中级经济法-19及答案解析.doc

1、中级经济法-19 及答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：6，分数：100.00)某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950 万元，同时收取包装费 58.5 万元。取得到期国债利息收入25 万元、企业债券利息收入 12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利

2、息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元。业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。 (5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额560 万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息

3、收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：12.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：6.00）_(2).计算 2010 年度

4、汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：6.00）_甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845万元。2012 年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。 (3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户(非关联方)借款利息 700 万元，年利率为7%，金融机构同

5、期同类贷款利率为 6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出 20 万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求：（分数：39.97）(1).计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(2).计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(3).计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(4

6、).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(5).计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(6).计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_(7).计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：5.71）_1.境内某居民企业甲公司 2014 年实现销售收入 3000 万元，年度利润总额 1000 万元，已预缴企业所得税188 万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内居民企业乙公司(适用的企业所得税税率为 15%)分回的税后投资收益 200 万元；(2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益

7、25 万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用 80 万元已计入管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费 200 万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的 30 万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的 130 万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25%，乙公司为非上市公司。 要求： 根据上述资料，计算甲公司 2014 年度汇算清缴时应补缴(或应退)的企业所得税税额。 （分数：6.00）_2.境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014 年发生下列业务： (1)

8、销售产品收入 2000 万元： (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税 3.40 万元； (3)转让一项专利权，取得营业外收入 60 万元： (4)取得特许权使用费收入 10 万元； (5)取得国债利息收入 2 万元； (6)销售成本 1000 万元，营业税金及附加 100 万元： (7)销售费用 500 万元(其中包括广告费 400 万元)，管理费用 200 万元(其中包括业务招待费 80 万元、新产品研发费用 70 万元)，财务费用 50 万元； (8)营业外支出 40 万元(其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款 20 万元、直接对某小学捐款 1

9、0 万元、工商罚款 2 万元)。 要求： 计算甲公司 2014 年应缴纳的企业所得税税额。 （分数：6.00）_某创业投资企业(增值税一般纳税人)2013 年经营业务如下： (1)取得销售收入 16000 万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元； (2)全年销售成本 10000 万元，营业税金及附加 2000 万元，增值税 3000 万元； (3)管理费用 1600 万元(其中包括支付给其他企业的管理费用 100 万元)； (4)销售费用 950 万元(其中包括业务宣传费 150 万元)； (5)该创业投资企业于 2011 年 4 月 1 日采取股权投资方式向

10、境内某未上市的中小高新技术企业投资 1000万元； (6)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款 70 万元。 已知：该企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：18.00）(1).分析各项业务企业所得税的税务处理，并分别说明理由；（分数：6.00）_(2).计算该企业 2013 年应纳税所得额；（分数：6.00）_(3).计算该企业 2013 年应纳企业所得税税额。（分数：6.00）_某境内工业企业(居民企业)2014 年度生产经营情况如下： (1)销售收入 4500 万元，与

11、收入配比的销售成本为 1900 万元；实际缴纳的增值税 700 万元，营业税金及附加 80 万元。 (2)其他业务收入 300 万元，与其对应的其他业务成本为 100 万元。 (3)销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。 (4)管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。 (5)财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为 6%)。 (6)营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万

12、元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。 (7)投资收益 18 万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润 17 万元(该居民企业适用的企业所得税税率为 15%)和国债利息收入 1 万元。 已知：该企业 2014 年度会计利润 628 万元，适用的企业所得税税率为 25%，已预缴企业所得税 157 万元。要求：（分数：18.00）(1).计算该企业 2014 年度的应纳税所得额。（分数：6.00）_(2).计算该企业 2014 年度的应纳企业所得税税额。（分数：6.00）_(3).计算该企业 2014 年度应(退)补的企业所得税税额。（分数：6.00）_中级经济法-19 答

13、案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、综合题(总题数：6，分数：100.00)某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。2011 年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950 万元，同时收取包装费 58.5 万元。取得到期国债利息收入25 万元、企业债券利息收入 12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因

14、向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元。业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费 62 万元。 (5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期银行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额560 万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入

15、调减应纳税所得额=25+12=37(万元) (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元) (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元) (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元) (5)全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75(万元) (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：12.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：6.00）_正确答案：()解析：该自行车厂财务人员在汇算清缴企

16、业所得税时存在的不合法之处主要有： 企业债券利息收入属于应税收入，不应调减应纳税所得额。根据规定，国债利息收入属于免税收入，企业债券利息收入属于企业所得税应税收入。在本题中，财务人员将国债利息、企业债券利息均作为免税收入调减应纳税所得额，不合法。 向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 解析 该事项应调增应纳税所得额=71-10006.1%=10(万元)。 广告费用和业务宣传费超过

17、扣除标准部分的数额不得扣除，财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 解析 (1)销售货物收取的包装费，应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售(营业)收入=5950+58.51.17=6000(万元)；(2)该事项应调增应纳税所得额=750+186-600015%=36(万元)。 业务招待费应调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得

18、超过当年销售(营业)收入的 5。在本题中，业务招待费发生额的 60%=5560%=33(万元)60005=30(万元)，按照 30 万元在税前扣除。 解析 业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。 补充养老保险费支出调增应纳税所得额的数额有误。根据规定，企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额 5%标准以内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 解析 补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-5605%=34(万元)。 捐赠支出超过可扣除限额部分，财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润

19、总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。 解析 捐赠支出应调增应纳税所得额=85-60012%=13(万元)。 税收滞纳金 6 万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金不得在税前扣除。(2).计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：6.00）_正确答案：()解析：国债利息收入应调减应纳税所得额 25 万元； 向某商场借款 1000 万元的利息支出应调增应纳税所得额=71-10006.1%=10(万元)； 广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额=750+186-(5950

20、+58.51.17)15%=36(万元)； 业务招待费应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)； 补充养老保险费应调增应纳税所得额=62-5605%=34(万元)； 捐赠支出应调增应纳税所得额=85-60012%=13(万元)； 税收滞纳金应调增应纳税所得额 6 万元。 2010 年应纳税所得额=600-25+10+36+25+34+13+6=699(万元) 2010 年应纳企业所得税税额=69925%=174.75(万元) 2010 年应补缴企业所得税税额=174.75-150=24.75(万元)。甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000

21、 万元，会计利润为 845万元。2012 年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。 (3)发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户(非关联方)借款利息 700 万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为 6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费

22、 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出 20 万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求：（分数：39.97）(1).计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：扣除限额 1=业务招待费实际发生额60%=14060%=84(万元)，扣除限额 2=销售(营业)收入5=88005=44(万元)，业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。(2).计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：研究开发费用应调减应纳

23、税所得额=28050%=140(万元)。(3).计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=880015%=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。(4).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%6%=100(万元)。(5).计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：支付给客户的违约

24、金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额=84512%=101.4(万元)，实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。(6).计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：职工福利费扣除限额=50014%=70(万元)，实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元)；工会经费扣除限额=5002%=10(万元)，实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=5002.5%=12

25、.5(万元)，实际支出额为 20 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。(7).计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：5.71）_正确答案：()解析：甲企业 2012 年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)=943.5(万元)。1.境内某居民企业甲公司 2014 年实现销售收入 3000 万元，年度利润总额 1000 万元，已预缴企业所得税188 万元。经注册会计师审核，发现以下事项： (1)利润总额中包括从境内居

26、民企业乙公司(适用的企业所得税税率为 15%)分回的税后投资收益 200 万元；(2)利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元； (3)在计算利润总额时，新产品研究开发费用 80 万元已计入管理费用扣除； (4)在计算利润总额时，业务宣传费 200 万元已计入销售费用扣除； (5)在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的 30 万元已计入营业外支出扣除； (6)在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的 130 万元已计入营业外支出扣除。 已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25%，乙公司为非上市公司。 要求： 根据上述资料，计算甲公司 2014 年度汇算清缴时应

27、补缴(或应退)的企业所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入(属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益)，应调减应纳税所得额 200 万元。 (2)甲公司转让国债取得的转让收益 25 万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。 (3)新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除 50%，应调减应纳税所得额=8050%=40(万元)。 (4)业务宣传费扣除限额=300015%=450(万元)，实际发生额为 200 万元，无需进行纳税调整。 (5)甲公司直接向灾区捐赠的 30 万元不得扣除，应调增应纳税所得额 30 万

28、元。 (6)甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=100012%=120(万元)，应调增应纳税所得额=130-120=10(万元)。 (7)甲公司 2014 年应纳所得税额=(1000-200-40+30+10)25%=200(万元)。 (8)甲公司 2014 年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12(万元)。2.境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014 年发生下列业务： (1)销售产品收入 2000 万元： (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税 3.40 万元； (3)转让一项专利权，取得营业外收入 60 万元： (4

29、)取得特许权使用费收入 10 万元； (5)取得国债利息收入 2 万元； (6)销售成本 1000 万元，营业税金及附加 100 万元： (7)销售费用 500 万元(其中包括广告费 400 万元)，管理费用 200 万元(其中包括业务招待费 80 万元、新产品研发费用 70 万元)，财务费用 50 万元； (8)营业外支出 40 万元(其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款 20 万元、直接对某小学捐款 10 万元、工商罚款 2 万元)。 要求： 计算甲公司 2014 年应缴纳的企业所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+

30、2-1000-100-500-200-50-40=205.40(万元)。 (2)国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为 2 万元。 (3)广告费扣除限额=(2000+10)15%=301.50(万元)，纳税调整增加额=400-301.5=98.50(万元)。 (4)业务招待费扣除限额 1=业务招待费实际发生额60%=8060%=48(万元)；业务招待费扣除限额 2=销售(营业)收入5=(2000+10)5=10.05(万元)，业务招待费准予税前扣除 10.05 万元，纳税调整增加额=80-10.05=69.95(万元)。 (5)新产品研发费用加计扣除 50%，纳税调整减少额=7050%=35(

31、万元)。 (6)捐赠扣除限额=205.4012%=24.65(万元)，甲公司对贫困地区的捐款 20 万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。 (7)甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 10 万元。 (8)工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 2 万元。 (9)2014 年应纳税所得额=205.40-2+98.50+69.95-35+10+2=348.85(万元) (10)2014 年应纳所得税额=348.8525%=87.21(万元)某创业投资企业(增值税一般纳税人)2013 年经营业务如下： (1)取得销售收入 16000 万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批

32、准的财政性资金 80 万元； (2)全年销售成本 10000 万元，营业税金及附加 2000 万元，增值税 3000 万元； (3)管理费用 1600 万元(其中包括支付给其他企业的管理费用 100 万元)； (4)销售费用 950 万元(其中包括业务宣传费 150 万元)； (5)该创业投资企业于 2011 年 4 月 1 日采取股权投资方式向境内某未上市的中小高新技术企业投资 1000万元； (6)营业外支出共计 120 万元，其中税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款 70 万元。 已知：该企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求： 根据上述资料，

33、分别回答下列问题：（分数：18.00）(1).分析各项业务企业所得税的税务处理，并分别说明理由；（分数：6.00）_正确答案：()解析：各项业务的税务处理 取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政性资金 80 万元，属于不征税收入。 企业缴纳的增值税，不得在企业所得税税前扣除。 企业之间支付的管理费 100 万元不得在税前扣除。 业务宣传费扣除限额=1600015%=2400(万元)，实际发生额为 150 万元，可以据实扣除。 创业投资企业采取股权投资的方式投资于境内未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得

34、额。因此，投资额 1000 万元的 70%可以从该企业 2013 年应纳税所得额中扣除。 税收滞纳金 10 万元、非广告性质的赞助支出 20 万元、直接向贫困山区捐款 70 万元均不得在税前扣除。(2).计算该企业 2013 年应纳税所得额；（分数：6.00）_正确答案：()解析：该企业 2013 年应纳税所得额=16000-10000-2000-(1600-100)-950-100070%-(120-10-20-70)=830(万元)(3).计算该企业 2013 年应纳企业所得税税额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：该企业 2013 年应纳企业所得税税额=83025%=207.5(万

35、元)某境内工业企业(居民企业)2014 年度生产经营情况如下： (1)销售收入 4500 万元，与收入配比的销售成本为 1900 万元；实际缴纳的增值税 700 万元，营业税金及附加 80 万元。 (2)其他业务收入 300 万元，与其对应的其他业务成本为 100 万元。 (3)销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。 (4)管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用 40 万元。 (5)财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为 6

36、%)。 (6)营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。 (7)投资收益 18 万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润 17 万元(该居民企业适用的企业所得税税率为 15%)和国债利息收入 1 万元。 已知：该企业 2014 年度会计利润 628 万元，适用的企业所得税税率为 25%，已预缴企业所得税 157 万元。要求：（分数：18.00）(1).计算该企业 2014 年度的应纳税所得额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：广告费和业务宣传费扣除限额=(4500+300)15%=72

37、0(万元) 广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=800+20-720=100(万元) 销售(营业)收入5=(4500+300)5=24(万元) 业务招待费实际发生额60%=5060%=30(万元) 业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增应纳税所得额=50-24=26(万元) 新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的 50%加计扣除，应调减应纳税所得额=4050%=20(万元) 向非金融机构借款利息的扣除限额=5010%6%=30(万元)，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元) 向供货商支付的违约金 5 万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 工商局罚款 1 万元属于行政

38、性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额 1 万元。 公益性捐赠扣除限额=62812%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为 20 万元，未超过扣除限额，无需进行纳税调整。 居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益 17 万元属于免税收入，国债利息收入 1 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额 18 万元。 该企业 2014 年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)(2).计算该企业 2014 年度的应纳企业所得税税额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：该企业 2014 年度应纳企业所得税税额=73725%=184.25(万元)(3).计算该企业 2014 年度应(退)补的企业所得税税额。（分数：6.00）_正确答案：()解析：该企业 2014 年度应补缴企业所得税税额=184.25-157=27.25(万元)