数：1.00）A.税收行政法规定在公布的 15 天内报全国人大常委会备案B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式C.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D.有权制定税收行政法规的机关是财政部27.下列行为属于土地增值税征税范围的是（ ）。 （分数：1.00）A.村委会自行转让土地B.企业以房地产抵债C.事业单位出租闲置房产D.政府向国有企业划转土地使用权28.下列关于稀土矿征收资源税的说法中，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.将自采原矿加工为精矿销售的，在销售时缴纳资源税B.以自采未税原矿和外购 d 税原矿加工精矿，未分别核算的，一律视同以未税原矿加工精 矿，计算

15、缴纳资源税C.将自采原矿加工的精矿用于抵债的，视同销售精矿缴纳资源税D.以自采原矿加工精矿的，在原矿移送使用时缴纳资源税29.某建筑公司为增值税一般纳税人，2017 年 2 月在境外承包一项桥梁工程，取得工程价 款 4440 万元：在境内承包一项道路工程，取得含税工程价款 1776 万元，另外获得提前竣 工 奖 11 万元：委托甲建筑公司建造一栋办公楼自用，支付含税工程价款 555 万元，取得增 值税专用发票，注明税率 11%。上述项目均采用一般计税方法，该公司当月应纳增值税 （ ） 万元， （分数：1.00）A.144. 09B.562. 09C.122. 09D.617.0930.2017

16、 年 4 月，张某将 2016 年 6 月购入的商铺转让，取得收入 600 万元。张某持有购房 增值税普通发票，注明金额 350 万元、税 额 17. 5 万元.无法取得商铺评估价格。张某计算 缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（ ） 万元。（分数：1.00）A.350. 00B.367.50C.385. 88D.404. 2531.某煤矿企业为增值税一般纳税人， 2017 年 2 月开采原煤 100 吨，当月销售 80 吨，取得 不含增值税销售额 48000 元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用 5850 元。煤炭资源 税税率 5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（ ） 元

17、 （分数：1.00）A.3000. 00B.2692. 50C.2650.00D.2400. 0032.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月提供货物运输服务，取得不含税收 入 480000 元：出租闲置车辆，取得含税收入 68000 元：提供车辆停放服务，取得含税收入 26000 元。以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是（ ）元。 （分数：1.00）A.95258. 12B.94056. 92C.65256. 92D.64152.0433.某公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月提供平面设计服务取得收入 36 万元，提供网 站设计服务取得收入 12 万元，

18、转让网络游戏虚拟道具取得收入 22. 6 万元，上述收入均为含 税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.按 照 “文化创意服务”计算的销项税额为 4. 0 0 万元B.按 照 “文化创意服务”计算的销项税额为 3. 3 2 万元C.按 照 “文化创意服务”计算的销项税额为 2. 0 4 万元D.按 照 “销售无形资产”计算的销项税额为 1. 28 万元34.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（ ）。（分数：1.00）A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税B.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费C.

19、销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税35.某有限责任公司在整体改制过程中，将厂房、办 公楼等不动产所有权均转移至改制后的股份有限公司，关子土地增值税处理正确的是（ )。 （分数：1.00）A.应向税务机关申请核定缴纳土地增值税B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税C.应按视同销售计算缴纳土地增值税D.应按评估值计算缴纳土地增值税36.某卷烟批发企业 2017 年 3 月，批发销售给卷烟零售企业卷烟 6 标准箱，取得含税收入 120 万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。 （分数：1.00）A.57.52B.37.01C.57.

20、59D.11.4337.关于税收执法监督，下列表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税收执法监督的形式均为事中监督B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税务机关的人亊任免属于税收执法监督的监督范围38.关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B.售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金耑缴纳增值税C.持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税D.售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的乎续费应按规定缴纳增 值税39.某酒厂为增值税一般纳税

21、人，2017 年 4 月发放 1 吨自制白酒作为职工福利，同类白酒 不含税售 价 50000 元 /吨。成本价 35000 元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（ ）元。（分数：1.00）A.7700B.8700C.10000D.1100040.某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额 3000 万元，房地 产开发成本4000 万元，利息支出 500 万 元 （能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府 规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为 4%。该公司计算土地 增值税时允许扣除开发费用为（ ）万元。 （分数：1.00）A.780. 00B.700.

22、00C.850.00D.500. 00二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)41.关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.白酒消费税实行最低计税价格核定征收办法B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税42.下列关于烟叶税的说法中，正 确 的有（ ）。 （分数：2.00）A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位B.烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补貼C.烟叶税的计税

23、依据是烟叶收购金额D.查处没收违法收购的烟叶，由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税E.烟叶税的征收机关是国家税务局43.下列行为中，免征土地增值税的有（ ） 。（分数：2.00）A.企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%B.企业以分期收款方式转让房产C.房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额 20%D.王某转让一套居住 6 年的别墅E.个人之间互换自有居住用房产44.下列行为中，不征收增值税的有（ ）。 （分数：2.00）A.单位员工将自有房屋出租给本单位收取房租B.单位或者个体工商户为员工提供应税服务C.各级工会组织收取工会经费

24、D.人民法院收取诉讼费用E.各党派收取党费45. 下列行为中，不享受车辆购罝税优惠政策的有（ ）。（分数：2.00）A.城市公交企业购罝公共汽电车B.中国公民李先生购买自用超奢华汽车C.英国驻华领事馆购买自用车辆D.武警部队购罝列入军队武器装备订货计划的车辆E.汽车生产企业将自产汽车（1.8 升）用子接待客户46.下列关于增值税优惠政策的说法中，正 确的 有 （ ）。（分数：2.00）A.符合条件的内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税B.般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，实际税负超过 6%的部分即征即退C.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税D.飞机维修劳务增

25、值税实际税负超过 3%的部分即征即退E.蔬菜批发零售取得的收入免征增值税47.根据资源税有关规定，下列说法正确的有（ ）。 （分数：2.00）A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或 金额代扣代缴资源税B.联合企业收购未税矿产品的， 按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购 的数量 或金额代扣代缴资源税C.在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人是资源税的纳税 人D.非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收 购的数受:或金额代扣代缴资源税E.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位

26、是资源税的扣缴义务48. 下列关于税收司法的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围B.税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件C.税收刑事司法以刑法和 刑事诉讼法为法律依据D.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容E.税收司法的主体是税务机关49.一般纳税人发生下列经营活动中，不得开具增值税专用发票的有（ ） 。 （分数：2.00）A.将外购货物无偿赠送给增值税一般纳税人B.烟草批发企业向烟草零售企业批发卷烟C.商业企业零售劳保用品给一般纳税人D.销售报关出口的货物E.销售免税货物50.关于成品油零售加

27、油站增值税规定，下列说法止:确的有（ ）。（分数：2.00）A.加油站一律按增值税一般纳税人征税B.加油站售卖加油卡时，按预收账款征收增值C.加油站本身倒库油可在当月成品油销售数量中扣除D.加油站检测用油（回罐油）可在当月成品油销售数量 中扣除E.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油可在当月成品油销售数圼中扣除51.下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。 （分数：2.00）A.美国人凱文将中国境内一处房产赠送给好友B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押C.房地产开发公司受托对某企业闲罝厂房进行改造D.居民个人之间交换非居住用房产E.企业持有房产期间发生评估增值52.下列情形中，可以扣

28、除外购应税消费品己纳消费税的有（ ）。 （分数：2.00）A.以己税烟丝生产的卷烟B.以己税白酒力原料生产的白酒C.以己税杆头为原料生产的高尔夫球杆D.以己税珠宝玉石生产的贵重珠宝首饰E.以己税实木地板为原料生产的实木地板53.关于房地产开发企业土地增值税税务处理，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.房地产开发企业途期开发缴纳的土地闲置费不得计入扣除项目进行扣除B.土地增值税清算时己经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至財务费用中计算扣除C.土地增值税清算时未开具销售发票或未全额开具销售发票的，未开具部分可以不计入房 地产转让收入D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应

29、计 入 “土地使用权所支付的金额” 中予以扣除E.房地产开发企业同一项目在“营改增”前后都有收入，进行土地增值税清算时以全部含 增值税金额作为转让房地产收入54.海关对进口货物估价时可以采用的方法有（ ）。（分数：2.00）A.货物向第三国出口的价格估价方法B.相同货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法E.成本加成法55.下列关于税务部门规章的说法中，正 确的 有 （ ）。 （分数：2.00）A.税务规章解释与税务规章具有同等效力B.税务规章由国家税务总局负贵解释C.税务规章的效力低于法律，高子行政法规D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，由财政部哉决E.税务

30、规章与其他部门规章、地方政府规章对同一亊项的规定不一致的，由国务院裁决56.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。 （分数：2.00）A.高档手表的生产销售环节B.超豪华小汽车的零售环节C.珍珠饰品的零售环节D.鞭炮焰火的批发环节E.卷烟的零售环节57.下列关于车辆购罝税的说法中，正确 的 有 （ ）。 （分数：2.00）A.应税汽车上牌登记注册前，征收车辆购罝税B.获奖取得并自用的汽车，不需缴纳车辆购罝税C.购买己税汽车自用，不再缴纳车辆购罝税D.己税汽车退回生产企业，准予纳税人中请退还车辆购罝税E.法国留学生在中国境内购买新汽车自用，需缴纳车辆购置税58.增值税一

31、般纳税人开具增值税专用发票后，发生下列情形可以按照规定开具增值税红字 专用发票的有（ ） 。 （分数：2.00）A.销售折让B.销售退回，且不符合发票作废条件C.开票有误，且不符合发票作废条件D.应税服务中止，且不符合发票作废条件E.增值税专用发票未在开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认59.下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有（ ） 。 （分数：2.00）A.煤矿资源税在销售地缴纳B.煤矿资源税在开采地缴纳C.煤矿资源税在消费地缴纳D.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳E.扣缴义务人代扣代缴资源税应当向收购地主管税务机关缴纳60.下列消费品中

32、属于消费税征收范围的有（ ）。（分数：2.00）A.雪茄烟B.汽车轮胎C.卫星通讯车D.不含增值税价格在 1 万元及以上的手表E.不含增值税价格在 10 元/毫升 （克）或 15 元/片及以上的化妆品三、计算题(总题数：2，分数：16.00)（一）某金融机构为增值税一般纳税人，以 1 个季度为纳税期限，2017 年第一季度发生下列业务:(1) 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元，提供货币兑换服务取得不含税收 入 25 万元，发生人员工资支出 650 万元。 (2)转让金融商品，卖出价 10557. 60 万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额 9 万元，税额 0

33、54 万元。该批金融商品买入价 4536. 8 0 万元，上述卖出价与买入 价均为含税价格。 (3) 以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润 3000 万 元 （含增值税）。由 于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。 (4)购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额 6 8 万元：为改善服务条件，2017 年 2 月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额 1530 万元。假设本期取得的相关票据均符合税法规定。并在当期按照规定认证抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8）(1).业 务 （1 ) 的销项税额是（ ）万元。 （分数：2）A.34.20B.34.50

34、C.72.00D.73.50(2).业 务（2）的销项税额是（ ）万元。 （分数：2）A.340.26B.340.80C.597.06D.597. 60(3). 业 务 （3) 的销项税额是（ ）万元。 （分数：2）A.0B.169. 81C.180.00D.300. 00(4).2017 年第一季度该金融机构增值税进项税额留抵（ ）万元。（分数：2）A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.24（二）甲公司 （非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017 年 3 月转让一栋 2000 年自建的 办公楼，取得含税收入 9000 万元，己按规定缴纳转让环节的有关税金，并取

35、得完税凭证。 该办公楼造价为800 万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款 300 万元、契税 9 万 元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用 1 万元。 经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为 5000 万元，成新度折扣率为五成，支付 房地产评估费用 10 万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。甲公司对子转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式：转让该办公楼缴纳 的印花税税额为 4.5 万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为 7 % , 教育费附加征收比率为 3 % , 地方教育附加征收比 率为2%。根据以上资料，回答下列问题： （分数：8）(1).该公司转让办公楼应，

36、纳增值税（ ）万元。 （分数：2）A.413. 38B.413. 33C.428. 57D.390.48(2).在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（ ）万元。 （分数：2）A.54. 11B.51.43C.55.93D.51.36(3).在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（ ）万元。 （分数：2）A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864. 93(4).甲公司应纳土地增值税（ ）万元。 （分数：2）A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416. 36四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)（一）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于 A

37、市市区， 2017 年 3 月发生如下业务：(1) 在机构所在地提供建筑服务， 开具增值税专用发栗，注明金额 400 万元、税额 44 万 元。另在 B 市 C 县城提供建筑服务，取得含税收入 222 万元，其中支付分包商工程价款， 取得增值税专用发票，注明金额 50 万元、税额 5. 5 万元。上述建筑服务均适用一般计税方 法。(2) 购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额 280 万 元、税额 47.6 万元。(3) 在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增 值税专用发票，注明金额 200 万元。(4) 购买一台专业设备，取得

38、增值税专用发票，注明金额 3 万元、税额 0.51 万元。该设 备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。 (5) 购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票.注明金额 10 万元、税 额 1.7 万元， 无法划淸是用子一般计税项目还是简易计税项目。(6) 购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 5 万元、税额 0.85 万元.无法划淸 是用于一般计税项目还是简易计税项目。 假定本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据以上资料，回答下列问题： （分数：12）(1).该企业在 C 县城提供的建筑服务敁预缴增值税（ ）万元。 （分数：2）A.3.00B.4.

39、50C.0D.6.66(2).关 于业 务（4 ) 的增值税处理，下列说法正确的有（ ）。（分数：2）A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵B.购买时抵扣进项税额 0. 51 万元C.若该设备将来转用子一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额(3).业 务 （5 ) 中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。 （分数：2）A.1.28B.1.31C.0D.1.70(4).业 务 （6 ) 中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。（分数：2）A.0.64B.0.65C.0D.0.85(5).该企业当月在

40、A 市中报缴纳增值税（ ）万元。 （分数：2）A.13. 56B.15. 26C.13.35D.16.56(6). 该企业当月在 A 市市区中报缴纳城市维护建设税（ ）万元。（分数：2）A.0.95B.1.01C.0.93D.1.16（二）某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为 1400 元/吨，最近时期同类 原油的平均不含税销售单价 1650 元/吨， 2017 年 3 月生产经营业务如下（题中涉及的原油 均为同类同质原油）： (1) 开采原油 8 万吨，采用直接收款方式销售原油 5 万吨，取得不含税销售额 8250 万元， 另外收取含税优质费 9. 3 6 万元。(2) 2

41、 月采用分期收款方式销售原油 5 万吨，合同约定分三个月等额收回价款， 每月应收 不含税销售额 2800 万元。3 月按照合同约定收到木月应收款项，并收到上月应收未收含税 价 款 117 万元及违约金4. 6 8 万元。 (3) 将开采的原油 1.2 万吨对外投资，获 得 10%的股份：开采原油过程中修井用原油 0.1 万吨；用开采的同类原油 2 万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。(4) 销售汽油 0.1 万吨，取得不含税销售额 400 万元。(5) 购罝炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额 25. 5 万元：支付运输费用取得 增值税专用发票，注明税额 0.33 万元。 原油成本利润

42、率 10%,资源税税率 6 % , 汽 油 1 吨=1388 升，消费税税率 1.52 元/升。本月 取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期认证抵扣进项税额。 根据上述资料，回答下列问题： （分数：12）(1).关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（ ）。 （分数：2）A.将原油移送用子生产加工成品油不征增值税B.将开采的原油对外投资疢征收增值税和资源税C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税D.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税E.销售汽油征收增值税不征收资源税(2).业 务 （1）应纳资源税（ ） 万元。（分数：2）A.792. 48B.495.56C.495.48D.495. 0

43、0(3).业 务 （2）3 月应纳资源（ ）万元。（分数：2）A.174.24B.168.24C.168. 00D.0(4).业 务 （3 ) 应纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.326.70B.316.80C.304. 92D.118.80(5). 该企业当月应纳消费税（ ）万元。（分数：2）A.2742.69B.2531.71C.1687. 81D.210. 98(6). 该企业当月应纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.2259.31B.2820. 31C.1921.00D.1920. 672017 年注册税务师考试税法（一）真题答案解析(总分：120.00，做题时间：150 分钟)一、

44、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017 年 4 月该企业销售铝土矿原矿 1 5 万吨、铅锌矿精矿 1 0 万吨。铝土矿原矿不含税单价为 150 元/吨 ，铅锌矿精矿不含税单价为 16500 元/吨 。铝土矿原矿资源税税率为 6 % , 铅锌矿精矿资源税税率 5%。该企业 当月应纳资源税 （ ）万元。（分数：1.00）A.10035. 00B.10012.50C.8385.00 D.8362. 50解析：该企业当月应纳资源税=15x150x6%+10x 16500x5%=8385 (万元）。 2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017 年 1 月收购

45、烟叶 5000 公斤，支付收购金额 6 5 万元，己开具烟叶收购发票。烟叶 税 税 率 20%。关于烟叶税的税务处理 ,下 列表 述正确的是 （ ）。（分数：1.00）A.卷烟厂自行缴纳烟叶税 14. 3 0 万元B.卷烟厂自行缴纳烟叶税 13. 0 0 万元 C.卷烟厂代扣代缴烟叶税 14. 3 0 万D.卷烟厂代扣代缴烟叶税 13. 0 0 万解析：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。卷烟厂自行缴纳 烟叶税=烟叶收购金额 X 税率=65x20%=13 (万元）。 3.关子纳税人和负税人，下列说法正确的是 （ ）。（分数：1.00）A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的B.所

46、得税的纳税人和负税人通常是不一致的C.扣缴义务人是纳税人，不是负税D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁 解析：负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一 致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转 嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税 人。 4.某油田企业为增值税一般纳税人。2017 年 2 月销售自产原油 1000 吨，取得含税收入 2340 万元，同时向购买方收取赔偿金 3. 51 万元、储备费 2. 34 万元：支付运输费用 1 万元， 取得增值税专用发票。原油资源税税率 6

47、该油田企业当月府缴纳资源税（ ）万元。 （分数：1.00）A.140. 61B.120. 35C.140. 75D.120. 30 解析：从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价 款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。该油田企业当月应纳资源税 = (2340+3. 51+2.34）+ (1+17%)x6%=120. 30 (万元）。 5.纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现 的纳税人权利是（ ）。（分数：1.00）A.索取有关税收凭证的权利 B.纳税中报方式选择C.税收监督D.知情权解析：纳税人有索取有关税收

48、凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或 扣缴义务人开具完税凭证。 6.关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费B.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值C.中报的计税价格低于同类型戍税车辆的最低计税价格，又无正当理由，按照最低计税价 格征收车辆购置税 D.以外币结算应税车辆价款的，按照中报纳税当月 1 日中国人民银行公布的人民币基准汇 价.折合成人民币计算应纳税额解析：选项 A: 进口自用的应税小汽车的计税价格成包括消费税：选项 B: 购进自用 的车辆计税依据不包括增值税：选 项 D: 纳税人以外汇结算成税车辆价款的，按照中报

49、纳 税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算府纳税额。 7.关子增值税的销售额，下列说法正确的是（ ）。 （分数：1.00）A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售C.劳务流通服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费 解析：选项 A: 纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣 除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、 门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额：选 项 B: 经纪代理服务， 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业 性收费后的余额为销售额：选项 C: 劳务流通服务，可以选择差额纳税，以全部价款和价 外费用，扣除代用工单位支付给劳务流通员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。 8.某商场力增值税一般纳税人。2017 年 1 月举办促销活动，全部商品 8 折销售。实