中级审计理论与实务-7及答案解析.doc

1、中级审计理论与实务-7 及答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：16.00)1.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：（分数：1.00）A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单2.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：（分数：1.00）A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回3.下列有关审计程序的表述，正确的是：（分数：1.00）A.只有国家审计才需

2、要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定4.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是 _ 。（分数：1.00）A.抽查法B.全部审计法C.局部审计法D.详查法5.内部控制测试的范围的制约因素有_。（分数：1.00）A.审计目标B.审计效率C.实质性测试D.评估风险6.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是_。（分数：1.00）A.被审计单位的计划B

3、.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则7.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑 _ 。（分数：1.00）A.扩大对其他应收账款的函证B.获取管理当局的声明C.按客户提供的地址直接询问D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等8.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：（分数：2.00）A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提9.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是_。（分数：1.00）

4、A.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批10.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是_。（分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法11.现金盘点与存货盘点方式的区别在于 _ 。（分数：1.00）A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式C.现金和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式12.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是 _ 。（分数：1.00）A.本单位的董事会B.

5、本单位的监事会C.本单位主要负责人或者权力机构D.本单位的财务总监13.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是 _ 。（分数：1.00）A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果D.对被审单位内部控制的了解程度14.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：（分数：1.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度15.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：_（分数：1.00）A.回归分析法B.价值分析法C.

6、趋势分析法D.比率分析法二、多项选择题(总题数：10，分数：21.00)16.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有_。（分数：2.00）A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用E.审查本期新增固定资产计价的合理性17.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取B.余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增

7、资本E.可以用来向投资者分配利润18.下列关于样本规模的描述中，正确的有：（分数：3.00）A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E.总体数量与样本规模成反比19.下列关于审计质量管理的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.加强审计质量管理可以降低审计风险B.审计质量管理属于审计管理的内容之一C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员20.我国国家

8、审计的总目标可以概括为 _ 。（分数：2.00）A.真实性B.合法性C.公平性D.客观性E.效益性21.审计证据的作用是_。（分数：2.00）A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据22.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有_。（分数：2.00）A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理

9、验收手续23.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：_（分数：2.00）A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意审查存货质量24.下列有关内部控制的表述，正确的有：（分数：2.00）A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查25.审计机关发出审计通知书的作用有：（分数：2.

10、00）A.通知被审计单位接受审计B.制订年度审计项目计划的依据C.审计组执行审计任务的依据D.编制审计工作底稿的依据E.审计机关质量控制的依据三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2009 年 4 月，某审计组对乙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商； (2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单； (3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对； (4)指定会计人员定期核对采购日记账和

11、总账。 2该公司 2008 年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。 3审计人员在复核 A 供应商对账单时发现。2008 年 12 月 A 供应商以货到付款方式销售给乙公司的 30 万元的材料已发出并入账，但乙公司 12 月 31 日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。 4审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司 2008 年 12 月 29 日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 5该公司 20

12、08 年度财务报表反映，应付账款年末余额为 5400 万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置 25 个账户。 有关账户的情况如下： (1)账户 A 的期末贷方余额为 1000 万元； (2)账户 B 的期末贷方余额为 500 万元，该余额已连续结转 2 年，期间一直无业务发生： (3)账户 C 的期末借方余额为 250 万元； (4)账户 D 的期末贷方余额为 50 万元。 其他 21 个账户均为 50 万元以下的贷方余额，共计 4100 万元。 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，符合内部控制要求的有：_（分数：2.0

13、0）A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账(2).“资料 2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：_（分数：2.00）A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查(3).“资料 3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：_（分数：2.00）A.正确B.不正确，应按供货商对账单进行账务处

14、理C.不正确，应按购货合同进行账务处理D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明(4).“资料 4”中，乙公司的做法造成的影响是：_（分数：2.00）A.少计资产B.少计负债C.多计收入D.少计利润(5).根据“资料 5”，若不考虑其他因素的影响，该公司 2008 年度财务报表应付账款的期末余额应为：_（分数：2.00）A.5400 万元B.4650 万元C.5150 万元D.5650 万元(一)资料 2010 年 4 月，某审计组对甲公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 2审计人员对

15、库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。 32009 年 5 月至 7 月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。 42009 年 12 月 31 日，应收账款余额为 4000 万元，由 60 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60 笔赊销业务连续编号为 001 至 060，并随机抽取 15 笔进行审查。这 15 笔赊销业务账面余额为 625 万元，经审定实际应为 600 万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选

16、出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.实物控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制(2).“资料 2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：（分数：2.00）A.监盘时间安排在当日营业终了后B.监盘时要求会计主管、出纳员在场C.提前一天告知出纳员有关监盘要求D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表(3).“资料 3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.业务批准与执行相分离B.资产保管与账实核对相分离C.各种会计责任之间相分离D.资产保管与会计

17、记录相分离(4).“资料 4”中，审计人员随机抽取 15 笔赊销业务时，可以采用的方法有：（分数：2.00）A.系统选样法B.属性抽样法C.随机数表选样法D.发现抽样法(5).若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：（分数：2.00）A.2500 万元B.2400 万元C.4100 万元D.3900 万元中级审计理论与实务-7 答案解析(总分：57.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：16.00)1.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：（分数：1.00）A.销货合同B.销货单C.贷项

18、通知单 D.客户订货单解析：2.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：（分数：1.00）A.以资本公积金转增资本B.出资购买其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回 解析：3.下列有关审计程序的表述，正确的是：（分数：1.00）A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序 C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定解析：4.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，

19、但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是 _ 。（分数：1.00）A.抽查法B.全部审计法C.局部审计法D.详查法 解析：本题考查重点是对“详查法的优点”的熟悉。详查法的优点为：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。因此，本题的正确答案为 D。5.内部控制测试的范围的制约因素有_。（分数：1.00）A.审计目标B.审计效率 C.实质性测试D.评估风险解析：解析 本题考查重点是对“内部控制测试范围的制约因素”的掌握。在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的

20、制约。因此，本题的正确答案为 B。6.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是_。（分数：1.00）A.被审计单位的计划B.被审计单位的预算C.同行业的技术指标D.企业会计准则 解析：解析 审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是企业会计准则。选项 D 正确。7.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑 _ 。（分数：1.00）A.扩大对其他应收账款的函证B.获取管理当局的声明C.按客户提供的地址直接询问D.检查销售合同，销售发票及发运凭证等 解析：解析 本题考查重点是对“积极函证的相关知识”的掌握。在采用积极函证

21、方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与账列欠款额有重大差异的，也应作进一步调查。对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。因此，本题的正确答案为 D。8.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是：（分数：2.00）A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件 D.检查无形资产减值准备的计提解析：9.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加

22、工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是_。（分数：1.00）A.向委托加工单位进行函证 B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批解析：解析 函证是最能有效证明其所有权的审计程序。10.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是_。（分数：1.00）A.内容分析法B.回归分析法 C.价值分析法D.成本效果法解析：解析 回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的一种评价方法。11.现金盘点与存货盘点方式的区别在于 _ 。（分数：1

23、.00）A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式 C.现金和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式解析：12.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是 _ 。（分数：1.00）A.本单位的董事会B.本单位的监事会C.本单位主要负责人或者权力机构 D.本单位的财务总监解析：本题考查重点是对“内部审计机构的设置”的掌握。根据审计署关于内部审计工作的规定(审计署令 2003 年第 4 号)，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计机构在本单位主要负责人或者权

24、力机构的领导下开展工作。因此，本题的正确答案为 C。13.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是 _ 。（分数：1.00）A.对被审单位内部控制情况的调查B.与被审单位的合作情况C.被审单位内部控制初步评价结果 D.对被审单位内部控制的了解程度解析：本题考查重点是对“影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的因素”的熟悉。对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围和重点，审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。因此，本题的正确答案为 C。14.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是：（分数：1.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.

25、审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性 D.评价应收票据的可兑现程度解析：15.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：_（分数：1.00）A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：21.00)16.为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有_。（分数：2.00）A.分析本期与以前各期固定资产增减变动情况 B.计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较 C.复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性D.比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用 E.审

26、查本期新增固定资产计价的合理性解析：解析 选项 C、选项 E 不属于判断固定资产的总体合理性分析。17.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：（分数：2.00）A.必须按国家规定的比例及时足额提取 B.余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取 C.以当年利润总额为提取基数D.可以按规定条件转增资本 E.可以用来向投资者分配利润解析：18.下列关于样本规模的描述中，正确的有：（分数：3.00）A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大 B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大 D.要求审计结论的可靠程度越低，

27、需要的样本规模越大E.总体数量与样本规模成反比解析：19.下列关于审计质量管理的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.加强审计质量管理可以降低审计风险 B.审计质量管理属于审计管理的内容之一 C.内部审计机构可以不进行审计质量管理D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员解析：解析 内部审计同样需要重视质量管理，内部审计机构要制定相关的质量控制措施，以确保其工作符合内部审计准则的要求，确保工作质量，选项 C 的说法不正确；审计质量管理方式包括多层次管理，如审计人员在执行业务时的自我管理，审计组长对审计实施过程的管理等，选项 D 的说

28、法不正确；审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，选项 E 的说法不正确。20.我国国家审计的总目标可以概括为 _ 。（分数：2.00）A.真实性 B.合法性 C.公平性D.客观性E.效益性 解析：本题考查重点是对“我国国家审计的总目标”的掌握。我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性。因此，本题的正确答案为 ABE。21.审计证据的作用是_。（分数：2.00）A.判断被审计事项是非、优劣的标准B.考核审计人员业绩的依据C.作出审计决定的基础 D.联结审计工作的纽带E.评价审计事项的事实依据 解析：本题考查重点是对“审计证据的作用”的掌握。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计

29、事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。因此，本题的正确答案为 CE。22.下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有_。（分数：2.00）A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B.订购单未连续编号 C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行 D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿 E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续 解析：解析 订购单应连续编号，选项 B 不正确；采购与验收应相互独立，选项 C 不正确；财会人员收到采购发票后，应根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项 D 的

30、说法不正确；材料购进时，应及时办理入库，选项 E 说法不正确。23.对库存材料实施监盘时，审计人员应当：_（分数：2.00）A.采取突击的方式进行B.随时抽查盘点记录 C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确E.注意审查存货质量 解析：24.下列有关内部控制的表述，正确的有：（分数：2.00）A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一 C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响 D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和察觉式控制 E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员

31、就无需开展实质性审查解析：25.审计机关发出审计通知书的作用有：（分数：2.00）A.通知被审计单位接受审计 B.制订年度审计项目计划的依据C.审计组执行审计任务的依据 D.编制审计工作底稿的依据E.审计机关质量控制的依据解析：三、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)(一)资料 2009 年 4 月，某审计组对乙公司 2008 年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商； (2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单； (3)由专职人员按月从

32、供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对； (4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。 2该公司 2008 年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。 3审计人员在复核 A 供应商对账单时发现。2008 年 12 月 A 供应商以货到付款方式销售给乙公司的 30 万元的材料已发出并入账，但乙公司 12 月 31 日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。 4审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司 2008 年 12 月 29 日验收入库的一批原材料未进行账

33、务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 5该公司 2008 年度财务报表反映，应付账款年末余额为 5400 万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置 25 个账户。 有关账户的情况如下： (1)账户 A 的期末贷方余额为 1000 万元； (2)账户 B 的期末贷方余额为 500 万元，该余额已连续结转 2 年，期间一直无业务发生： (3)账户 C 的期末借方余额为 250 万元； (4)账户 D 的期末贷方余额为 50 万元。 其他 21 个账户均为 50 万元以下的贷方余额，共计 4100 万元。 (二)要求 根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

34、案。（分数：10.00）(1).“资料 1”中，符合内部控制要求的有：_（分数：2.00）A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商B.各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单C.由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对 D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账 解析：(2).“资料 2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有：_（分数：2.00）A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证 C.审核供应商对账单，追查应付账款明细表 D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查 解析：(3).“资料

35、 3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是：_（分数：2.00）A.正确 B.不正确，应按供货商对账单进行账务处理C.不正确，应按购货合同进行账务处理D.不完全正确，可不做账务处理，但应在报表附注中加以说明解析：(4).“资料 4”中，乙公司的做法造成的影响是：_（分数：2.00）A.少计资产 B.少计负债 C.多计收入D.少计利润解析：(5).根据“资料 5”，若不考虑其他因素的影响，该公司 2008 年度财务报表应付账款的期末余额应为：_（分数：2.00）A.5400 万元B.4650 万元C.5150 万元D.5650 万元 解析：解析 1000+500+50+4100=5650(一)资料

36、 2010 年 4 月，某审计组对甲公司 2009 年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场；由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。 32009 年 5 月至 7 月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。 42009 年 12 月 31 日，应收账款余额为 4000 万元，由 60 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60 笔赊销业务连续编号

37、为 001 至 060，并随机抽取 15 笔进行审查。这 15 笔赊销业务账面余额为 625 万元，经审定实际应为 600 万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).“资料 1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.实物控制B.业务授权控制C.职责分工控制 D.凭证与记录控制解析：(2).“资料 2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有：（分数：2.00）A.监盘时间安排在当日营业终了后 B.监盘时要求会计主管、出纳员在场 C.提前一天告知出纳员有关监盘要求D.审计人员亲自清点现金和相关票据，并

38、填制库存现金盘点表解析：(3).“资料 3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：（分数：2.00）A.业务批准与执行相分离B.资产保管与账实核对相分离C.各种会计责任之间相分离D.资产保管与会计记录相分离 解析：(4).“资料 4”中，审计人员随机抽取 15 笔赊销业务时，可以采用的方法有：（分数：2.00）A.系统选样法 B.属性抽样法C.随机数表选样法 D.发现抽样法解析：(5).若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：（分数：2.00）A.2500 万元B.2400 万元C.4100 万元D.3900 万元 解析：解析 4000-(625-600)(6015)=3900 万元