2018年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析.doc

1、2018 年注册税务师考试税法（一）真题及答案解析(总分：120.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。（分数：1.00）A.汽车B.摩托车C.三轮农用运输车D.挂车2.关于资源税的处理中，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税B.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税。D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税3.下列情形中需要缴纳土地增

2、值税的是（ ）。（分数：1.00）A.个人销售商铺B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户4.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.对深水油气田减征 20%资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D.对低丰度油气田暂减征 30%资源税5.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。（分数：1.00）A.大气污染物B.噪声污染C.固体废物D.光污染6.2018 年 7 月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额 10 万元，当

3、月另收 取含税包装费 1 万元。该企业上述业务销项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.1.60B.1.74C.1.85D.1.707.关于税收规范性文件，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税收规范性文件可以设定退税事项B.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”C.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件D.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释8.下列属于税法基本原则的是（ ）。（分数：1.00）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义D.程序法优于实体法9.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.仅对销售额中

4、超过起征点的部分征税B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定C.起征点的适用范围包括自然人和认定为一般纳税人的个体工商户D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税10.2018 年 3 月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额 3560 万元，开采过程中的加热、修井使用原油 1 吨，用 10 吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。 原油不含税销售价格 0.38 万元/吨，原油资源税率 6%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（分数：1.00）A.182.56B.213.83C.213.85D.213.6011.2016 年 5 月，某公司（增值税一般纳税人）购入不

5、动产用于办公，取得增值税专用发票 上注明金额 2000 万元，税额 100 万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018 年 1 月，该办 公楼改用于职工宿舍，当期净值 1800 万元。该办公楼应转出进项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.85.71B.100.00C.198.00D.90.0012.2018 年 3 月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化 妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税 30 万元， 当期收回的已纳消费税 10 万元、期末库存的已纳消费税 20 万元。当月销售高档化妆品取得 不含税收入 280 万元。该企

6、业当月应纳消费税（ ）。（高档化妆品消费税率 15%）（分数：1.00）A.12B.39C.42D.2213.下列情形中，应征收增值税的是（ ）。（分数：1.00）A.法国 A 公司向我国 B 公司销售位于我国境内的办公楼B.英国 E 公司向我国 F 公司销售完全在英国境内使用的无形资产C.美国 G 公司向我国 H 公司提供在美国境内的会议展览服务D.德国 C 公司向我国 D 公司出租完全在德国境内使用的客车14.下列收入中，不征收增值税的是（ ）。（分数：1.00）A.被保险人获得的保险赔付B.电力公司向发电企业收取的过网费C.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费D.销售代销货物取得的收

7、入15.某商业银行（增值税一般纳税人）2018 年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入 5300 万元，提供直接收费服务取得含税收入 106 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 500 万元， 该银行上述业务的销项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.157.46B.306.06C.334.30D.173.0316.下列商品中，属于消费税征收范围的是（ ）。（分数：1.00）A.空调机B.锂原电池C.汽车轮胎D.电视机17.2018 年 5 月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含 税收入 1000 万元；销售 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，取得含

8、税收入 800 万元。上述业 务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（ ）万元。（分数：1.00）A.52.43B.70.92C.85.72D.67.2318.2018 年 5 月，某钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售 额 20000 元。另收取从矿区到车站运输费用 3480 元；将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得 不含税销售额 30000 元。钨矿原矿与精矿的换算比为 1.5。钨矿资源税税率 6.5%。该企业当月 应纳资源税（ ）元。（分数：1.00）A.3250.00B.3900.00C.4192.50D.3445.0019.2018 年 2 月，某汽

9、车制造公司将自产小汽车 3 辆奖励给职工个人。2 辆移送业务部门使用。 小汽车生产成本为 53500 元/辆。国家税务总局对同类型车辆核定的最低计税价格为 68000 元/ 辆。该公司应纳车辆购置税（ ）元。（分数：1.00）A.10700B.26750C.34000D.1360020.2018 年 5 月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服 务成本 2 万元，成本利润率 10%，无最近时期提供同类服务的平均价格，当月为 A 企业提供 运输服务，取得含税收入 5.5 万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.0.50B.0.72C.0

10、77D.0.5521.下列减免税中，属于税率式减免的是（ ）。（分数：1.00）A.起征点B.免征额C.抵免税额D.零税率22.2018 年 5 月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入 3 万元，销售 自己使用过的固定资产，取得含税收入 1 万元。该公司当月上述业务应纳增值税（ ） 万元。（分数：1.00）A.0.09B.0.12C.0.20D.0.1123.关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税B.已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税C.纳税人进口应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税D

11、纳税人购买应税车辆，自购买之日起 10 日内申报纳税24.转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税金扣除的是（ ）。（分数：1.00）A.契税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.增值税25.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额作为扣除项目金额B.因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除C.出售旧房或建筑物的，首选按评估价格计算扣除项目的金额D.凡不能取得评估价格的，由税务机关核定的金额作为扣除项目金额26.环境保护税的申报缴纳期限是（ ）。（分数：1.00

12、A.15 日B.一个月C.一个季度D.一年27.下列应税行为中，应由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定车辆购 置税计税价格的是（ ）。（分数：1.00）A.购买自用应税车辆B.在境内购买自用进口车辆C.以抵债方式取得并自用应税车辆D.进口自用应税车辆28.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是（ ）。（分数：1.00）A.即征即退B.先征后退C.减半征收D.先征后退29.根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.烟叶税实行定额税率B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位C.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税D.烟叶税的纳税地点

13、为烟叶收购地30.2018 年 3 月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载 购房款为 1200 万元，购买日期为 2008 年 1 月 1 日。购入及转让环节相关税费 80 万元。 该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（ ）万元。（分数：1.00）A.1280B.1895C.1940D.188031.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（ ）内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采 取强制措施。（分数：1.00）A.15 日B.3 个月C.6 个月D.30 日32.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（ ）。（分数：1.00）A.咨询

14、服务B.信息技术服务C.货物运输服务D.旅客运输服务33.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.消费税计税销售额包括增值税B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D.金银首饰包装费不计入计税销售额34.关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.以到岸价格为计税依据B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据D.以海关审定的成交价格为计税依据35.2018 年 5 月，A 市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在 B 市提供建筑服

15、务，取得全部价 款（含税）1000 万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200 万元。 甲公司当月在 B 市应预缴增值税（ ）万元。（分数：1.00）A.14.55B.21.82C.27.27D.18.1836.2018 年 2 月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟 24 万支， 取得不含税销售额 18.6 万元，向其他批发单位批发甲类卷烟 50 万元，取得不含税销售额 30 万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率 11%，0.005 元/支）（分数：1.00）A.2.05B.5.35C.5.72D.2.1737.纳税人外购货物

16、用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（ ）。（分数：1.00）A.免税项目B.简易计税方法计税项目C.无偿赠送其他单位D.集体福利38.2018 年 3 月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并海关规定期限 内复运进境。已知货物价值 100 万元，境外加工费和料件费 30 万元，运费 1 万元，保险费 0.39 万元。关税税率 10%。该公司上述业务应缴纳关税（ ）万元。（分数：1.00）A.3.10B.10.14C.13.14D.3.1439.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.可以开具增值税专用发票B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税

17、销售额C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售中抵扣D.以卖出价为计税销售额40.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（ ）。 （分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)41.下列项目中，属于车辆购置税计税价格组成部分的有（ ）。（分数：2.00）A.销售方代收的保险费B.增值税C.不含增值税的价款D.随车辆价款支付的车辆改装费E.车船税42.下列车辆中，可以享受车辆购置税减免税政策的有（ ）

18、分数：2.00）A.林业部门购买的森林消防专用车B.农民购买的农用三轮运输车C.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用进口小汽车D.个人购置的属于新能源汽车车型目录中的新能源汽车E.国际驻华机构自用车辆43.关于房地产开发企业土地增值税清算，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.应将利息支出从房地产开发成本中调整至房地产开发费用B.发生的未实际支付款项的成本费用一律不得扣除C.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本D.逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除E.销售费用和管理费用按实际发生额扣除44.下列免征水资源税的有（ ）。（分数：2.00）A.抽水蓄能发电取用水B.取用

19、污水处理再生水C.军队通过城镇公共供水管网取用水D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注水E.农业生产取用水45.下列情形中，以纳税人当期污染物产生量作为排放量计征环境保护税的有（ ）。（分数：2.00）A.未依法安装使用污染物自动监测设备B.通过暗管方式违法排放污染物C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物E.篡改、伪造污染物监测数据46.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（ ）。（分数：2.00）A.电影放映服务B.铁路旅客运输服务C.收派服务D.融资性售后回租E.仓储服务47.下列属于引起税收法律关系变更原因的有（ ）。（分

20、数：2.00）A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人经营或财产情况发生变化D.纳税义务超过追缴期限E.税法修订或调整48.下列关于税率的说法中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.环境保护税采用定额税率B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率C.土地增值税采用超率累进税率D.消费税采用地区差别比例税率E.车辆购置税采用幅度比例税率49.下列纳税人中，年应税销售额超过规定标准但可以选择按照小规模纳税人纳税的有（ ） 。（分数：2.00）A.会计核算健全的单位B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.不经常发生应税行为的个体工商户E.自然人50.关于资源税纳税地点，

21、下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.纳税人跨省开采应税产品，应在销售地缴纳资源税B.纳税人开采应税产品，应向开采地缴纳资源税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当在开采地缴纳资源税D.海洋原油资源税应向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳E.盐场应当向盐的生产地缴纳资源税51.下列情形中，一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（ ）。（分数：2.00）A.商业企业零售烟酒B.批发企业销售服装C.将货物销售给消费者个人D.将货物无偿赠送给小规模纳税人E.超市零售化妆品52.关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委

22、托方所在地B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C.受托方没有代收代缴消费税款，委托方应补缴税款，受托方不再补税D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应 申报缴纳消费税E.委托加工应税消费品的消费税纳税人是受托方53.下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（ ）。（分数：2.00）A.航空运输的干租业务B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的期租业务D.水路运输的程租业务E.有形动产融资租赁54.关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天B.赠送不动产的，为不动产

23、权属变更的当天C.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天D.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天E.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天55.关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括白酒批发企业销售给商场的白酒C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的，税务机 关暂不核定最低计税价格E.白酒消费税最低计税价格由行

24、业协会核定56.房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售的有（ ）。（分数：2.00）A.安置回迁B.对外出租C.奖励职工D.利润分配E.对外投资57.下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ ）。（分数：2.00）A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.税务机关代开发票销售额D.偶尔发生的销售无形资产销售额E.免税销售额58.根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有（ ）。（分数：2.00）A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响C.进口货物的卖方不

25、得直接或间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收 益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整D.进口货物的卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制， 对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外E.进口货物的成交价格不包括 间接支付的价款和价外收取的费用59.关于环境保护税，下列说法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收E.环境保护税收入全部归地方60.关于增值税计税销售额，下列说

26、法正确的有（ ）。（分数：2.00）A.航空运输服务，代收的机场建设费不计入计税销售额B.以物易物方式下销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额C.客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为计税销售额D.贷款服务以实收利息和应收未收利息之和为计税销售额E.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除三、计算题(总题数：2，分数：16.00)某金店（增值税一般纳税人）2018 年 3 月发生如下业务：（1）1 日24 日，零售纯金首饰取得含税销售额 1 200 000 元，零售玉石首饰取得含税销 售额 1 170 000 元。（2）25 日，采取以旧换新方式零售 A 款纯金首饰，实际收取价款

27、 560 000 元，同款新纯金 首饰零售价为 780 000 元。（3）27 日，接受消费者委托加工 B 款金项链 20 条，收取含税加工费 5 850 元，无同类金 项链销售价格。黄金材料成本 30 000 元，当月加工完成并交付委托人。（4）30 日，将新设计的 C 款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金 500 克， 不含税购进价格 270 元/克，无同类首饰售价。已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率 6%，金银首饰消费税税率 5%，其他贵重首饰和珠宝玉 石消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：8）(1).业务（1）应纳消费税（ ）元。（分数：2）A

28、51 282.05B.101 282.05C.202 564.10D.100 000.00(2).业务（2）应纳消费税（ ）元。（分数：2）A.9 401.71B.28 000.00C.33 333.33D.23 931.62(3).业务（3）应纳消费税（ ）元。（分数：2）A.250.00B.1 842.11C.1 886.84D.1 750.00(4).业务（4）应纳消费税（ ）元。（分数：2）A.0B.7 150.00C.7 531.58D.6 750.00某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2018 年 3 月发生如下业务：（1）销售 2016 年 3 月开工建设的住宅项目，取得含税

29、收入 166000 万元，从政府部门取得 土地时支付土地价款 78000 万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额 12000 万元，税额 1320 万 元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为 3 年，每年不含税租金 4800 万元，每半年支付一次 租金，本月收到 2018 年 3 月至 8 月租金，开具增值税专用发票，注明金额 2400 万元；另 收办公家具押金 160 万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款 20 万元、增值税 3.4 万元，取得机动车销售统一发 票。得的相关凭证均符合税法规定，并在

30、本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列 问题：（分数：8）(1).业务（1）应纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.2563.11B.4834.95C.7904.76D.4190.48(2).业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。（分数：2）A.0B.792C.1320D.528(3).业务（3）增值税销项税额为（ ）万元。（分数：2）A.114.29B.264.00C.281.60D.121.90(4).该公司当月应纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.3131.05B.7866.13C.8086.13D.6845.33四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)2

31、018 年 1 月 15 日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增 值税清算通知书，要求对其建设的 W 项目进行清算。该项目总建筑面积 18000 平方米，其 中可售建筑面积 17000 平方米，不可售建筑面积 1000 平方米（产权属于全体业主所有的公 共配套设施）。该项目 2016 年 4 月通过全部工程质量验收。2016 年 5 月该公司开始销售 W 项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出 15000.80 平方 米，取得含税销售收入 50000 万元。该公司对 W 项目选择简易计税方法。经审核，W 项目取得土地使用权所支付的金额合计 8240 万元；房地产开发成

32、本 15000 万元， 管理费用 4000 万元，销售费用 4500 万元，财务费用 3500 万元（其中利息支出 3300 万元， 无法提供金融机构证明）。已知：W 项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为 10%。W 项目清算前已预缴土地 增值税 1000 万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率 7%，教育费附加 3%，地方教育费附加 2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：12）(1).W 项目的清算比例是（ ）。（分数：2）A.83.33%B.94.44%C.100.00%D.88.24%(2).W 项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金（

33、 ）万元。（分数：2）A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.71(3).W 项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额（ 万元。（分数：2）A.2050.70B.3937.27C.4462.00D.2324.00(4).W 项目清算时允许扣除项目金额合计（ ）万元。（分数：2）A.22843.39B.26944.79C.26969.79D.22868.39(5).W 项目清算后应补缴土地增值税（ ）万元。（分数：2）A.5911.22B.7945.07C.7961.32D.5922.46(6).关于 W 项目清算，下列说法正确的有（ ）。（分数：2）A.该公司清算补缴的土

34、地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金B.主管税务机关可以指定税务中介机构对该项目的清算进行审核鉴证C.该公司可以委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具土值税清算税款鉴证报 告D.对于该公司委托税务中介机构对清算项目进项审核鉴证，并出具土值税清算税款鉴证报 告的，主管税务机关必须采集鉴证报告的全部内容E.该公司应在收到清算通知书之日起 90 日内办理清算手续某油田企业（增值税一般纳税人）2018 年 1 月发生如下业务：（1）开采原油 8 万吨，对外销售原油 1.5 万吨，其中包括三次采油的原油 0.5 万吨，原油 不含税销售单价 3000 元/吨。（2）将本月自采原

35、油 3 万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油 0.1 万吨，将上月自采原油 30 万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额 68 万元，购买开采设备，取得 增值税专用发票，注明税额 1011.19 万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期 5 年， 不含税租金共计 180 万元，按年支付。本月支付 2018 年租金，取得增值税专用发票，注明 金额 36 万元，税额 3.96 万元。已知：原油资源税税率 8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述材料，回答下列问题：

36、分数：12）(1).业务（1）应纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.240B.336C.360D.324(2).业务（2）增值税销项税额（ ）万元。（分数：2）A.1530B.16830C.16881D.1581(3).业务（3）应纳资源税（ ）万元。（分数：2）A.720B.7920C.7944D.744(4).业务（4）准予从销项税额抵扣的进项税额（ ）万元。（分数：2）A.0.22B.1.58C.3.96D.0.33(5).该企业当月应纳增值税（ ）万元。（分数：2）A.1211.85B.16511.85C.16514.23D.1214.23(6).关于该油田企业上述业务的税务处理，下

37、列说法正确的有（ ）。（分数：2）A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税E.销售三次采油的原油免征资源税2018 年注册税务师考试税法（一）真题答案解析(总分：120.00，做题时间：150 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（ ）。（分数：1.00）A.汽车B.摩托车C.三轮农用运输车 D.挂车解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三轮农 用运输车，自 2004

38、 年 10 月 1 日起免征车辆购置税。2.关于资源税的处理中，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.以自采原矿加工为非应税产品，视同销售非应税产品缴纳资源税B.以自采的原煤加工为洗选煤自用，视同销售原煤缴纳资源税C.以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品，视同销售原矿缴纳资源税。D.以自采原矿加工为精矿无偿赠送，视同销售精矿缴纳资源税 解析：选项 A，视同销售原煤缴纳资源税；选项 B，纳税人开采或者生产应税产品， 自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项 C，以自采原矿洗选后的精矿连续生产非 应税产品，视同销售精矿缴纳资源税。3.下列情形中需要缴纳土地增值税的是（ ）。（分数：

39、1.00）A.个人销售商铺 B.因国家建设需要而被政府收回房地产C.因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D.企业吸收合并过程中涉及房地产过户解析：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产 权所取得的增值额。4.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.对深水油气田减征 20%资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税 C.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D.对低丰度油气田暂减征 30%资源税解析：选项 A，对深水油气田资源税减征 30%；选项 C 专门开采或者与原油同时开采 的天然气是需要缴纳资源税的；选项 D，对低丰度油气

40、田资源税暂减征 20%。5.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。（分数：1.00）A.大气污染物B.噪声污染C.固体废物D.光污染 解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附环境保护税税目税 额表、应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。6.2018 年 7 月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含税销售额 10 万元，当月另收 取含税包装费 1 万元。该企业上述业务销项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.1.60B.1.74 C.1.85D.1.70解析：自 2018 年 5 月 1 日起，一般纳税人销售货物税率调整为 16%。

41、销项税额1016%1（116%）16%1.74（万元）。7.关于税收规范性文件，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.税收规范性文件可以设定退税事项B.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”C.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件D.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释 解析：选项 A，税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税 事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性 文件设定的事项。选项 B，税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名 称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”

42、批复”等；选项 C，县以下（不含本级）税 务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义 制定税收规范性文件。8.下列属于税法基本原则的是（ ）。（分数：1.00）A.新法优于旧法B.特别法优于普通法C.税收合作信赖主义 D.程序法优于实体法解析：税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实 质课税原则。选项 A、B、D，均属于税法适用原则。9.关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。（分数：1.00）A.仅对销售额中超过起征点的部分征税B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定C.起征点的适用范围包括自然人和认定为

43、一般纳税人的个体工商户D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税 解析：选项 A，销售额超过起征点的，全额纳税；选项 B，起征点的调整由财政部和国 家税务总局规定；选项 C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的 个体工商户。10.2018 年 3 月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取得不含税销售额 3560 万元，开采过程中的加热、修井使用原油 1 吨，用 10 吨原油与汽车生产企业换取一辆汽车。 原油不含税销售价格 0.38 万元/吨，原油资源税率 6%。该企业当月应纳资源税（ ）万元。（分数：1.00）A.182.56B.213.83 C.213.85

44、D.213.60解析：开采过程中加热、修井用原油免征资源税。当月应缴纳资源税（35600.38 10）6%213.83（万元）。11.2016 年 5 月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票 上注明金额 2000 万元，税额 100 万元，进项税额已按规定申报抵扣。2018 年 1 月，该办 公楼改用于职工宿舍，当期净值 1800 万元。该办公楼应转出进项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.85.71B.100.00C.198.00D.90.00 解析：不动产净值率18002000100%90%，该办公楼应转出进项税额 90%100 90（万元）。12.2018

45、 年 3 月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品为原料继续加工高档化 妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳税消费税 30 万元， 当期收回的已纳消费税 10 万元、期末库存的已纳消费税 20 万元。当月销售高档化妆品取得 不含税收入 280 万元。该企业当月应纳消费税（ ）。（高档化妆品消费税率 15%）（分数：1.00）A.12B.39C.42D.22 解析：委托加工收回高档化妆品为原料继续加工生产高档化妆品，可以扣除已纳的消费 税。可以扣除的消费税税额期初库存+当期收回-期末库存=30+10-20=20（万元），该企业当 月应纳消费税=28015%-

46、20=22（万元）。13.下列情形中，应征收增值税的是（ ）。（分数：1.00）A.法国 A 公司向我国 B 公司销售位于我国境内的办公楼 B.英国 E 公司向我国 F 公司销售完全在英国境内使用的无形资产C.美国 G 公司向我国 H 公司提供在美国境内的会议展览服务D.德国 C 公司向我国 D 公司出租完全在德国境内使用的客车解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、境外单位或 者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产、境外单位或者个人向境内单位或 者个人出租完全在境外使用的有形动产，免征增值税。14.下列收入中，不征收增值税的是（ ）。（分数：1.00）

47、A.被保险人获得的保险赔付 B.电力公司向发电企业收取的过网费C.销售机器设备同时提供安装服务取得的安装费D.销售代销货物取得的收入解析：被保险人获得的保险赔付免征增值税。15.某商业银行（增值税一般纳税人）2018 年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入 5300 万元，提供直接收费服务取得含税收入 106 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 500 万元， 该银行上述业务的销项税额（ ）万元。（分数：1.00）A.157.46B.306.06C.334.30 D.173.03解析：自 2018 年 1 月 1 日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据 期间取得的利息收人作为贷款

48、服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额= （5300+106+500）1.066%=334.30（万元）。16.下列商品中，属于消费税征收范围的是（ ）。（分数：1.00）A.空调机B.锂原电池 C.汽车轮胎D.电视机解析：锂原电池属于消费税征收范围。17.2018 年 5 月，某建筑安装公司（增值税一般纳税人）以清包工方式提供建筑服务，取得含 税收入 1000 万元；销售 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，取得含税收入 800 万元。上述业 务均选择简易计税方法计税。该公司当月应纳增值税（ ）万元。（分数：1.00）A.52.43B.70.92C.85.72D.67

49、23 解析：应纳增值税1000（13%）3%800（15%）5%29.1338.10 67.23（万元）18.2018 年 5 月，某钨矿开采企业（增值税一般纳税人）销售自采钨矿原矿，取得不含税销售 额 20000 元。另收取从矿区到车站运输费用 3480 元；将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得 不含税销售额 30000 元。钨矿原矿与精矿的换算比为 1.5。钨矿资源税税率 6.5%。该企业当月 应纳资源税（ ）元。（分数：1.00）A.3250.00B.3900.00 C.4192.50D.3445.00解析：纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳 资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额（不含增值税）换算为精矿销售额计算缴 纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到