中级会计实务-119及答案解析.doc

1、中级会计实务-119 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：6，分数：100.00)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关资料如下： 资料一：204 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1000 万元，增值税税额为 170 万元，付款期为 3 个月。 资料二：204 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。204 年 12 月 1 日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12 月 31

2、 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料三：205 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在 10 日内向乙公司支付欠款 1170 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 205 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项。 资料四：甲公司 204 年度财务报告已于 205 年 4 月 20 日报出，不考虑其他因素。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（分数：4.

3、00）_(2).判断说明甲公司 204 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（分数：4.00）_(3).编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。（分数：4.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 (1)经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一座厂房进行改造。生产线与厂房系 201 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为 490 万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 10 万元；厂房成本为 740 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，均采用年限平

4、均法计提折旧，至 205 年 12 月 31 日，均未计提减值准备。 (2)206 年 1 月 10 日，为改造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200万元，增值税额为 34 万元；为改造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100 万元，增值税额为 17 万元；款项已支付。 (3)206 年 1 月 20 日，改造生产线领用 A 工程物资 180 万元和改造厂房 B 工程物资 117 万元。 (4)206 年 6 月 30 日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元。 (5)

5、206 年 6 月 30 日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为 45 万元，其中生产线为 35 万元，厂房为 10 万元。 (6)206 年 6 月 30 日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为 120 万元(不考虑变价收入)，其中生产线为 100 万元，厂房为 20 万元。 (7)206 年 6 月 30 日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现 A 工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。 (8)206 年 6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可

6、使用年限为 10年，净残值变更为 0；厂房的预计使用年限仍然为 20 年，净残值变更为 39.06 万元，折旧方法均不变。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)（分数：16.00）(1).计算 205 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。（分数：4.00）_(2).编制 206 年生产线和厂房改造期间相关会计分录。（分数：4.00）_(3).编制 206 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。（分数：4.00）_(4).计算 206 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。（分数：4.00）_经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将

7、会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。201 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计 100000 万元。预计使用年限为 20 年，预计弃置费用为1000 万元。假定折现率(实际利率)为 10%。(P/F，10%，20)=0.14864 要求： (答案中的金额单位用万元表示)（分数：16.00）(1).计算已完工的固定资产成本并编制相关分录。（分数：4.00）_(2).计算 201 年 12 月 31 日的利息费用并编制相关分录。（分数：4.00）_(3).计算 202 年 12 月 31 日的利息费用

8、并编制相关分录。（分数：4.00）_(4).计算 202 年 12 月 31 日预计负债的余额。（分数：4.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。201 年 2 月购入生产用设备一台，价款 400 万元，增值税额 68 万元，运杂费 2 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资 50 万元；领用原材料的实际成本为 8 万元；安装人员薪酬 10 万元。为达到正常运转发生测试费 26 万元，外聘专业人员服务费 4 万元，员工培训费 120 万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年，预计净残值为 20 万元。 要求：（

9、分数：20.00）(1).计算安装完毕时投入使用的固定资产成本。（分数：4.00）_(2).假定 201 年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算 201 年、202 年折旧额及其固定资产的账面价值。（分数：4.00）_(3).假定 201 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算 201 年、202 年折旧额及其固定资产的账面价值。（分数：4.00）_(4).假定 201 年 12 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 201-206 年各年的折旧额。（分数：4.00）_(5).假定 201 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双

10、倍余额递减法计算 201-206 年各年的折旧额。（分数：4.00）_乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 202 年至 205 年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)202 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明价款为 1000万元，增值税额为 170 万元；发生保险费 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)202 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该

11、原材料未计提存货跌价准备。 (3)202 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)203 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计改生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用的净额为 600 万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)204 年年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进

12、行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。 (6)204 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。204 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 要求： (答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)（分数：28.00）(1).编制 202 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（分数：4.00）_(2).编制 202 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。（分数：4.00）_(3).编制 202 年 12 月 31

13、 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：4.00）_(4).计算 203 年度该生产线计提的折旧额。（分数：4.00）_(5).计算 203 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：4.00）_(6).编制 204 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：4.00）_(7).计算 204 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 204 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：4.00）_海昌公司有关金融资产的资料如下： (1)202 年 1 月 1 日，购入面值为 100 万元，年利率为 6%的 A

14、 债券。取得时，支付价款 106 万元(含已宣告尚未发放的利息 6 万元)，另支付交易费用 0.5 万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。(2)202 年 1 月 5 日，收到购买时支付价款中所含的利息 6 万元。 (3)202 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 106 万元。 (4)203 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2010 年度的利息 6 万元。 (5)203 年 4 月 20 日，海昌公司出售 A 债券，售价为 108 万元。 要求：（分数：8.00）(1).分析海昌公司持有该债券对企业损益的影响金额。（分数：4.00）_(2).编制海昌公司处置 A 债

15、券的账务处理。（分数：4.00）_中级会计实务-119 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、计算题(总题数：6，分数：100.00)甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。有关资料如下： 资料一：204 年 8 月 1 日，甲公司从乙公司购入 1 台不需安装的 A 生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款 1000 万元，增值税税额为 170 万元，付款期为 3 个月。 资料二：204 年 11 月 1 日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。204 年 12 月 1 日，乙公司向人民法

16、院提起诉讼，至当年12 月 31 日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。 资料三：205 年 5 月 8 日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费 5 万元，并在 10 日内向乙公司支付欠款 1170 万元和逾期利息 50 万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于 205 年 5 月 16 日以银行存款支付上述所有款项。 资料四：甲公司 204 年度财务报告已于 205 年 4 月 20 日报出，不考虑其他因素。 要求：（分数：12.00）(1).编制甲公司购进固定

17、资产的相关会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：205 年 8 月 1 日，应作的会计分录为： 借：固定资产 10000000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700000 贷：应付账款 11700000(2).判断说明甲公司 204 年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：应该确认预计负债。 理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额

18、能够可靠计量，应当确认该预计负债，确认金额=5+(20+30)/2=30(万元)。 会计分录为： 借：营业外支出 250000 管理费用 50000 贷：预计负债 300000(3).编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：205 年 5 月 8 日，应作的会计分录为： 借：预计负债 300000 营业外支出 250000 贷：其他应付款 550000 205 年 5 月 16 日支付款项时，应作的会计分录为： 借：其他应付款 550000 应付账款 11700000 贷：银行存款 12250000甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。

19、 (1)经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一座厂房进行改造。生产线与厂房系 201 年 3 月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为 490 万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 10 万元；厂房成本为 740 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，均采用年限平均法计提折旧，至 205 年 12 月 31 日，均未计提减值准备。 (2)206 年 1 月 10 日，为改造生产线购入 A 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200万元，增值税额为 34 万元；为改造厂房购入 B 工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的

20、价款为100 万元，增值税额为 17 万元；款项已支付。 (3)206 年 1 月 20 日，改造生产线领用 A 工程物资 180 万元和改造厂房 B 工程物资 117 万元。 (4)206 年 6 月 30 日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计 165 万元，其中生产线为 115 万元，厂房为 50 万元。 (5)206 年 6 月 30 日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为 45 万元，其中生产线为 35 万元，厂房为 10 万元。 (6)206 年 6 月 30 日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为 120 万元(不考虑变价收入)，其中生产线为 100 万元，厂房

21、为 20 万元。 (7)206 年 6 月 30 日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现 A 工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。 (8)206 年 6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为 10年，净残值变更为 0；厂房的预计使用年限仍然为 20 年，净残值变更为 39.06 万元，折旧方法均不变。 要求： (答案中的金额单位用万元表示)（分数：16.00）(1).计算 205 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的

22、会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：计算 205 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。 生产线原账面价值=490-(490-10)(9+124)/(2012)=376(万元) 厂房原账面价值=740-(740-20)(9+124)/(2012)=569(万元) 借：在建工程生产线 376 厂房 569 累计折旧(114+171) 285 贷：固定资产生产线 490 厂房 740(2).编制 206 年生产线和厂房改造期间相关会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：编制 206 年生产线和厂房改造相关会计分录。 借：工程物资A

23、 200 B 117 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 351 借：在建工程生产线 180 厂房 117 贷：工程物资A 180 B 117 借：在建工程生产线 115 厂房 50 贷：应付职工薪酬 165 借：在建工程生产线 35 厂房 10 贷：生产成本 45 借：营业外支出 120 贷：在建工程生产线 100 厂房 20 工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后) 借：营业外支出 1.84 其他应收款 0.50 贷：工程物资A 2.00 应交税费应交增值税(进项税额转出)(217%) 0.34 剩余 A 工程物资转用于在建的厂房 借：在建工程厂房 21.06 贷：工

24、程物资A(200-180-2) 18.00 应交税费应交增值税(进项税额转出)(1817%) 3.06(3).编制 206 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：编制 206 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。 借：固定资产生产线(376+180+115+35-100) 606.00 厂房(569+117+50+10-20+21.06) 747.06 贷：在建工程生产线 606.00 厂房 747.06(4).计算 206 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。（分数：4.00）_正确答案：()解析：计算 206 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。

25、生产线的折旧额=606/106/12=30.3(万元) 厂房的折旧额=(747.06-39.06)/(2012-9-412-6)6=24(万元)经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。201 年 1 月 1 日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计 100000 万元。预计使用年限为 20 年，预计弃置费用为1000 万元。假定折现率(实际利率)为 10%。(P/F，10%，20)=0.14864 要求： (答案中的金额单位用万元表示)（分数：16.00）(1).计

26、算已完工的固定资产成本并编制相关分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。 201 年 1 月 1 日弃置费用的现值=1000(P/F，10%，20)=10000.14864=148.64(万元)，固定资产入账价值=100000+148.64=100148.64(万元)。 借：固定资产 100148.64 贷：在建工程 100000.00 预计负债 148.64(2).计算 201 年 12 月 31 日的利息费用并编制相关分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：201 年应负担的利息=148.6410%=14.86(万

27、元) 借：财务费用 14.86 贷：预计负债 14.86(3).计算 202 年 12 月 31 日的利息费用并编制相关分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：202 年应负担的利息=(148.64+14.86)10%=16.35(万元) 借：财务费用 16.35 贷：预计负债 16.35(4).计算 202 年 12 月 31 日预计负债的余额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：202 年 12 月 31 日预计负债的余额=148.64+14.86+16.35=179.85(万元)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。201 年 2 月购入生产用设备一台，价款 4

28、00 万元，增值税额 68 万元，运杂费 2 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资 50 万元；领用原材料的实际成本为 8 万元；安装人员薪酬 10 万元。为达到正常运转发生测试费 26 万元，外聘专业人员服务费 4 万元，员工培训费 120 万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用 5 年，预计净残值为 20 万元。 要求：（分数：20.00）(1).计算安装完毕时投入使用的固定资产成本。（分数：4.00）_正确答案：()解析：固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)(2).假定 201 年

29、4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算 201 年、202 年折旧额及其固定资产的账面价值。（分数：4.00）_正确答案：()解析：201 年的折旧额=(500-20)/58/12=64(万元) 201 年固定资产的账面价值=500-64=436(万元) 202 年的折旧额=(500-20)/5=96(万元) 202 年固定资产的账面价值=500-64-96=340(万元)(3).假定 201 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算 201 年、202 年折旧额及其固定资产的账面价值。（分数：4.00）_正确答案：()解析：201 年的折旧额=(500-20

30、)5/153/12=40(万元) 201 年固定资产的账面价值=500-40=460(万元) 202 年的折旧额=(500-20)5/159/12+(500-20)4/153/12=152(万元) 202 年固定资产的账面价值=500-40-152=308(万元)(4).假定 201 年 12 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 201-206 年各年的折旧额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：201 年不计提折旧 202 年的折旧额=5002/5=200(万元) 203 年的折旧额=(500-200)2/5=120(万元) 204 年的折旧额=(500-200-12

31、0)2/5=72(万元) 205 年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元) 206 年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)(5).假定 201 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算 201-206 年各年的折旧额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：201 年的折旧额=5002/59/12=150(万元) 202 年的折旧额=5002/53/12+(500-200)2/59/12=140(万元) 203 年的折旧额=(500-200)2/53/12+(500-200-120)2/59/12=84(万元) 2

32、04 年的折旧额=(500-200-120)2/53/12+(500-200-120-72-20)/29/12=51(万元) 205 年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元) 206 年的折旧额=(500-200-120-72-20)/23/12=11(万元)乙股份有限公司(以下简称乙公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。乙公司 202 年至 205 年与固定资产有关的经济业务资料如下： (1)202 年 12 月 1 日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明价款为 1000万元，增值税额为 170 万元；发生保险费 3 万

33、元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)202 年 12 月 1 日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)202 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)203 年 12 月 31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计改生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置费用的净额为 6

34、00 万元。计提减值后，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计提折旧。 (5)204 年年 6 月 30 日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。 (6)204 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。204 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 要求： (答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)（分数：28

35、.00）(1).编制 202 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：202 年 12 月 1 日企业购入生产线的会计处理为： 借：在建工程 1003 应交税费应交增值税(进项税额) 170 贷：银行存款 1173(2).编制 202 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：自建行为领用企业的原材料是用于生产线、设备等动产的建造时，原材料有关的增值税进项税额允许抵扣，故不必作进项税额转出。会计处理为： 借：在建工程 17 贷：原材料 12 应付职工薪酬 5(3).编制 202 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：4.00）_正确答案：()解析：12 月 31 日生产线达到预定可使用状态的会计处理为： 借：固定资产 1020 贷：在建工程 1020(4).计算 203 年度该生产线计提的折旧额。（分数：4.00）_正确答案：()解析：该生产线 203 年计提的折旧额=(1020-12)/6=168(万元)。(5).计算 203 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：4.00）_