中级会计会计实务模拟题一2014年及答案解析.doc

1、中级会计会计实务模拟题一 2014 年及答案解析(总分：99.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.2014 年 1 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，将其作为投资性房地产核算。假设甲公司该房屋公允价值能够持续取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2014 年 1 月 1 日公允价值为 110 万元。不考虑其他因素，下列关于转换日的会计处理中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.确认资本公积 10 万元B.确认营业外收入 10 万元C.

2、确认投资收益 10 万元D.确认公允价值变动损益 10 万元2.2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2016 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月 31 日之前行使完毕。2013 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付”科目期末余额为 100000 元。2014 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2014 年年末有20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计以

3、后年度中还将有 9 名管理人员离开；则 2014 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付”科目贷方发生额为（ ）元。（假定 B 公司“应付职工薪酬一股份支付”科目仅核算该事项）（分数：1.00）A.77500B.100000C.150000D.1775003.甲公司经批准于 2014 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 42124,利率为 6%、期数为 5 期的复利现

4、值系数为07473。2014 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.457898B.42102C.50000D.04.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。（分数：1.00）A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.公允价值变动损益5.206 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 1100 万元，账面价值为1750 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计 750 万元。

5、考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.350B.650C.750D.14006.2014 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预计 2015 年 4 月完工。至 2014 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计合同总成本为 820 万

6、元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2014 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为（ ）万元。（分数：1.00）A.40B.100C.32D.87.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。（分数：1.00）A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益8.2002 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额

7、）为 100 万元，如甲公司违约，将支付违约金 20 万元。至 20x2 年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 4 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 116 万元。不考虑其他因素，2002 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。（分数：1.00）A.4B.12C.16D.209.我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（ ）。（分数：1.00）A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.在长期投资项目下列示C.作为管理费用列示D.作为长期负债列示10.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。（分数：1.00）A.发出存货

8、计价采用加权平均法B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量11.关于资产组的认定，下列说法中不正确的是（ ）。（分数：1.00）A.应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C.应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式D.资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得变更12.甲公司拥有乙公司 80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1600 万元（不含增值税），成

9、本为 1000 万元。至 2014年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 40%,当曰，剩余存货的可变现净值为 500 万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014 年 12 月31 日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。（分数：1.00）A.25B.95C.100D.11513.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2014 年 1 月 25 日，甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元

10、，累计摊销为15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的 30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（ ）万元。（分数：1.00）A.0B.22C.65D.8214.2013 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 160 万元。2014 年 3 月 6 曰，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 80 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按

11、净利润的 10%提取法定盈余公积，2013 年度财务报告批准报出日为2014 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司 2013 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为( )万元。（分数：1.00）A.-54B.54C.72D.8015.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付人账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（ ）科目。（分数：1.00）A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入二

12、、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)16.乙公司是甲公司的母公司，2014 年 9 月 30 日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为 1000 万元（不含税），实际成本为 800 万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投人使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%,不考虑其他因素。乙公司编制 2014 年合并财务报表时的抵销调整中正确的有（ ）。（分数：2.00）A.抵销营业收入 1000 万元B.抵销营业成本 800

13、 万元C.抵销管理费用 5 万元D.调增递延所得税资产 4875 万元17.甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有（ ）。（分数：2.00）A.将自行开发无形资产的摊销年限由 8 年调整为 6 年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.将账龄在 1 年以内应收账款的坏账计提比例由 5%提高至 8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报18.甲企业生产某单一产品，并且只拥有 A、B、C 三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂 A 生产一种组件，由工厂 B 或者 C 进行组装，最终产品由工厂 B 或者

14、C 销往世界各地，工厂 B 的产品可以在本地销售，也可以在 C 所在洲销售（如果将产品从工厂 B 运到 C 所在洲更加方便的话）。工厂 B 和 C 的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。工厂 B 和 C 生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。假定工厂 A 生产的产品（即组件）存在活跃市场，下列说法中错误的有（ ）。（分数：2.00）A.应将 B 和 C 认定为一个资产组B.应将 A、B 和 C 认定为一个资产组C.应将 A 认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值D.应将 A、B 和 C 认定为三个资产组19.预计资产未来现金流量应当以资产的

15、当前状况为基础，需要考虑（ ）。（分数：2.00）A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量20.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。（分数：2.00）A.自行研发形成的无形资产B.年末交易性金融负债的公允价值小于其初始成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失21.甲公司与丙公司签订一项资产置换合

16、同，甲公司以其持有的联营企业 30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价 100 万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为 3900 万元。该联营企业 30%股权的取得成本为 2200 万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为 7500 万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500 万元，分配现金股利 400 万元，其他综合收益增加 650 万元。交换日，甲公司持有该联营企业 30%股权的公允价值为 3800 万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.

17、甲公司处置该联营企业股权确认投资收益 620 万元B.丙公司确认换人该联营企业股权入账价值为 3800 万元C.甲公司确认换人大型专用设备的入账价值为 3900 万元D.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为 3900 万元22.下列各项中，应计入在建工程项目成本的有（ ）。（分数：2.00）A.在建工程试运行收入B.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴23.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中，正确的有（ ）。（分数：2.00）A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试B.对于单项金额非重大的

18、应收款项，可以采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值D.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算24.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（ ）（分数：2.00）A.进口原材料支付的关税B.采购原材料发生的装卸费C.自然灾害造成的原材料净损失D.用于生产产品的固定资产日常修理费25.下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（ ）。（分数：2.00）A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分

19、占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入D.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先确认为递延收益三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共(总题数：10，分数：10.00)26.以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值, 高于重组后债权入账价值的差额，确认为债务重组损失。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.外币金

20、融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.会计信息质量的相关性要求，是以可靠性为基础，两者之间是统一的，并不矛盾。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误29.资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误30.企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

21、 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误31.需要缴纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产非应税消费品的，被代扣代缴的消费税应当计入存货成本。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对于以旧换新方式销售商品，所售商品按照商品的售价扣除回收商品的价款后的金额确认收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.债务重组中以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。 （ ）（分数：1.00

22、）A.正确B.错误35.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等 中介费用以及其他相关管理费用，发生时应计入长期股权投资的初始投资成本。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算分析题(本类题共 2 小题(总题数：2，分数：22.00)甲公司 2007 年至 2009 年期间有关投资如下： (1) 2007 年 1 月 1 日，按面值购入 20 万份 A 公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值 100 元，票面年利率 5%,与实际利率一致，每年年末支付利息，期限 5 年，甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。20

23、07 年 6 月1 日，自公开市场购入 200 万股 B 公司股票，每股 20 元，实际支付价款 4000 万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。 (2) 2007 年 11 月，受金融危机影响，A 公司债券价格开始下跌。2007 年 12月 31 日 A 公司债券价格为每份 90 元。 2008 年，A 公司债券价格持续严重下跌，2008 年 12 月 31 日 A 公司债券价格为每份 50 元，但 A 公司仍能如期支付债券利息。 2007 年 10 月，受金融危机影响，B 公司股票价格开始下跌，2012 年 12 月 31 日 B 公司股票收盘价为每股 16 元。 2008 年，

24、B 公司股票价格持续严重下跌，2013 年 12 月 31 日收盘价为每股 10 元。 (3) 2009 年宏观经济形势好转，2009 年 12 月 31 日，B 公司股票收盘价上升至每股 18 元，A 公司债券价格上升至每份 85 元。 本题不考虑所得税及其他相关税费。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司取得 A 公司债券和 B 公司股票时的会计分录。（分数：3.00）_(2).计算甲公司 2007 年因持有 A 公司债券和 B 公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。（分数：3.00）_(3).计算甲公司 2008 年 12 月 31 日对持有的 A 公司债券和

25、B 公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。（分数：3.00）_(4).计算甲公司 2009 年调整 A 公司债券和 B 公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的影响金额，并编制相关会计分录。（分数：3.00）_A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%,所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，A 公司按照净利润的 10%提取盈余公积。A 公司有关资料如下： (1) A 公司于210 年 1 月 1 日取得 B 公司 10%的股权，成本为 1240 万元，取得投资时 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 12000 万元（假定公允价值与账

26、面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，A 公司将其确认为长期股权投资并采用成本法核算。 (2) 211 年 7 月 1 日，A 公司又以 2940 万元的价格取得 B 公司 20%的股权，当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元。取得该部分股权后，按照 B 公司章程规定，A 公司能够派人参与 B 公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。假定 A 公司在取得对 B 公司 10%股权后至新增投资日，B 公司通过生产经营活动实现的净利润为 2000 万元（其中 210 年实现净利润为 1200 万元，211 年上半年实现净利润

27、为 800 万元），210 年 B 公司分派并支付现金股利 200 万元。除上述事项外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。 211 年 7 月 1 日，B 公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，211 年 B 公司将上述存货对外销售 80%，剩余存货在 212 年全部对外销售。 (3) 2x11 年下半年 B 公司实现净利润 1000 万元，未发生其他计入所有者权益的交易或 事项。 (4) 211 年 11 月 B 公司向 A 公司销售一批商品，售价为 100 万元，成本为 60 万元，A

28、公司购入后将其作为存货，至 211 年 12 月 31 日，A 公司尚未将上述商品对外出售，212 年 A 公司将上述商品全部对外出售。 (5) 212 年 B 公司实现净利润 1600 万元，分派并支付现金股利 600 万元。 假定： (1) 不考虑所得税的影响。 (2) 除上述事项外，不考虑其他交易。 要求：（分数：9.99）(1).编制 210 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的会计分录。（分数：3.33）_(2).编制 211 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的会计分录。（分数：3.33）_(3).编制 2x12 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的会计分录。 （分数：3.3

29、3）_五、综合题(本类题共 2 小题，第 1 小题 18 分，(总题数：2，分数：33.00)甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的 10%提取法定 盈余公积。2014年 3 月，会计师事务所对甲公司 2013 年度财务报表进行审计时，现场审 计入员关注到其 2013 年以下交易或事项的会计处理： (1) 蓝天公司是甲公司的控股股东。2013 年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政 府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府 3000 万元，再由县政府以政府补助的形式 支付给甲公司。 甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的 3000 万元，作为政府补助计入当期营业

30、外收入。(2) 10 月 20 日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具，售价为 1000 万元，成本为 800 万元，商品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照 当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至 12 月 31 日，甲公司尚 未行使回购的权利。 甲公司会计处理：2013 年，确认其他应付款 1000 万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。 (3) 12 月 30 日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年 6 月 30 日前偿还全部长期借款本金 8000 万元，辛银行将豁免甲公司 2013 年度利息 400 万元

31、 以及逾期罚息 140 万元。该长期借款系甲公司 2011 年12 月 31 日从辛银行借入，期限为 2 年，年利率为 5%,每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计 划，甲公司预计在 2014 年 5 月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2013 年，确认债务重组收益 400 万元，未计提 140 万元逾期罚息。 (4) 12 月 31 日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可 能赔偿的金额为 800 万元。2014 年 2 月 5 日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金 500 万 元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2013 年年末，确认预计负

32、债和营业外支 出 800 万元；法院判决后未调整 2013 年度财务报表。假定甲公司 2013 年度财务报表于 2014 年 3 月 31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： （分数：18.00）(1).根据资料（1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做 出正确的会计处理。（分数：9.00）_(2).根据资料（2)至（4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。 对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（合并结转以前年度损益调整的分录）。 （分数：9.00）_甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

33、为了建造一幢厂房，于 2011 年 12 月 1 日从某银行借人专门借款 2000 万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次全部支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 1800 万元。假定利息资本化金额按年计算。 (1) 2012 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 500 万元； 4 月1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 400 万元； 7 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 400 万元； 12 月 31 日，工程全部完工，可投人使

34、用。甲公司还需要支付工程价款 500 万元。 上述专门借款 2012 年取得的利息收入为 40 万元（存人银行）。 (2) 2013 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 1800 万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11 月 10 日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2011 年 12 月 1日借人的到期借款本金和利息。按照借款合同，甲公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。 11 月 20 日，银行将其对甲公司的债权全部划给

35、资产管理公司。 12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： 资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 甲公司用一台生产设备抵偿部分债务，该设备原价为 1200 万元，累计折旧为 400 万元，公允价值为 1000 万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 170 万元。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200 万股（每股面值 1 元），每股市价为 4 元。 (3) 2014 年发生的与资产

36、置换有关的事项如下： 12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品的账面余额为 400 万元，已为该库存商品计提了 202 万元的跌价准备，公允价值为 200 万元，增值税税额为34 万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 2000 万元，应交营业税税额为 100 万元。甲公

37、司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80 万元。 乙公司用于置换的商品房的账面价值为 2000 万元，公允价值为 2234 万元。 (4) 其他资料： 假定甲公司对换人的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。 假定甲公司没有乙公司另行支付增值税。 假定该非货币性资产交换具有商业实质。 要求：（分数：15.00）(1).确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（分数：2.50）_(2).编制甲公司在 2012 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。（分数：2.50）

38、_(3).计算甲公司在 2013 年 12 月 1 日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。（分数：2.50）_(4).编制债务重组日甲公司与债务重组有关的会计分录。（分数：2.50）_(5).计算甲公司在 2014 年 12 月 1 日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。（分数：2.50）_(6).计算确定甲公司从乙公司换人的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。 （分数：2.50）_中级会计会计实务模拟题一 2014 年答案解析(总分：99.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(本类题共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.2014 年 1

39、 月 1 日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，将其作为投资性房地产核算。假设甲公司该房屋公允价值能够持续取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该房屋原价 120 万元，已计提折旧 20 万元，2014 年 1 月 1 日公允价值为 110 万元。不考虑其他因素，下列关于转换日的会计处理中正确的是（ ）。（分数：1.00）A.确认资本公积 10 万元 B.确认营业外收入 10 万元C.确认投资收益 10 万元D.确认公允价值变动损益 10 万元解析：2.2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2013

40、年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2016 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月 31 日之前行使完毕。2013 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付”科目期末余额为 100000 元。2014 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2014 年年末有20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计以后年度中还将有 9 名管理人员离开；则 2014 年 12 月 31 日“应付职工薪酬股份支付”科目贷方发生额为（ ）元。（假定 B 公司“应付职工薪酬一股份支付”科目仅核算该事项）（分数：

41、1.00）A.77500 B.100000C.150000D.177500解析：3.甲公司经批准于 2014 年 1 月 1 日以 50000 万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为 50000 万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月 1 日付息、票面年利率为 4%，实际年利率为 6%。利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 42124,利率为 6%、期数为 5 期的复利现值系数为07473。2014 年 1 月 1 日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（ ）万元。（分数：1.00）A.457898B.42102 C.50000D.0解析

42、：4.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（ ）。（分数：1.00）A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润 D.公允价值变动损益解析：5.206 年 12 月 31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为 1100 万元，账面价值为1750 万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计 750 万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（ ）万元。（分数：1.00）A.350B.650C.75

43、0D.1400 解析：6.2014 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为780 万元。工程自 2014 年 5 月开工，预计 2015 年 4 月完工。至 2014 年 12 月 31 日止甲公司累计实际发生成本为 656 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计合同总成本为 820 万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度，2014 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为（ ）万元。（分数：1.

44、00）A.40B.100C.32D.8 解析：7.关于固定资产的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。（分数：1.00）A.当月增加的固定资产当月不计提折旧B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益 解析：8.2002 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为 100 万元，如甲公司违约，将支付违约金 20 万元。至 20x2 年年末，甲公司为生产该产品已发生成本 4 万元，因原材料价格上涨，甲

45、公司预计生产该产品的总成本为 116 万元。不考虑其他因素，2002 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认的预计负债为（ ）万元。（分数：1.00）A.4B.12 C.16D.20解析：9.我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（ ）。（分数：1.00）A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示 B.在长期投资项目下列示C.作为管理费用列示D.作为长期负债列示解析：10.下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。（分数：1.00）A.发出存货计价采用加权平均法B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量 C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量解析：11.关于资产组的认定，下列说法中不正确的是（ ）。（分数：1.00）A.应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B.应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C.应当考虑对资产的持续使用或