会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷15及答案解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 15及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：28，分数：56.00)1.甲公司按单项存货计提存货跌价准备。202 年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单位实际成本为03 万元，已计提的存货跌价准备为 45万元。202 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600件。202 年 12月 31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0005 万元。假定不考虑其他因素

2、，该公司 202年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.9B.24C.39D.542.204年 1月 1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205年 6月 30日完工；合同总金额为 32000万元，预计合同总成本为 28000万元。205 年 4月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400万元。截至 204年 12月 31日，乙建筑公司已确认合同收入 24000万元。205 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：2.00）A.4000B.4400C.8000D.84003.20

3、3年 3月 31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年后分 3期支付，每年4月 1日支付 2000万元。该设备预计其使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，已知利率为 10、期数为 3期的普通年金现值系数为 24869。甲公司上述设备 203年应计提折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.99476B.74607C.900D.12004.B公司适用的所得税税率为 25，202 年度财务报告于 2013年 3月 10日批准报出

4、，所得税汇算清缴日为 203年 3月 31日。203 年 1月 10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在 202年 12月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000万元，销项税额为170万元，成本为 800万元，货款未收到。则 B公司对该事项的相关会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 202年度的营业收入 1000万元C.冲减 202年度的营业成本 800万元D.冲减 202年度的递延所得税资产 50万元5.甲公司的某项固定资产原价为 1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为 5年，预计净残值为零，

5、在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为 500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1200B.900C.780D.6906.A公司 202年 6月 30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200万元，增值税额为 34万元，支付的运输费为 116 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6年。采用年数总和法计提折旧，该设

6、备 202年应提折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.30B.60C.65D.507.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300万元，进项税额为 51万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360万元，计税价格为 400万元；发生的在建工程人员薪酬为 20元，资本化的借款费用 10万元，外聘专业人员服务费 3万元，员工培训费 1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6万元，试车期间取得收入 2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( )万元。（分数：2.00）

7、A.748B.1564C.697D.6998.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200万元，租赁期为 8年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元。该设备的预计使用年限为 10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.108C.125D.1009.A公司 2017年 12月 10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000万元。2013 年 12月购入该固定资产，原价为

8、 5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元10.甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，202 年 1月 31日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置 B设备。3 月 25，新安装的环保装置 B设备达到预定可使

9、用状态并交付使用，共发生成本 600万元。A 生产设备的成本为 18000万元，至 3月 31日，已计提折旧 9000万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16年，已使用 8年，安装环保装置 B设备后还使用 8年；环保装置 B设备预计使用 5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 202年度 A生产设备与新安装的环保装置 B设备相关会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.A设备与新安装的环保装置 B设备应分别确认两项固定资产B.A设备与新安装的环保装置 B设备应合并确认一项固定资产C.A设备 202年计提的折旧额为 9375 万元D.新安装的环保装

10、置 B设备 202年计提的折旧额为 90万元11.202年 12月 31日 A公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.贷记“待处理财产损溢”科目 750万元B.贷记“待处理财产损溢”科目 1350万元C.贷记“待处理财产损溢”科目 600万元D.贷记“以前年度损益调整”科目 600万元12.甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15元，假定每月原煤产量为 10万吨。2

11、03 年 4月 5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税进项税额为 17万元，建造过程中发生安装支出 13万元，设备于 203年 5月 10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于 203年 5月份支付安全生产设备检查费 10万元。假定 203年 5月 1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 500万元。不考虑其他相关税费，203 年 5月 31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为( )万元。（分数：2.00）A.527B.523C.640D.65013.甲公司在 202年 3月与乙客户签订了一份为期 12个月的

12、建造合同，约定合同价格为 120万元，预计建造成本为 100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 202年年末，发生成本为 65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 202年确认的合同毛利为( )万元。（分数：2.00）A.7B.13C.15D.2014.企业的某项固定资产原价为 2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10年，预计净残值为零。在第 4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行

13、更换，发生支出合计 1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800万元，出售取得变价收入 1万元。固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.2200B.1720C.1200D.219915.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。203 年 2月 28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120万元、增值税进项税额 204 万元。3 月 6日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6万元，相应的增

14、值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税)为 63 万元。设备于 203年 6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1274B.1277C.12842D.1488216.203年 3月 31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5年，已使用 3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96万元。203 年 8月 31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4年，预计净残值为零

15、，采用年限平均法计提折旧。203 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.128B.180C.308D.38417.某台设备账面原值为 200000元，预计净残值率为 5，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3年 6个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000元，取得残值收入 5000元。则该设备报废使企业当期税前利润减少( )元。（分数：2.00）A.40200B.31900C.31560D.3870018.某项固定资产的账面原价为 80000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在

16、使用的第 3年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10，则该项固定资产在第 3年年末的账面价值为( )元。（分数：2.00）A.14400B.15000C.16000D.1800019.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理费用金额较大时应予以资本化B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化20.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确

17、的是( )。（分数：2.00）A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法21.下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是( )。（分数：2.00）A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应

18、当予以资本化22.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益23.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。203 年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各部

19、件预计使用年限分别为 10年、15 年和 20年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限B.按照整体预计使用年限 15年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限 10年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15年与税法规定的年限 10年两者中较低者作为其折旧年限24.下列各项中，不通过“在建工程待摊支出”这一科目核算的是( )。（分数：2.00）A.在建工程发生的临时设施费B.在建工程建设期间发生的符

20、合资本化条件的借款费用C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本D.在建工程由于自然灾害造成的净损失25.甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 202年 12月 31日。202 年 12月 31日，该写字楼的账面余额为 50000万元，已计提累计折旧 5000万元，公允价值为 47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。203 年 12月 31日，该写字楼的公允价值为 48000万元。该写字楼 203年 12月 31日的计税基础为( )

21、万元。（分数：2.00）A.45000B.42750C.47000D.4800026.202年 6月 30日，A 公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计 120万元，增值税额 204 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10年，预计净残值为 5万元，按照年限平均法计提折旧。202 年 12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 90万元，处置费用为 10万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 60万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备203年计提折旧为( )万元

22、。（分数：2.00）A.789B.9C.10D.63127.甲企业以融资租赁方式租入 A设备，该设备的公允价值为 2000万元，最低租赁付款额的现值为 1900万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.2015B.1915C.1910D.201028.202年 1月 1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M产品，租赁期为 3年，年租金为 100万元。因 M产品在使用过程中产生严重的环境污

23、染，甲公司自 204年 1月 1日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 204年利润总额的影响为( )万元。（分数：2.00）A.0B.100C.300D.200会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷 15答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：28，分数：56.00)1.甲公司按单项存货计提存货跌价准备。202 年年初企业存货中包含甲产品 1800件，单位实际成本为03 万元，已计提的存货跌价准备为 45万元。202 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600件。20

24、2 年 12月 31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 202年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：2.00）A.9B.24 C.39D.54解析：解析：(1)存货可变现净值=(1800600)026(1800600)0005=306(万元)； (2)存货期末余额=(1800600)03=360(万元)； 期末“存货跌价准备”科目应有余额=360306=54(万元)； (3)期末计提的存货跌价准备=54(45456001800)

25、=24(万元)。2.204年 1月 1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 205年 6月 30日完工；合同总金额为 32000万元，预计合同总成本为 28000万元。205 年 4月 28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 400万元。截至 204年 12月 31日，乙建筑公司已确认合同收入 24000万元。205 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为( )万元。（分数：2.00）A.4000B.4400C.8000D.8400 解析：解析：205 年应确认的合同收入=合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入=(32000+4

26、00)10024000=8400(万元)。3.203年 3月 31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格 6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1年后分 3期支付，每年4月 1日支付 2000万元。该设备预计其使用寿命为 5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为 10，已知利率为 10、期数为 3期的普通年金现值系数为 24869。甲公司上述设备 203年应计提折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.99476B.74607 C.900D.1200解析：解析：固定资产入账金额=20002

27、4869=49738(万元)，203 年固定资产折旧金额=497385912=74607(万元)。4.B公司适用的所得税税率为 25，202 年度财务报告于 2013年 3月 10日批准报出，所得税汇算清缴日为 203年 3月 31日。203 年 1月 10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字专用发票。该销售在 202年 12月发出且已确认收入并结转成本，价款为 1000万元，销项税额为170万元，成本为 800万元，货款未收到。则 B公司对该事项的相关会计处理不正确的是( )。（分数：2.00）A.作为资产负债表日后调整事项B.冲减 202年度的营业收入 1000万元C

28、.冲减 202年度的营业成本 800万元D.冲减 202年度的递延所得税资产 50万元 解析：解析：该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，202 年所得税汇算清缴日前应冲减202年度的应交所得税 50万元(1000800)25。5.甲公司的某项固定资产原价为 1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为 5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为 500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为 200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1

29、200B.900 C.780D.690解析：解析：固定资产第一年计提的折旧金额=1200515=400(万元)； 固定资产第二年计提的折旧金额=1200415=320(万元)： 甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1200400320+500(200200515200415)=900(万元)。6.A公司 202年 6月 30日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 200万元，增值税额为 34万元，支付的运输费为 116 万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素)，预计净残值为 16 万元，预计使用年限为 6年。采用年数总和法计提折旧，该设

30、备 202年应提折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.30 B.60C.65D.50解析：解析：固定资产的入账价值=200+116=2116(万元)； 202 年应提折旧额=(211616)621612=30(万元)。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300万元，进项税额为 51万元。另外领用原材料一批，账面价值为 360万元，计税价格为 400万元；发生的在建工程人员薪酬为 20元，资本化的借款费用 10万元，外聘专业人员服务费 3万元，员工培训费 1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6万元，试车期间取

31、得收入 2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.748B.1564C.697 D.699解析：解析：该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+62=697(万元)。8.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200万元，租赁期为 8年，与承租入相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元。该设备的预计使用年限为 10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.120B.10

32、8C.125 D.100解析：解析：该租入设备应计提的折旧总额=1200200=1000(万元)； 甲公司每年对该租入设备计提的折旧额=10008=125(万元)。9.A公司 2017年 12月 10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000万元。2013 年 12月购入该固定资产，原价为 5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000万元转入

33、在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元 解析：解析：本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=50005000104=3000(万元)，加上：发生的后续支出 2500万元，减去：被更换部件的账面价值=20002000104=1200(万元)。对该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+25001200=4300(万元)。10.甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，202 年 1月 31日，甲公司对 A生产设备进行停工

34、改造，安装环保装置 B设备。3 月 25，新安装的环保装置 B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600万元。A 生产设备的成本为 18000万元，至 3月 31日，已计提折旧 9000万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16年，已使用 8年，安装环保装置 B设备后还使用 8年；环保装置 B设备预计使用 5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 202年度 A生产设备与新安装的环保装置 B设备相关会计处理表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.A设备与新安装的环保装置 B设备应分别确认两项固定资产B.A设备与新安装的环保装置 B设备应合并确认一

35、项固定资产 C.A设备 202年计提的折旧额为 9375 万元D.新安装的环保装置 B设备 202年计提的折旧额为 90万元解析：解析：A 设备 202年计提的折旧金额=A 生产设备改造前(不含环保装置)1800016112+A 生产设备改造后(不含环保装置)90008912=9375(万元)；新安装的环保装置 B设备 202年计提的折旧金额=6005912=90(万元)。11.202年 12月 31日 A公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为 750万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.贷记“待处

36、理财产损溢”科目 750万元B.贷记“待处理财产损溢”科目 1350万元C.贷记“待处理财产损溢”科目 600万元D.贷记“以前年度损益调整”科目 600万元 解析：解析：盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产入账价值=75080：600(万元)。12.甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15元，假定每月原煤产量为 10万吨。203 年 4月 5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100万元，增值税进项税额为 17万元，建造过程中发生安装支出

37、13万元，设备于 203年 5月 10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于 203年 5月份支付安全生产设备检查费 10万元。假定 203年 5月 1日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 500万元。不考虑其他相关税费，203 年 5月 31日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为( )万元。（分数：2.00）A.527 B.523C.640D.650解析：解析：甲公司 203年 5月 31日“专项储备安全生产费”科目余额=500+101510(100+13)=527(万元)。13.甲公司在 202年 3月与乙客户签订了一份为期 12个月的建造合同，约定合同价格为 120万元，预计

38、建造成本为 100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 202年年末，发生成本为 65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 202年确认的合同毛利为( )万元。（分数：2.00）A.7B.13 C.15D.20解析：解析：202 年年末完工百分比=65100100=65，202 年确认的合同毛利=(120100)65=13(万元)。14.企业的某项固定资产原价为 2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命

39、为 10年，预计净残值为零。在第 4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800万元，出售取得变价收入 1万元。固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.2200B.1720 C.1200D.2199解析：解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值=(20002000104)+1000(800800104)=1720(万元)。15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。20

40、3 年 2月 28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款 120万元、增值税进项税额 204 万元。3 月 6日，甲公司以银行存款支付装卸费 06 万元。4 月 10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 08 万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为 6万元，相应的增值税进项税额为 102 万元，市场价格(不含增值税)为 63 万元。设备于 203年 6月 20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.1274 B.1277C.12842D.14882解析：解析：甲公司该项固定资产的入账价值=1

41、20+06+08+6=1274(万元)。16.203年 3月 31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5年，已使用 3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司改良过程中支付出包工程款 96万元。203 年 8月 31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。203 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。（分数：2.00）A.128B.180C.308 D.384解析：解析：203 年 8月 31日改良后固定资产的账面价值=360

42、0360053+96=1536(万元)，203年 912 月份应计提折旧额=15364412=128(万元)。203 年 13 月份应计提的折旧额=36005123=180(万元)，所以 203年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。17.某台设备账面原值为 200000元，预计净残值率为 5，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3年 6个月后提前报废，报废时发生清理费用 2000元，取得残值收入 5000元。则该设备报废使企业当期税前利润减少( )元。（分数：2.00）A.40200B.31900 C.31560D.38700解析：解析

43、：该设备第一年计提折旧额=20000025=80000(元)，第二年计提折旧额=(20000080000)25=48000(元)，第三年计提折旧额=(200000800048000)25=28800(元)，第四年前 6个月应计提折旧额=(2000008000048000288002000005)2612=8300(元)，该设备报废时已计提累计折旧额=80000+48000+28800+8300=165100(元)，该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000165100+20005000=31900(元)。18.某项固定资产的账面原价为 80000元，预计使用年限为 5年，预计净残值为

44、5000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3年年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的 10，则该项固定资产在第 3年年末的账面价值为( )元。（分数：2.00）A.14400B.15000C.16000D.18000 解析：解析：该项固定资产在第 3年年末的账面价值=80000(800005000)515(800005000)415(800005000)315(110)=18000(元)。19.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（分数：2.00）A.固定资产的大修理费用金额较大时应予以资本化B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预

45、提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入管理费用 D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化解析：解析：固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予费用化，选项 A错误；固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，选项 B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项 D错误。20.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中，正确的是( )。（分数：

46、2.00）A.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法 B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产使用寿命C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产预计净残值D.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法解析：解析：与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法，选项A正确，选项 B和 C错误；使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，选项 D错误。21.下列各项对于设备更新改造的会计处理中，说法错误的是( )。（分数：2.00）

47、A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益 B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化解析：解析：更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，选项 A错误。22.关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债 B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全

48、生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益解析：解析：提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目，不确认预计负债，选项 A错误，选项 B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项 C和 D正确。23.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由 A、B、C 三个部件组成。203 年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为 15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 各部件预计使用年限分别为 10年、15 年和 20年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按 10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.按照 A、B、C 各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限 B.按照整体预计使用年限 15年作为其折旧年限C.按照税法规定的年限 10年作为其折旧年限D.按照整体预计使用年限 15年与税法规定的年限 10年两者中较低者作为其折旧年限解析：解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组