个别事项的处理与披露要求及答案解析.doc

1、个别事项的处理与披露要求及答案解析(总分：18.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：8，分数：8.00)1.稀释每股收益的公式可以表示为：S=S 0+S1+SiMiM0-SjMjM0-Sk。( )（分数：1.00）A.正确B.错误2.注册会计师为公司招股说明书、定期报告、申请发行证券材料中的财务报告出具审计报告或审核报告时，应对非经常性损益项目、金额和附注说明予以充分关注，并对公司披露的非经常性损益及其说明的真实性、准确性、完整性及合理性进行核实。( )（分数：1.00）A.正确B.错误3.公司奖励中高层管理人员的支出，可以作为利润分配处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误

2、4.根据现行规定，对于个人从上市公司(含境内、外上市公司)取得的股票增值权所得和限制性股票所得，免征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误5.限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。( )（分数：1.00）A.正确B.错误6.根据相关规定，企业在重组发生前后连续 24 个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误7.同一企业既可以采用成本模式，又可以采用公允价值模式对所有投资性房地产进行后续计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误8.目前上市公司进行所得税

3、会计处理的方法包括应付税款法、纳税影响会计法和资产负债表债务法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误二、单项选择题(总题数：5，分数：5.00)9.假设公司上年经营收入为 1.5 亿元，归属于公司普通股股东的净利润为 6500 万元，发行在外的普通股加权平均数为 2 亿股，则基本每股收益为( )元。 A0.22 B0.33 C0.50 D0.75（分数：1.00）A.B.C.D.10.对于涉及一般借款的借款费用资本化，应由公司( )审查并作出决议。 A股东大会 B董事会 C经理 D监事会（分数：1.00）A.B.C.D.11.2010 年 4 月 1 日，某股份有限公司刊登招股说明书，网上

4、定价发行 3500 万股，承销期为 4 月 1 日5月 1 日，公司注册股本为 7500 万股，2010 年盈利预测中的利润总额为 2323 万元，净利润为 1711 万元，那么，加权平均法下的每股收益为( )元。 A0.174 B0.179 C0.236 D0.243（分数：1.00）A.B.C.D.12.( )是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。 A债务重组 B资产收购 C股权收购 D合并（分数：1.00）A.B.C.D.13.实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应向( )报备。 A中国证券业协会 B中国期货业协会 C中国证监会 D中国银监会（分数：1.00）A.

5、B.C.D.三、不定项选择题(总题数：5，分数：5.00)14.下列关于企业非经常性损益的说法错误的有( )。（分数：1.00）A.非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益B.非流动性资产处置损益，不包括已计提资产减值准备的冲销部分C.计入当期损益的政府补助，包括公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助D.公司在编报招股说明书、定期报告或发行证券的申报材料时，应对照非经常性损益的定义，综合考虑相关损益同公司正常经营业务

6、的关联程度以及可持续性，结合自身实际情况做出合理判断，并做出充分披露E.公司除应披露非经常性损益项目和金额外，还应当对重大非经常性损益项目的内容增加必要的附注说明15.下列关于企业债务重组相关交易中企业所得税的处理，正确的有( )。（分数：1.00）A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得D.债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重

7、组损失E.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变16.公司编制( )时，应分别列示按加权平均法计算的净资产收益率，以及基本每股收益和稀释每股收益。（分数：1.00）A.招股说明书B.年度财务报告C.现金流量表D.中期财务报告E.资产负债表17.下列各项中，属于关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知提出的要求有( )。（分数：1.00）A.谨慎适度选用公允价值计量模式B.严格划分投资生房地产的范围，谨慎选择后续计量方法C.严格履行决策程序，合理划分各项金融工具D.严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理E.合理确认债务重组和货币性资产交换损益18.公司公开列示的净资产收益率或每股

8、收益指标若引自经审计或审核(若规定需要)的财务报告，注册会计师应检查这些指标计算的( )。（分数：1.00）A.真实性B.准确性C.完整性D.可靠性E.合法性个别事项的处理与披露要求答案解析(总分：18.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：8，分数：8.00)1.稀释每股收益的公式可以表示为：S=S 0+S1+SiMiM0-SjMjM0-Sk。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据公开发行证券公司信息披露编报规则第 9 号净资产收益率和每股收益的计算及披露(2010 年修订)第七条，稀释每股收益可参照如下公式计算：稀释每股收益=P 1/(S0+S1+SiMiM0

9、-SjMjM0-Sk+认股权证、股份期权、可转换债券等增加的普通股加权平均数)。题干为每股收益的计算公式。2.注册会计师为公司招股说明书、定期报告、申请发行证券材料中的财务报告出具审计报告或审核报告时，应对非经常性损益项目、金额和附注说明予以充分关注，并对公司披露的非经常性损益及其说明的真实性、准确性、完整性及合理性进行核实。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 参见公开发行证券的公司信息披露规范问答第 1 号非经常性损益(2008 年修订)第七条规定。3.公司奖励中高层管理人员的支出，可以作为利润分配处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据公开发行证券

10、的公司信息披露规范问答第 2 号中高层管理人员激励基金的提取，从会计角度出发，公司奖励中高层管理人员的支出，应当计入成本费用，不能作为利润分配处理。4.根据现行规定，对于个人从上市公司(含境内、外上市公司)取得的股票增值权所得和限制性股票所得，免征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据个人所得税法及其实施条例和财税20095 号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。5.限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股

11、票解禁的日期。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：6.根据相关规定，企业在重组发生前后连续 24 个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 根据关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200959 号)，企业在重组发生前后连续 12 个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。7.同一企业既可以采用成本模式，又可以采用公允价值模式对所有投资性房地产进行后续计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析

12、关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知指出，上市公司应严格对照新会计准则的要求合理划分投资性房地产的范围，谨慎选择投资性房地产的后续计量方法。通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。如选用公允价值计量模式，公司应对其公允价值的确定方法和确定过程进行充分披露。8.目前上市公司进行所得税会计处理的方法包括应付税款法、纳税影响会计法和资产负债表债务法。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的

13、通知指出，上市公司应按照新会计准则的有关要求，严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，不得继续采用应付税款法和原纳税影响会计法。二、单项选择题(总题数：5，分数：5.00)9.假设公司上年经营收入为 1.5 亿元，归属于公司普通股股东的净利润为 6500 万元，发行在外的普通股加权平均数为 2 亿股，则基本每股收益为( )元。 A0.22 B0.33 C0.50 D0.75（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据公开发行证券公司信息披露编报规则第 9 号净资产收益率和每股收益的计算及披露(2010 年修订)第六条，基本每股收益可参照如下公式计算：基本每股收益=PS。其中，P 为

14、归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润；S 为发行在外的普通股加权平均数。即基本每股收益=0.6520.33(元)。10.对于涉及一般借款的借款费用资本化，应由公司( )审查并作出决议。 A股东大会 B董事会 C经理 D监事会（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知指出，上市公司应根据其业务情况和资金实际使用情况，谨慎确定借款费用资本化的资产范围。对于涉及一般借款的借款费用资本化，应由公司董事会审查并作出决议。11.2010 年 4 月 1 日，某股份有限公司刊登招股说明书，网上定价发行 3500 万股

15、，承销期为 4 月 1 日5月 1 日，公司注册股本为 7500 万股，2010 年盈利预测中的利润总额为 2323 万元，净利润为 1711 万元，那么，加权平均法下的每股收益为( )元。 A0.174 B0.179 C0.236 D0.243（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 每股收益=全年净利润发行前总股本数+本次公开发行股本数(12-发行月份)12=1711(7500+3500812)=0.174(元)。12.( )是指一家企业购买另一家企业实质经营性资产的交易。 A债务重组 B资产收购 C股权收购 D合并（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据关于企业重组业务

16、企业所得税处理若干问题的通知(财税200959 号)，企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。其中，资产收购，是指一家企业(简称“受让企业”)购买另一家企业实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。13.实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应向( )报备。 A中国证券业协会 B中国期货业协会 C中国证监会 D中国银监会（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的

17、通知(财税20095 号)规定，实施股票增值权计划或限制性股票计划的境内上市公司，应在向中国证监会报备的同时，将企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等有关资料报送主管税务机关备案；在做好个人所得税扣缴工作的同时，应按照有关规定，向主管税务机关报送其员工行权等涉税信息。三、不定项选择题(总题数：5，分数：5.00)14.下列关于企业非经常性损益的说法错误的有( )。（分数：1.00）A.非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益B.非流动性资产处置损益，不包

18、括已计提资产减值准备的冲销部分 C.计入当期损益的政府补助，包括公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助 D.公司在编报招股说明书、定期报告或发行证券的申报材料时，应对照非经常性损益的定义，综合考虑相关损益同公司正常经营业务的关联程度以及可持续性，结合自身实际情况做出合理判断，并做出充分披露E.公司除应披露非经常性损益项目和金额外，还应当对重大非经常性损益项目的内容增加必要的附注说明解析：解析 根据公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号非经常性损益(2008 年修订)，非经常性损益的内容包括二十一项，其中，非流动性资产处置损益包括已计提资产减

19、值准备的冲销部分；计人当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外。15.下列关于企业债务重组相关交易中企业所得税的处理，正确的有( )。（分数：1.00）A.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得 D.债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失 E.债务人的

20、相关所得税纳税事项原则上保持不变 解析：解析 参见关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200959 号)第四条第二项规定。16.公司编制( )时，应分别列示按加权平均法计算的净资产收益率，以及基本每股收益和稀释每股收益。（分数：1.00）A.招股说明书 B.年度财务报告 C.现金流量表D.中期财务报告 E.资产负债表解析：解析 公开发行证券公司信息披露编报规则第 9 号净资产收益率和每股收益的计算及披露(2010 年修订)规定，公司招股说明书、年度财务报告、中期财务报告等公开披露信息中的净资产收益率和每股收益应按本规则进行计算或披露；公司编制以上报告时，应以规定的表格形式，分别列

21、示按加权平均法计算的净资产收益率法，以及基本每股收益和稀释每股收益。17.下列各项中，属于关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知提出的要求有( )。（分数：1.00）A.谨慎适度选用公允价值计量模式 B.严格划分投资生房地产的范围，谨慎选择后续计量方法 C.严格履行决策程序，合理划分各项金融工具 D.严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理 E.合理确认债务重组和货币性资产交换损益解析：解析 关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知提出应“充分估计新会计准则执行中可能存在的问题，采取切实可行的措施，做好新旧会计准则的衔接工作”，具体包括以下方面：谨慎适度选用公允价值计量

22、模式；根据实际情况合理制定会计政策，作出恰当的会计估计；合理确认债务重组和非货币性资产交换损益；严格划分投资性房地产的范围，谨慎选择后续计量方法；严格履行资产减值准备计提和转回的决策程序；严格履行决策程序，合理划分各项金融工具；严格区分各类收益性支出和资本性支出；合理估计并确定同股份支付相关的参数；严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理；充分披露企业合并及合并会计报表相关信息；*正确计算和披露每股收益；*规范关联方交易及其信息披露。18.公司公开列示的净资产收益率或每股收益指标若引自经审计或审核(若规定需要)的财务报告，注册会计师应检查这些指标计算的( )。（分数：1.00）A.真实性B.准确性 C.完整性D.可靠性E.合法性解析：解析 公开发行证券公司信息披露编报规则第 9 号净资产收益率和每股收益的计算及披露(2010 年修订)第九条规定，公司公开列示的净资产收益率或每股收益指标若引自经审计或审核(若规定需要)的财务报告，注册会计师应检查这些指标计算的准确性。