中级会计会计实务真题2004年(二)及答案解析.doc

1、中级会计会计实务真题 2004年(二)及答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.00）A.某一已使用机器设备的使用年限由 6年改为 4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至 8年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算2.甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。2003 年其税前会计利润为 1 000 万元，其中包括投资国债取得的利息收入 100万元。当期按会计制

2、度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额 80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异 20万元。该公司 2003年应确认的所得税费用为( )万元。（分数：1.00）A.264B.297C.330D.3633.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。（分数：1.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司D.乙公司与丙公司4.A公司为建造厂房于 2003年 4月 1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%。2003 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托

3、 B公司为其建造该厂房，并预付了 1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2003年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.40C.30D.105.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002 年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76万元。丙公司购人后作为固定资产使用，按 4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2003 年年

4、末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。（分数：1.00）A.3B.6C.9D.246.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长期股权投资的账面价值与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( )。（分数：1.00）A.资本公积B.合并价差C.股权投资差额D.少数股东权益7.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。（分数：1.00）A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.主营业务收入8.甲公司为 2003年新成立的企业。2003 年该公司分别销售 A、B 产品 1万件和 2万件，销售单价分

5、别为100元和 50元。公司向购买者承诺提供产品售后 2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间。2003 年实际发生保修费 1万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.3B.9C.10D.159.甲公司应收乙公司货款 800万元。经磋商，双方同意按 600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（分数：1.00）A.甲公司资本公积减少 200万元，乙公司资本公积增加 200万元B.甲公司营业外支出增加

6、100万元，乙公司资本公积增加 200万元C.甲公司营业外支出增加 200万元，乙公司营业外收入增加 200万元D.甲公司营业外支出增加 100万元，乙公司营业外收入增加 200万元10.承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。（分数：1.00）A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.租赁资产成本二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有( )。（分数：2.00）A.本期转回前期确认的递延税款借项金额B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额C.本期发生的时间性差异产生的递延税

7、款借项金额D.本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额12.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有( )。（分数：2.00）A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金D.与承租人有关的第三方担保的资产余值13.依据企业会计准则关联方关系及其交易的披露，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( )。（分数：2.00）A.董事B.总经理C.董事长D.总会计师14.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.增发股票B.出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损D.报告年度销售的部分产品被退回15.

8、甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.处于破产清算过程中的子公司B.已资不抵债但仍持续经营的子公司C.资金调度受到所在国政府限制的境外子公司D.准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司16.在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有( )。（分数：2.00）A.子公司支付少数股东的现金股利B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金D.子公司以产成品向少数股东换入的固定资产17.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应

9、当在会计报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.当期资本化的借款费用金额B.当期专门借款发生的借款费用金额C.当期固定资产购建项目的累计支出D.当期用于确定资本化金额的资本化率18.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。（分数：2.00）A.待摊费用B.营业费用C.管理费用D.营业外支出19.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.发行公司债券的折价D.外币借款发生的汇兑差额20.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司 30%有表决权股份，并派人参与其生产经营决策的

10、制定。戊公司由甲公司董事王朋直接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。（分数：2.00）A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)21.在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.当关联方之间存在重大影

11、响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.在借款费用允许资本化的期间

12、内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，不应包括或有支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分

13、析题/B(总题数：2，分数：24.00)31.甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。(1) 甲公司 2003年第四季度发生以下交易或事项：10 月 6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1 000万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于 2003年 7月 10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为 1美元=8.20元人民币。签约当日市场汇率为 1美元=8.18 元人民币。11 月 8日，出口销售商品一批，售价为 120万美元。该商品销售已符合收入

14、确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。11 月 12日，偿还应付国外丙公司的货款 80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为 1美元=8.23 元人民币。11 月 28日，收到应收国外丁公司的货款 60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为 1美元=8.26元人民币。12 月 2日，自国外进口原材料一批，材料价款 100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为 1美元=8.24元人民币。(2) 其他有关资料如下：2003 年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：单位:万元项目 美元金额 汇率(美元：人民币) 折合人民币金额银行存款(美元户) 4

15、00(借方) 1:8.22 3288(借方)应收账款(美元户) 150(借方) 1:8.22 1233(借方)应付账款(美元户) 110(借方) 1:8.22 904.20(货方)2003 年 12月 31日，当日市场汇率为 1美元=8.25 元人民币。假定不考虑上述交易过程中的相关税费。要求：(1) 根据上述资料，填写所列账户 2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。(2) 对甲公司 2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_32.甲股份有限公司(以下简称甲公司)于 2002年 1月 1日从乙租赁公司(以下简称乙公司

16、)租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下： (1) 租赁起租日：2002 年 1月 1日。 (2) 租赁期限：2002年 1月 1日至 2003年 12月 31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。 (3) 租金总额：120万元。 (4) 租金支付方式：在起租日预付租金 80万元，2002 年年末支付租金 20万元，租赁期满时支付租金 20万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为 500万元，公允价值为 500万元。该设备预计使用年限为 10年。甲公司在 2002年 1月 1日的资产总额为 1 200万元。 甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率

17、法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为 6%。 假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 要求： (1) 判断此项租赁的类型，并简要说明理由。 (2) 编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。 (3) 编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：12.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：40.00)33.XYZ股份有限公司(以下简称 XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在 2002年 12

18、 月 31日的资产总额为 100000万元，负债总额为 80000万元，资产负债率为 80%。其中欠 T 公司购货款 8 000万元，欠 M公司购货款 2 000万元。该公司在 2001、2002 年连续两年发生亏损，累计亏损额为 2 000万元。 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S 公司、T 公司和 M公司均为 ABC公司的全资子公司。 2003 年，XYZ 公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易： (1) 1 月 1日，与 ABC公司达成协议，以市区 200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入 ABC 公司拥有的 S公司 30%的股权和 T公司40%的

19、股权。 XYZ 公司 200亩土地使用权的账面价值为 4 000方元，公允价值为 8 000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 10 000万元，累计折旧为 8 000万元，公允价值为 2 000万元，未曾计提减值准备。 ABC 公司拥有 S公司 30%的股权的账面价值及其公允价值均为 6 000万元；拥有 T公司 40%的股权的账面价值及其公允价值均为 4 000万元。 (2) 3 月 1日，XYZ 公司就其欠 T公司的 8 000万元债务，与 T公司达成债务重组协议。协议规定：T 公司首先豁免 XYZ公司债务 2 000万元，然后 XYZ公司以市区另外一块 100亩 土地使用权偿还

20、剩余债务 6000万元。XYZ 公司该土地使用权的账面价值为 3000万元，公允价值为 6 000万元，未曾计提减值准备。 (3) 3 月 15日，XYZ 公司就其欠 M公司的 2 000万元债务，与 M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ 公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ 公司用于偿还债务的固定资产账面原价为 6 000万元，累计折旧 3 000万元，已计提减值准备 1 000万元，公允价值为 2 000万元。 (4) 4 月 1日，XYZ 公司马 M公司达成一项资产置换协议。XYZ 公司为建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与 M公司在郊区的一块 100亩土地的土地使用权进行置换

21、，同时，M 公司用银行存款支付给 XYZ公司补价 800万元。 XYZ 公司用于置换的产成品的账面余额为 4 500万元，已经计提 600万元跌价准备，其公允价值为 4 000万元。 M 公司用于置换的 100亩土地的土地使用权的账面价值为 1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为 3 200万元。 假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在 2003年 4月底前完成。XYZ 公司取得 S公司和 T公司的股权后，按照 S公司和 T公司的章程规定，于 5月 1日向 S公司和 T公司董事会派出董事，参与 S公司和 T公司财务和经营政策的制定。至 2003年底，XYZ 公司未

22、发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。 要求： (1) 根据上述资料，指出在 2003年 12月 31日与 XYZ公司存在关联方关系的公司。 (2) 计算确定 XYZ公司自 ABC公司换人的 S公司 30%的股权和 T公司 40%的股权的入账价值。 (3) 编制 XYZ公司以土地使用权和办公楼自 ABC公司换入 S公司和 T公司股权的相关会计分录。 (4) 对XYZ公司与 T公司的债务重组，编制 XYZ公司的会计分录。 (5) 对 XYZ公司与 M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。 (6) 计算确定 XYZ公司从 M公司换人的土地使用权的入账

23、价值。 (7) 编制 XYZ公司以产成品换入 M公司土地使用权的相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：20.00）_34.A股份有限公司(以下简称 A公司)为一家制造企业，成立于 2001年 1月 1日，自成立之日起执行企业会计制度。该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，适用的所得税税率为 33%。2003年 2月 5日，注册会计师在对 A公司 2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向 A公司会计部门提出疑问：(1) 2002年 1月，A 公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A 公司会计人

24、员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于 2002年及以后年度发生的经济业务。2001年年报显示，A 公司在 2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于 2001年年末计提的无形资产减值准备 200万元。该无形资产减值准备金额 2002 年 12月 31日未发生变动。(2) A公司于筹建期发生开办费用 1 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001 年 1月)起分 5年摊销，计入管理费用。(3) 2002年 3月，A 公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计 50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于

25、当年摊销 10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税 13.20 万元贷：递延税款 13.20 万元(4) A公司于 2001年 12月接受 B公司捐赠的现金 600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A 公司2001年度的利润总额为 3 000万元。其他有关资料如下：(1) A公司 2002年度所得税汇算清缴于 2003年 2月 28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分 5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。(2) A

26、公司 2002年度会计报表审计报告出具日为 2003年 3月 20日，会计报表对外报出日为 2003年 3月22日。(3) 假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4) 预计 A公司在未来转回时间性差异的期间(3 年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。(5) 2002年 12月 31日，A 公司资产负债表相关项目调整前金额如下：A 公司资产负债表相关项目2002 年 12月 31日 单位：万元项目 调整前无形资产 180(借方)长期待摊费用 600(借方)递延税款 30(借方)未分配利润 3000(货方)盈余公积 750(货方)要求：(1) 分

27、别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A 公司的会计处理是否正确，并说明理(2) 对于 A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。(3) 根据要求(2)的调整结果，填写调整后的 A公司 2002年 12月 31日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：20.00）_中级会计会计实务真题 2004年(二)答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.在下列事项中，属于会计政策变更的是( )。（分数：1.0

28、0）A.某一已使用机器设备的使用年限由 6年改为 4年B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5%改为 10%C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至 8年D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算 解析：解析 其他三项应作为会计估计变更处理。2.甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为 33%。2003 年其税前会计利润为 1 000 万元，其中包括投资国债取得的利息收入 100万元。当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额 80万元；此外，当期另发生应纳税时间性差异 20万元。该公司 2003年应确认的所得税费用为( )万元。（分数：

29、1.00）A.264B.297 C.330D.363解析：解析 该公司 2003年应确认的所得税费用为(1 000-100+80-20)33%+2033% -8033%=297(万元)。3.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是( )。（分数：1.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司 D.乙公司与丙公司解析：解析 与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及仅仅由于与企业发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商，通常不视为

30、存在关联方关系。4.A公司为建造厂房于 2003年 4月 1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为6%。2003 年 7月 1日，A 公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在 2003年 8月 1日至 11月 30日中断施工，12月 1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为( )万元。（分数：1.00）A.80B.40C.30D.10 解析：解析 工程从 8月 1日到 1月 30日中断施工为非正常中断，应暂停借款费用的资本化。因而

31、该项厂房建造工程在 2003年度应予资本化的利息金额为：1 0006%2/12=10(万元)。5.甲公司拥有乙和丙两家子公司。2002 年 6月 15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为 76万元。丙公司购人后作为固定资产使用，按 4年的期限、采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2003 年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额( )万元。（分数：1.00）A.3B.6C.9 D.24解析：解析 应调减“累计折旧”项目金额为：(100-76)/4 1.5=9(万元)。6.在编制合并会计报表时，母公司对子公司长

32、期股权投资的账面价值与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相互抵销时的差额，应当作为( )。（分数：1.00）A.资本公积B.合并价差 C.股权投资差额D.少数股东权益解析：解析 在编制合并报表时，当母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为合并价差处理。7.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。（分数：1.00）A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.主营业务收入 解析：解析 “资本公积”和“盈余公积”项目应按发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币，“主营业务收入”项目应按照合并会计报表的会计

33、期间的平均汇率折算为公司记账本位币；“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。8.甲公司为 2003年新成立的企业。2003 年该公司分别销售 A、B 产品 1万件和 2万件，销售单价分别为100元和 50元。公司向购买者承诺提供产品售后 2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 2%-8%之间。2003 年实际发生保修费 1万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。（分数：1.00）A.3B.9 C.10D.15解析：解析 甲公司 2003年末资产负债表“预计负债”项目的金额为：(1001+502) (2

34、%+8%)/2-1=9(万元)。9.甲公司应收乙公司货款 800万元。经磋商，双方同意按 600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了 100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为( )。（分数：1.00）A.甲公司资本公积减少 200万元，乙公司资本公积增加 200万元B.甲公司营业外支出增加 100万元，乙公司资本公积增加 200万元 C.甲公司营业外支出增加 200万元，乙公司营业外收入增加 200万元D.甲公司营业外支出增加 100万元，乙公司营业外收入增加 200万元解析：解析 甲公司因该项债务重组应确认的营业外支出为(800-100)-600=10

35、0(万元)；而乙公司应增加资本公积为 800-600=200(万元)。10.承租人对于租赁过程中发生的初始直接费用，应当计入( )。（分数：1.00）A.管理费用 B.财务费用C.营业外支出D.租赁资产成本解析：解析 初始直接费用是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中承租人发生的、可直接归属于租赁项目的费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等。承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时确认为当期费用。其会计处理为：借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得

36、税”项目的金额产生影响的有( )。（分数：2.00）A.本期转回前期确认的递延税款借项金额 B.本期转回前期确认的递延税款贷项金额 C.本期发生的时间性差异产生的递延税款借项金额 D.本期发生的时间性差异产生的递延税款贷项金额 解析：解析 递延法下，本期所得税费用：本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额本期转回的前期确认的递延税款贷项金额。12.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有( )。（分数：2.00）A.履约成本B.或有租金C.租赁期内承租人每期应支付的租金 D.与承租人有关的

37、第三方担保的资产余值 解析：解析 最低租赁付款额，指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。但不包括或有租金和履约成本。13.依据企业会计准则关联方关系及其交易的披露，下列人员中，属于公司关键管理人员的有( )。（分数：2.00）A.董事 B.总经理 C.董事长 D.总会计师 解析：解析 关键管理人员是指有权力并负责进行计划、指挥和控制企业的人员，主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。14.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日

38、之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.增发股票 B.出售子公司 C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损 D.报告年度销售的部分产品被退回解析：解析 销售退回属于调整事项。15.甲公司的下列子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有( )。（分数：2.00）A.处于破产清算过程中的子公司 B.已资不抵债但仍持续经营的子公司C.资金调度受到所在国政府限制的境外子公司 D.准备近期出售而持有其半数以上权益性资本的子公司 解析：解析 可以不纳入合并范围的子公司有：已准备关停并转的子公司；按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；已宣告破产的子公司；准备近期出售而短期持有其半数

39、以上表决权资本的子公司；非持续经营的所有者权益为负数的子公司以及受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。16.在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出项目，予以单独反映的有( )。（分数：2.00）A.子公司支付少数股东的现金股利 B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金 C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金 D.子公司以产成品向少数股东换入的固定资产解析：解析 合并现金流量表编制与个别现金流量表相比，一个特殊的问题就是在纳入合并范周的子公司为非全资子公司的情况下，涉及到子公司与其少数股东之间的现金流入和流出的处理问题。对于子公司与少数股东之

40、间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。子公 司与少数股东之间发生的影响现金流入和现金流出的经济业务包括：少数股东对子公司增加权益性投资、少数股东依法从子公司中抽回权益性投资、子公司向其少数股东支付现金股利等。为了便于母公司的股东、债权人等投资者了解掌握其现金流量的情况，有必要将与子公司少数股东之间的现金流入和现金流出的情况单独予以反映。17.企业为购建固定资产借入专门借款时，在固定资产建造期间，对于所发生的借款费用，应当在会计报表附注中披露的有( )。（分数：2.00）A.当期资本化的借款费用金额 B.当期

41、专门借款发生的借款费用金额C.当期固定资产购建项目的累计支出D.当期用于确定资本化金额的资本化率 解析：解析 企业应当在财务会计报告中披露以下借款费用信息：一是当期资本化的借款费用金额；二是当期用于确定资本化金额的资本化率。18.对于符合负债确认条件的或有事项预计的损失，可以计入的会计科目有( )。（分数：2.00）A.待摊费用B.营业费用 C.管理费用 D.营业外支出 解析：解析 在将或有事项确认为负债的同时，应确认一项支出或费用。这项支出或费用在利润表中不应单列项目反映，而应与其他费用或支出项目(如“营业费用”、“管理费用”、“营业外支出”等)合并反映。企业因产品质量保证确认负债时所确认的

42、费用，在利润表中，应作为“营业费用”的组成部分予以反映；企业因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用：应作为“营业外支出”的组成部分予以反映。19.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.应付公司债券的利息 B.发行公司债券的手续费 C.发行公司债券的折价D.外币借款发生的汇兑差额 解析：解析 发行公司债券的折价摊销才可作为借款费用处理。20.甲公司为乙公司的母公司。乙公司为丙公司的母公司。甲公司持有丁公司 30%有表决权股份，并派人参与其生产经营决策的制定。戊公司由甲公司董事王朋直接控制。不考虑其他因素，下列各公司中，构成甲公司关联方的有( )。（分数：2.00）A.

43、乙公司 B.丙公司 C.丁公司 D.戊公司 解析：解析 甲公司能够直接控制乙公司；甲公司能够间接控制丙公司；甲公司虽然只持有了公司 30%的表决权股份，但对丁公司有生产经营决策权；戊公司受甲公司的关键管理人员直接控制，因而乙公司、丙公司、丁公司、戊公司都与甲公司构成关联方。三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)21.在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业进行债务重组，在债务重组日，无论债权人还是债务人，均不确认债务重组收益，这是债务重组时应遵循的一般原则。22.由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期

44、投资核算，应当作为会计政策变更处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 这一事项是由于“当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策”，并不属于会计政策变更。23.企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 以前期间发生的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。24.当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注

45、中披露关联方关系的性质。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系；在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。25.在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：26.在编制本年度合并会计报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交

46、易作抵销处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 此时，还应抵销其期初的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的数额。27.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 在借款费用允许资本化的期间所发生的外币专门借款的汇兑差额，应直接根据其发生额予以资本化，计入固定资产购建成本。28.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 每期允许企业资本化的利息金

47、额应当以当期实际发生的利息为限，即不得超过当期专门借款实际发生的利息金额。29.在债务重组中，债务人以现金、非现金资产两种方式的组合清偿债务的，债务人应先以支付的现金冲减重组债务的账面价值，再按以非现金资产清偿债务的会计原则进行处理。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的，债权人应先以收到的现金冲减重组应收债权的账面价值，再分别按接受的非现金资产和股权的公允价值占其公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值减去收到的现金后的余额进行分配，以确定非现金资产、股权的入账价值。30.对于附或有条件的债务重组，债务人在计

48、算未来应付金额时，不应包括或有支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 对于附或有条件的债务重组，债务人在计算未来应付金额时，应包括或有支出。四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：24.00)31.甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑损益。(1) 甲公司 2003年第四季度发生以下交易或事项：10 月 6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资 1 000万美元，款项于当日存人银行，当日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于 2003年 7月 10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为 1美元=8.20元人民币。