中级经济法-增值税法律制度(五)-2及答案解析.doc

1、中级经济法-增值税法律制度(五)-2 及答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是_。 A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品 D.外购已税摩托车生产的摩托车（分数：1.00）A.B.C.D.2.某金店是增值税一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项

2、链的不含税金额为每条 2000 元，该笔业务的销项税额为_元。 A.6800 B.5200 C.3400 D.2600（分数：1.00）A.B.C.D.3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010 年 12 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%。该汽车制造厂 2010 年 12 月进口汽车配件应缴纳的增值税税额为_万元。 A.26.93 B.27.63 C.28.05 D.31.88（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受

3、增值税出口免税并退税政策的是_。 A.来料加工复出口的货物 B.生产企业自营出口的自产货物 C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由_代

4、收代缴。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.甲公司和丙公司（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有_。 A.烟丝 B.雪茄烟 C.粮食白酒 D.高档手表（分数：1.00）A.B.C.D.8.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。 A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税 B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税 C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D.将不同税率消费品组成套装销售

5、，从高适用税率计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 酒厂 2009 年 3 月份委托 B 酒厂生产酒精 30 吨，支付加工费 9500 元(不含税)。已知 A 酒厂提供原材料的成本为 57000 元，B 酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为 5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是_万元。 A.5 B.6 C.7 D.7.7（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行_。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税（分数：1.00）A

6、.B.C.D.11.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产的货物用于投资 C.将购买的货物用于捐赠 D.将自建的厂房对外转让（分数：1.00）A.B.C.D.12.某从事商品零售的小规模纳税人，2009 年 9 月份销售商品取得含税收入 10300 元，当月该企业应纳的增值税是_元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初，外购货物一批，支付增值税进项税额 18 万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该

7、批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成 1/3 损失。该企业 8 月份可以抵扣的进项税额为_万元。 A.0 B.6 C.12 D.18（分数：1.00）A.B.C.D.14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是_。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业为增值税一般纳税人。2009 年 1 月进口一批化妆品，关税完税价格为 40 万元。已知，化妆品关税税率为 20%、消费税税率为 30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为_万元。 A.2.06 B.6.80 C.8.16 D.11.66（分数：1.00

8、）A.B.C.D.16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是_。 A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)17.下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是_。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.对港澳台贸易的货物 C.外贸企业从

9、小规模纳税人购入并持普通发票的货物 D.国家计划外出口的卷烟（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.不动产在建工程适用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料 C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将生产的应税小轿车赞

10、助给某艺术节组委会（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有_。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列属于增值税的特点的有_。 A.实行价外税 B.实行价内税 C.实行单一税率 D.凭票扣税（分数：2.00）A.B.C.D.22.按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是_。 A.年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在 80 万元以上，从

11、事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在 50 万元以下，从事货物生产的纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.23.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.饲料（分数：2.00）A.B.C.D.24.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有_。 A.用于建造固定资产 B.用于对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产应税产品（分数：2.00）A.B.C.D.25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣作凭证的有_。 A.从

12、销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进产品取得的注明买价的农产品收购发票 D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据（分数：2.00）A.B.C.D.26.根据出口退(免)税制度的相关规定，下列关于出口退(免)税的表述中，正确的有_。 A.出口退(免)税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场 B.出口退(免)税的税种主要为增值税和消费税 C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税 D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(

13、总题数：8，分数：24.00)27.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（分数：3.00）A.正确B.错误28.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（分数：3.00）A.正确B.错误29.某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（分数：3.00）A.正确B.错误30.某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适

14、用零税率。（分数：3.00）A.正确B.错误31.消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。（分数：3.00）A.正确B.错误32.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算的进项税额。（分数：3.00）A.正确B.错误33.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征收增值税。（分数：3.00）A.正确B.错误34.纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（分数：3.00）A.正确B.错误四、

15、B计算题/B(总题数：2，分数：32.00)某服装公司为增值税一般纳税人。2009 年 10 月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为 50万元，该批服装布料分别按 5%和 17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入 100 万元(不含增值税)，同时支付运输费3 万元(取得运费发票)。已知：该公司适用的增值税税率为 17%。要求：（分数：12.00）(1).计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。（分数：4.00）_(2).计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。（分数：4.00）_(3).计算该公

16、司当月销售服装应缴纳的增值税税额。（分数：4.00）_某企业(增值税一般纳税人)2009 年 3 月发生下列业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税 230000 元。(2)委托某工厂加工 A 类化妆品，提供原材料价值 68000 元，支付加工费 2000 元(不含增值税)。该批加工产品已收回(受托方没有 A 类化妆品同类货物价格)。(3)销售本企业生产的 B 类化妆品，取得销售额 580000 元(不含增值税)。(4)“三八”妇女节，向全体女职工发放 B 类化妆品，计税价格 8000 元(不含增值税)。(5)企业领用当月进口的散装化妆品的 80%生产

17、加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额 150万元；向消费者零售，取得含税销售额 51 万元。已知化妆品适用的消费税税率为 30%。要求：（分数：20.00）(1).计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(2).计算 A 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(3).计算 B 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(4).计算成套化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(5).某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2012 年 11 月发生下列相关业务： (1)为生产购进 A 材料，专用发票注明买价 3000 万元，增值税 510 万元，增

18、值税专用发票当期通过认证。 (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价 500 万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费 30 万元，装卸费 10 万元。 (3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额 23.4 万元。 (4)将自制的 B 产品对商场销售，含增值税售价为 5850 万元，B 产品增值税税率为 17%，按照含税价格给予对方 10%的折扣，折扣额另开了发票。 (5)将生产的 D 产品委托甲公司代销，已经发出商品成本为 550 万元，正常不含增值税售价 1000 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出 100 天

19、)。 (6)部分 D 产品被在建工程领用，成本为 275 万元，正常不含增值税售价为 500 万元。 (7)因管理不善损失部分 A 材料，该部分材料账面价值为 100 万元。 (8)上期期末未抵扣的留抵进项税为 130.5 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，计算该公司 11 月份应纳增值税税额。（分数：4.00）_五、B简答题/B(总题数：2，分数：12.00)35.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果洒。2009 年 8 月生产经营情况如下： (1)购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80

20、 万元、增值税 13.6 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款 10 万元；从小规模纳税人处购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2 万元、增值税 0.06 万元。 (2)材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本为 5 万元。该材料适用的增值税税率为 17%。 (3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售白酒时支付销货运费 3 万元、装卸费

21、0.2 万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额 15 万元，另收取优质费 3.51 万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+1013%+0.06=14.96(万元) 销项税额=(200+15)17%=36.55(万元) 应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元) 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。（分数：6.00）_36.某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生以下业务：

22、(1)销售 A 产品收入为 80 万元(不含增值税)，负责运送 A 产品而取得的运输收入为 8 万元。 (2)为了促销，以折扣方式销售 B 产品的销售额为200 万元(不含增值税)，折扣额为 20 万元，向购买方另开发票。 (3)由于产品质量问题，购买方退货 18万元，但尚未收到应退还的增值税专用发票。 (4)将自产产品用于职工福利 10 万元(同类不含税售价)、用于翻修办公楼 12 万元(同类不含税售价)。 (5)当月第一批购进原材料 160 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 27.2 万元，货款已经全部支付，取得的防伪税控发票已通过认证。 (6)当月购进 25万元的建筑材料用于翻

23、修办公楼，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 4.25 万元。 该企业购销产品适用的增值税税率均为 17%。 该企业计算 5 月应纳的增值税税额： (80+200-20-18)17%-(160+25)17%=9.69(万元) 要求：根据以上事实及有关规定，回答下列问题： 该企业计算的应纳增值税税额是否正确?有哪些做法不符合税收法律制度的要求?并予以更正。（分数：6.00）_中级经济法-增值税法律制度(五)-2 答案解析(总分：104.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消

24、费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是_。 A.外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税化妆品为原料生产的化妆品 D.外购已税摩托车生产的摩托车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎的，才可以抵扣外购环节的消费税。2.某金店是增值税一般纳税人，2012 年 3 月采取以旧换新方式销售纯金项链 10 条，每条新项链的不含税销售额为 4000 元，收购旧项链的不含税金额为每条 2000 元，该笔业务的销项税额为_元。 A.6800 B.5200

25、 C.3400 D.2600（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该笔业务的销项税额=(4000-2000)1017%=3400(元)。3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010 年 12 月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为 144万元，从海关运往企业所在地支付运费 6 万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为 10%。该汽车制造厂 2010 年 12 月进口汽车配件应缴纳的增值税税额为_万元。 A.26.93 B.27.63 C.28.05 D.31.88（

26、分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口汽车配件应缴纳的增值税税额=(144+14410%)17%=26.93(万元)。4.根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是_。 A.来料加工复出口的货物 B.生产企业自营出口的自产货物 C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。下列出口的货物给予免税并退税：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委

27、托其他外贸企业代理出口的货物；特定出口货物。5.根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是_。 A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。本题的最佳答案是 C 选项。6.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由_代收代缴。 A.甲公司 B.乙公司 C.丙公司 D.甲公司和丙公司

28、（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。7.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有_。 A.烟丝 B.雪茄烟 C.粮食白酒 D.高档手表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。8.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。 A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税 B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳

29、消费税 C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额 D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。9.A 酒厂 2009 年 3 月份委托 B 酒厂生产酒精 30 吨，支付加工费 9500 元(不含税)。已知 A 酒厂提供原材料的成本为 57000 元，B 酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为 5%。则该批酒精的消

30、费税组成计税价格是_万元。 A.5 B.6 C.7 D.7.7（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 委托加工应税消费品组成计税价格=(57000+9500)(1-5%)=70000(元)。10.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国增值税实行_。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.消耗型增值税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2009 年 1 月 1 日起我国实行的增值税暂行条例规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转变。11.根据增值税暂行条例

31、的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产的货物用于投资 C.将购买的货物用于捐赠 D.将自建的厂房对外转让（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其

32、他单位或者个体工商户：将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。12.某从事商品零售的小规模纳税人，2009 年 9 月份销售商品取得含税收入 10300 元，当月该企业应纳的增值税是_元。 A.1496.58 B.1751 C.309 D.300（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 小规模纳税人不得抵扣进项税。此题中，10300(1+3%)3%=300(元)。13.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初，外购货物一批，支付增值税进项税额 18 万元，8 月下旬，因管理不善，造成 8 月初购进的该批货物一部

33、分发生霉烂变质，经核实造成 1/3 损失。该企业 8 月份可以抵扣的进项税额为_万元。 A.0 B.6 C.12 D.18（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 货物因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业 8 月份可以抵扣的进项税额=18-181/3=12(万元)。14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是_。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产。15.某企业为增值税一

34、般纳税人。2009 年 1 月进口一批化妆品，关税完税价格为 40 万元。已知，化妆品关税税率为 20%、消费税税率为 30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为_万元。 A.2.06 B.6.80 C.8.16 D.11.66（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进口环节应纳进口增值税的计税基础包括关税和消费税。此题中，即为 40(1+20%)(1-30%)17%=11.66(万元)。16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是_。 A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索

35、取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。二、B多项选择题/

36、B(总题数：10，分数：20.00)17.下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是_。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.对港澳台贸易的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物 D.国家计划外出口的卷烟（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策；国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。18.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.不动产在建工程适用的外购物资 B.生产应税产品购入的原材料 C.因管理不善变质的库存购进商品 D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料（分数：

37、2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 A 属于将外购的货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；选项 CD 属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。选项 B 的进项税额允许抵扣。19.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有_。 A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品 D.汽车厂将生产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，既不缴纳增值税，也

38、不缴纳消费税；选项 C：日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品，消费税视同销售，但是增值税不视同销售，只缴纳消费税，不缴纳增值税。20.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有_。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：解析 纳税人发生下列视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外

39、；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项 A 为外购的货物，用于自建固定资产，不能视同销售货物行为。21.下列属于增值税的特点的有_。 A.实行价外税 B.实行价内税 C.实行单一税率 D.凭票扣税（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。22.按照现行规定，下列各项中被认定为小

40、规模纳税人的是_。 A.年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在 80 万元以上，从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额在 50 万元以下，从事货物生产的纳税人（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50 万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比

41、重在 50%以上；(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。23.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率 13%的有_。 A.图书、报纸、杂志 B.粮食、食用植物油 C.煤气 D.饲料（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 我国增值税的低税率为 13%，适用于纳税人销售或进口下列货物：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。24.企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有_。 A.用于建造固定资产 B.用于

42、对外投资 C.用于生产免税项目 D.用于生产应税产品（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣作凭证的有_。 A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进产品取得的注明买价的农产品收购发票 D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：(1)从销售方取得的增

43、值税专用发票上注明的增值税税额。(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。(3)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。(4)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。因此，增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。26.根据出口退(免)税制度的相关规定，下列关于出口退(免)税的表述中，正确的有_。 A.出口退(免)税

44、是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场 B.出口退(免)税的税种主要为增值税和消费税 C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税 D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 出口退(免)税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场；出口退(免)税的税种主要为增值税和消费税；除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税；农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税。三、B判断题/B(总题数：8，分数：24.00)27.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（分数：3.00）A.正确B.错误 解析：解析 纳税人不论其经济性质、隶属关系