中级会计实务-131及答案解析.doc

1、中级会计实务-131 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008 年 10 月，甲公司以 500 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本与市价孰低计价。2009 年 5 月乙公司分配 2008 年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5 万元确认为投资收益。甲公司自 2009 年 1 月 1 日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允

2、价值计量，2008 年末该股票公允价值为 600万元，则此会计政策变更对甲公司 2009 年的期初留存收益的影响为( )万元。 A100 B95 C75 D63.65（分数：1.00）A.B.C.D.2.对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是( )。 A以权益结算的股份支付，授予日一般不作会计处理 B以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工薪酬 C以权益结算的股份支付，应当按照资产负债表日权益工具的公允价值确定计入成本费用和资本公积的金额 D以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用的增加，权益工具公允价值的变动应当计入公允价值变动损益（分数

3、：1.00）A.B.C.D.3.关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是( )。 A所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围 B受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司 C已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围 D在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。 A及时性 B谨慎性 C重要性 D实质重于形式（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关借款费用资本化的论断中。不正确的是( )。 A专门借款利息资本化额等于

4、发生在资本化期间的专门借款所有利息费用减去对应资本化期间闲置专门借款派生的利息收入或投资收益 B购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化 C购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化 D资本化期间内的一般借款外币汇兑差额应予以资本化（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司自 2007 年 1 月 1 日开始采用新企业会

5、计准则。2007 年利润总额为 2000 万元，适用的所得税税率为 33%。2007 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700 万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500 万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入 300 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司 2007 年度所得税费用为( )。 A33 万元 B97 万元 C497 万元 D56

6、1 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人，A 公司委托 B 公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A 公司发出原材料实际成本为 100 万元。加工完成后，A 公司支付加工费 20 万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。另支付运杂费 3 万元，运输途中发生合理损耗 5%，不考虑其他因素，A 公司收回该批委托加工物资的入账价值为( )万元。 A116.85 B136.33 C123 D139.73（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司记账本位币为人民币，20x8 年 12

7、 月 31 日，甲公司对一项固定资产进行减值测试。该项固定资产原价为 800 万元人民币，已提折旧 150 万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用 3 年，各年的现金流量(均发生在年末)分别为 30 万美元、40 万美元、20 万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定 10%为人民币适用的折现率，确定 12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年10%的复利现值系数 0.90910.82640.751312%的复利现值系数 0.89290.79720.7118假定每年年末的即期汇率均为 1 美元=6.8

8、5 元人民币，则甲公司应计提的减值准备为( )万元。 A150.56 B0 C133.82 D300.56（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是( )。 A除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理 B股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 C授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬 D现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入当期损益（分数：1.0

9、0）A.B.C.D.10.公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，A 公司对外正式公告其重组方案。A 公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是( )。 A自愿遣散费 B强制遣散费 C市场推广费 D不再使用厂房的租赁撤销费（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010 年 2 月 26 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 3600 万元的固定资产为对价，自集团公司处取得对乙公司 60%，的股权，另发生相关手续费用 10 万元，相关手续已

10、办妥；当日乙公司账面净资产总额为 5200 万元、公允价值为 6300 万元。2010 年3 月 29 日，乙公司宣告发放 2009 年度现金股利 500 万元。假定不考虑其他影响因素。2010 年 3 月 31 日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为( )。 A2820 万元 B3120 万元 C3300 万元 D3480 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是( )。 A已采用公允价值模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时可以从公允价值模式转为成本模式 B按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备转让的土地使用权 C将自用房地

11、产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于其账面价值的差额应该计入公允价值变动损益 D采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量。2008 年 1 月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000 万元，2008 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价值为 6400 万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009 年 12 月 31 日该投资性房地产公允价值为 6300 万元，不考虑其他因素，则甲公司 2009 年 12

12、月 31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对 2009 年损益的影金额响分别是( )万元。 A300，300 B100，-100 C100300 D300，-100（分数：1.00）A.B.C.D.14.2010 年 12 月 31 日，某事业单位有关收支科目的余额有：上级补助收入的贷方余额为 400 万元，事业收入的贷方余额为 200 万元，经营收入的贷方余额为 300 万元，事业支出的借方余额为 500 万元，经营支出的借方余额为 350 万元。假定事业支出均为非专用资金，不考虑其他因素，则 2010 年末转入“结余分配”科目的金额为( )万元。 A300 B100

13、C-50 D350（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 公司为乙公司的母公司。2010 年 12 月 3 日，A 公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为 2000 万元，增值税额为 340 万元，款项已收到；该批商品成本为 1400 万元。假定不考虑其他因素，A 公司在编制 2010 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵消的金额为( )万元。 A600 B1400 C2000 D2340（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)16.下列关于金融资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因某项

14、债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时企业不需将其他的持有至到期投资重分类B.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益C.交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产D.取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额17.2010 年 1 月 1 日，A 公司以一项无形资产取得 B 公司 60%的股权，该项无形资产原值 2700 万元，已摊销 600 万元，投资当日该无形资产公允价值为 2300 万元。该项投资

15、另发生相关手续费 40 万元。B 公司2010 年 1 月 1 日所有者权益的账面价值为 4000 万元。A 公司与 B 公司在合并前同受 C 公司控制。不考虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.该项长期股权投资的初始投资成本为 2440 万元B.A 公司应确认无形资产处置损益为 200 万元，计入营业外收入C.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零D.该项长期股权投资在投资日的账面价值为 2340 万元18.下列有关收入确认的会计处理中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日

16、期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入C.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入D.为特定客户开发软件的收费，在开发完成时确认收入19.下列关于同定资产的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业以出包方式建造固定资产，其成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入的待摊支出B.融资租入固定资产发生的固定资产装修费用，满足资本化条件的，应该在两次装修间隔期间和尚可使用寿命两者中较短的期间内单独计提折

17、旧C.企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件应该与计算机硬件一并作为固定资产管理D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质时，应当以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值20.关于资产减值测试，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的

18、现值21.关于投资性房地产转换后入账价值的确定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价22.关于或有事项的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业清偿

19、因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定D.所需支出不存在连续范围时，最佳估计数按照最可能发生的金额确定23.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独应确认为无形资产B.已转让所有权的无形资产的账面价值应计入其他业务成本C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值应计入管理费用D.自创的商

20、誉不能确认为无形资产24.甲公司为境内注册的公司，其控股 80%的乙公司注册地为英国伦敦。乙公司采用英镑作为记账本位币。2010 年 12 月 31 日，甲公司应收乙公司账款 6500 万英镑，应付乙公司账款 4400 万英镑，实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2000 英镑。下列各项关于甲公司编制 2010 年度合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示B.甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵消后的净额在合并资产负债表中列示C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账

21、本位币表示的财务报表D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示25.下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有( )。（分数：2.00）A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B.期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C.以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。( )（分数：1.00）A

22、.正确B.错误27.或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.合营方向合营企业投出非货币性资产时，合营方转移了与该非货币性资产有关的重大风险和报酬且投出资产归合营企业使用，则合营方应在该项交易中确认归属于合营企业其他方的利得或损失。( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分

23、配利润无关的经济利益的流入或流出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的市场价格作为计算基础。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.无形资产的后续支出，金额较大的应增加

24、无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.对于在建工程，因工程质量、安全检查而中断施工时间连续超过 3 个月的，属于非正常中断。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：22.00)36.甲公司 2007 年 1 月 1 日向公司 50 名管理人员每人授予 10000 份现金股票增值权，行权条件为：(1)公司 2007 年度实现的净利润较前一年增长 6%；(2)截至 2008 年 12 月 31 日 2 个会汁年度平均净利润增长率为 7%；(3)截至 2009 年 12 月 31 日 3 个会计年度平均净利润增长

25、率为 8%。从达到上述业绩条件的当年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 3 年。当年未行权的股票期权可在以后年度行权。2007 年度，甲公司实现的净利润较前 1 年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计截至2008 年 12 月 31 日 2 个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，未来 1 年将有 2 名管理人员离职。2008 年度，甲公司有 3 名管理人员离职，实现的净利润较前 1 年增长 7%。该年末，甲公司预计截止 2009年 12 月 31 日 3 个会计年度平均净利润增长率将达到 10%，未来 1

26、年将有 4 名管理人员离职。2009 年 11 月 20 日，甲公司经董事会批准取消原授予管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的甲公司管理人员 600 万元。2009 年初至取消股权激励计划前，甲公司有 1名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下表：时间 公允价值(单位：元)20x7 年 1 月 1 日 920x7 年 12 月 31 日 1020x8 年 12 月 31 日 1220x9 年 10 月 20 日 11本题不考虑税费和其他因素。要求 计算股权激励计划的实施对甲公司 20x720x9 年度财务报表的影响，并作出相应的会计处理。(答案中以万元为

27、单位)（分数：12.00）_A 股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务：(1)A 公司对 B 公司投资资料如下：2010 年 1 月 1 日，A 公司以当日向 B 公司原股东发行的 1000 万普通股及一项生产设备作为对价，取得B 公司 80%的股权。A 公司所发行普通股的每股面值为 1 元，每股市价为 3 元；该项固定资产系 2009 年购入的，账面原价为 350 万元，已提折旧 150 万元，投资日公允价值为 240 万元。在合并前，A 公司与 B 公司不具有关联方关系。2010 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 3500 万元，

28、其中股本为 2600 万元，资本公积为 100 万元，盈余公积为 80 万元，未分配利润为 720 万元。经评估，B 公司除一项管理用同定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2010 年 1 月 1 日，B 公司该项同定资产的账面价值为 800 万元，公允价值为 900 万元，预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为 200 万元，公允价值为 350 万元。A 公司在合并过程中，为对 B 公司的资产进行评估，支付评估费用 19.2 万元，为发行上述股票，向证券商支付佣金、手续费等共计 100 万元。B 公司 2010 年

29、度实现净利润 586 万元，提取盈余公积 58.6 万元；2010 年宣告分派 2009 年现金股利100 万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为 30 万元(已扣除所得税影响)。B 公司 2010 年 1 月 1 日留存的甲商品在 2010 年售出 40%。A 公司与 B 公司的内部交易资料如下：A 公司 2010 年销售 100 件 A 产品给 B 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，B 公司 2010 年对外销售A 产品 60 件，每件售价 6 万元。A 公司 2010 年 6 月 20 日出售一件产品给 B 公司，产品售价为 100 万元，增值税为 1

30、7 万元，成本为 60 万元，B 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。2010 年 1 月 1 日，A 公司与 B 公司之间不存在应收应付账款；截至 2010 年 12月 31 日，A 公司向 B 公司销售 A 产品的全部账款已收存银行，A 公司应收 B 公司账款的余额为 117 万元，A 公司对其计提了坏账准备 10 万元。(2)其他有关资料如下：A 公司、B 公司适用的增值税税率均为 17%，所得税税率均为 25%，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费；该项企业合并属于应税合并；A 公司和 B 公司均按净利润的 100%提取法定盈余公积，

31、不提取任意盈余公积。要求（分数：10.00）(1).编制 A 公司在 2010 年 1 月 1 日投资时及有关现金股利的会计分录；（分数：5.00）_(2).编制 A 公司 2010 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整、抵消分录。(金额单位用万元表示)（分数：5.00）_五、综合题(总题数：2，分数：33.00)长城股份有限公司(本题下称“长城公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。长城公司财务报告在报告年度次年的 3 月 31 日对外公布。(1)12 月 5 日 5

32、 至 20 日，丁会计师事务所对长城公司 2009 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 25 日，丁会计师事务所发现长城公司存在问题的业务事项如下：2009 年 1 月，长城公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等共计 100 万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年 1 至 11 月摊销了 20 万元。会计处理如下：借：无形资产 100贷：应付职工薪酬等 100借：管理费用 20贷：累计摊销 202009 年 2 月 1 日，长城公司以 1800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为 15 年，长城公司预计其

33、在未来 10 年内会给公司带来经济利益。长城公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，G 公司承诺 5 年后按 1260 万元的价格购买该无形资产。长城公司对该无形资产购入以及该无形资产 2 月至 11 月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产 1800贷：银行存款 1800借：管理费用 150贷：累计摊销 1502009 年 6 月 25 日，长城公司采用以旧换新方式销售 F 产品一批，该批产品的销售价格为 500 万元，成本为 350 万元。旧 F 产品的收购价格为 100 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。长城公司已将差价 485 万元存入银行

34、。长城公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 485贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350借：原材料 100贷：营业外收入 1002009 年 1 月 1 日，长城公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：使用积分卡的客户在长城公司购买 A 商品时，公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 0.01 元)购买 A 商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废；长城公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。2009 年度，长城公司向某客户销售 A 商品

35、7000 万元，授予客户奖励积分共计 7000 万分。长城公司为此进行了会计处理，其会计分录(结转成本的分录略)为：借：银行存款 8190贷：主营业务收入 7000应交税费应交增值税(销项税额) 1190(2)2010 年 1 至 3 月发生的涉及 2009 年度的有关交易或事项如下：2010 年 1 月 15 日，X 公司就 2009 年 12 月 5 口从长城公司购入的 E 产品存在的质量问题，致函长城公司要求退货。经长城公司检验，该产品确有质量问题，同意 X 公司全部退货。12 月 5 日，长城公司向 X 公司销售一批 E 产品，销售价格为 1000 万元，并开具增值税专用发票。为及早收

36、回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。长城公司 E 产品的成本为 750 万元。12 月 18 日，长城公司收到 X 公司支付的货款。2010 年 1 月 18 日，长城公司收到 X 公司退回的 E 产品。同日，长城公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票，并支付退货款 1160 万元。X 公司退回的 E 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。2010 年 3 月 12 日，法院对 N 公司起诉长城公司合同违约一案作出判决，要求长城公司赔偿 N 公司 180万元。长城公司不服判决

37、，向二审法院提起上诉。长城公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为长城公司因合同违约于 2009 年 12 月 5 日被 N 公司起诉至法院的诉讼事项。2009 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，长城公司认为该诉讼很可能败诉，2009 年 12 月 31 日确认预计负债120 万元。(3)其他资料如下：长城公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易结转成本。资料(1)中提及的无形资产 12 月份的摊销已正确处理。本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。要求（分数：18.00）(1).根据资料(1)，请分析确认注册会计师发现的问题是否属实，如属实，在 12 月 31

38、日结账前对相关处理进行更正；（分数：9.00）_(2).指出资料(2)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，说明理由，并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积的会计分录)。(答案中以万元为单位)（分数：9.00）_甲公司是一家上市公司，其所得税税率为 25%，2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 5 月 28 日完成，2009年度财务报告于 2010 年 3 月 31 日批准对外报出。资料一：甲公司的会计对公司 2009 年 12 月份发生的事项进行了如下处理：(1)2009 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200万元，至 1

39、2 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100 万元150 万元之间，且另需支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金 50 万元，但尚未获得相关赔偿证明。相关的会计处理：确认营业外支出 77 万元；确认其他应收款 50 万元；确认预计负债 127 万元；确认递延所得税资产 31.75 万元；确认递延所得税负债 12.5 万元；确认所得税费用-19.25 万元。(2)自 2009 年 12 月 1 日起，甲公司对客户作出承讲，凡 2009 年 12 月 1 日(含)以后购买甲公司所生产的A 产品，

40、购买后三年内如出现非意外事件造成的 A 产品故障和质量问题，甲公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 1%2%之间。2009 年 12 月份，甲公司共销售 A产品 100 台，每台售价 10 万元。相关的会计处理：确认销售费用 15 万元；确认预计负债 15 万元；确认递延所得税资产 3.75 万元；确认所得税费用 3.75 万元。(3)甲公司于 2009 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2010 年 2 月 10 日以每件 40 元的价格向丙公司提供 C 产品 1 万件，如果不能按期交货，将向丙公司支付总价款 20%的违约金。签订合同时产

41、品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产 C 产品的单位成本为 45 元。甲公司未做相关会计处理。资料二：2010 年第 1 季度发生如下事项：(1)2010 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元，并负担诉讼费用 2 万元，甲公司和李某均不再上诉。2010 年 2 月 21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。(2)甲公司 2010 年第 1 季度实际发生的 A 产品维修费用为 8 万元(假定维修费用均以银行存款支付)。(3)2010 年 2 月 1 日，甲公司为丙公司生产的产品

42、完工，单位成本为 45 元。2010 年，甲公司按合同约定将该批产品移交给丙公司，相关款项已收讫。要求（分数：15.00）(1).根据资料一，逐笔分析，判断(1)至(3)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：7.50）_(2).根据资料二，判断 2010 年第一季度甲公司所发生的各事项中，哪些事项属于调整事项，并说明各事项的对甲公司 2009 年度财务报表的影响(不需要考虑对留存收益的影响)。（分数：7.50）_中级会计实务-131 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分

43、数：15.00)1.甲公司所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008 年 10 月，甲公司以 500 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本与市价孰低计价。2009 年 5 月乙公司分配 2008 年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5 万元确认为投资收益。甲公司自 2009 年 1 月 1 日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008 年末该股票公允价值为 600万元，则此会计政策变更对甲公司 2009 年的期初留存收益的

44、影响为( )万元。 A100 B95 C75 D63.65（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 政策变更对 2009 年的期初留存收益影响=(600-500)75%=75(万元)。2.对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是( )。 A以权益结算的股份支付，授予日一般不作会计处理 B以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和应付职工薪酬 C以权益结算的股份支付，应当按照资产负债表日权益工具的公允价值确定计入成本费用和资本公积的金额 D以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用的增加，权益工具公允价值的变动应当计入公允价值变动损益（分数：1.00

45、）A. B.C.D.解析：解析 选项 D，权益结算的股份支付按照授予日权益工具的公允价值计量，可行权日之后不会产生公允价值变动。3.关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是( )。 A所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围 B受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司 C已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围 D在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。 A及时性 B谨慎性 C重要性 D实质重于形式（分数：

46、1.00）A. B.C.D.解析：解析 相关性和可靠性受及时性的制约，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。5.下列有关借款费用资本化的论断中。不正确的是( )。 A专门借款利息资本化额等于发生在资本化期间的专门借款所有利息费用减去对应资本化期间闲置专门借款派生的利息收入或投资收益 B购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化 C购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到

47、整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化 D资本化期间内的一般借款外币汇兑差额应予以资本化（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外币一般借款在资本化期间内的汇兑差额应费用化，计入当期损益。6.某公司自 2007 年 1 月 1 日开始采用新企业会计准则。2007 年利润总额为 2000 万元，适用的所得税税率为 33%。2007 年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700 万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升 1500 万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入 300 万元。假定该公司 2007 年 1 月 1