会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷15及答案解析.doc

1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 15及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15小题备选(总题数：9，分数：18.00)1.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015 年 5月 1日，甲公司进口一批商品，价款为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=61 人民币元。2015 年 12月 31日，甲公司该批商品中仍有 50尚未出售，可变现净值为 90万美元，当日即期汇率为 1美元=62 人民币元。不考虑其他因素，2015 年 12月 31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为( )万人民币元。（分

2、数：2.00）A.减少 104B.增加 104C.增加 52D.减少 522.204年 12月 113甲公司以 300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的 H股 100万股，作为可供出售金融资产核算。204 年 12月 31日，上述股票的公允价值为 350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定 204年 12月 1日和 31日 1港元即期汇率分别为 083 元人民币和 081 元人民币。不考虑其他因素，204 年 12月 31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.345B.405C.41D.4153.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行

3、折算，按月计算汇兑差额。202 年 6月 10日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=721 元人民币。6 月 3013的市场汇率为 1美元=722 元人民币。7 月 31日的市场汇率为 1美元=724 元人民币。该外币债务 7月份所发生的汇兑损失为( )万元。（分数：2.00）A.20B.10C.10D.204.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。202 年 3月 20日，该公司自银行购入 240万美元，银行当日的美元卖出价为 1美元=625 元人民币，当日即期汇率为 1美元=621 元人民币。202 年

4、 3月 31日即期汇率为 1美元=622 元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于 202年 3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：2.00）A.240B.480C.720D.9605.销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( )。（分数：2.00）A.增加主营业务收入B.增加财务费用C.冲减主营业务收入D.冲减财务费用6.某公司进口工业原料 10吨，每吨价格 1000美元，货到当日的即期汇率为 1美元=81 元人民币，另用人民币支付进口关税为 12450元人民币，支付进口增值税 16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为( )

5、元。（分数：2.00）A.81000B.109677C.93450D.134617.企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑( )因素。（分数：2.00）A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回D.数额的大小8.乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。202 年 6月 1日，将 50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为 1美元=755 元人民币，中间价为 1美元=760 元人民币。乙公司应计入财务费用的金

6、额为( )元。（分数：2.00）A.2500B.0C.5000D.25009.下列说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营二、B

7、多项选择题本类题共 10小题备选(总题数：8，分数：16.00)10.企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款11.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用12.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目

8、和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益C.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额13.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。（分数：2.00）A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、

9、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率D.当汇率波动较大时，当年 1月 1日的汇率14.当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有( )。（分数：2.00）A.资本公积B.应收账款C.应付账款D.银行存款15.国内甲公司的记账本位币为人民币。202 年 12月 5日以每股 7港元的价格购入乙公司的 H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为 1港元=1 元人民币，款项已支付。202 年 12月 31日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为 1港元=09 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 202年 12月 31日应确认的

10、公允价值变动损益，不正确的有( )。（分数：2.00）A.2000元B.0元C.1000 元D.1000元16.当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有( )。（分数：2.00）A.应付账款B.长期应付款C.长期应收款D.应付利息17.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.资本公积B.投资性房地产C.长期借款D.管理费用三、B判断题本类题共 10小题(总题数：5，分数：10.00)18.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。(

11、 )（分数：2.00）A.正确B.错误19.企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.企业收到投资者以外币投入的资本，可以

12、采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算分析题本类题共 2小题(总题数：2，分数：10.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户202年 2月 29日的余额如下： （分数：8.00）(1).编制甲公司 3月份

13、与外币交易或事项相关的会计分录。（分数：2.00）_(2).填列甲公司 202年 3月 31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。 （分数：2.00）_(3).计算交易性金融资产 202年 3月 31日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_(4).计算 202年 3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_23.甲公司为境内注册的公司，其控股 80的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的 30销售给乙公司，由乙公司在

14、英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的 30自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。201年 12月 31日，甲公司应收乙公司账款为 1500万英镑；应付乙公司账款为 1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为 1：10。202 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款

15、 3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 33728万元。202 年 12月31日，甲公司应收乙公司账款 6500万英镑，应付乙公司账款 4400万英镑，长期应收乙公司款项 2000万英镑，英镑与人民币的汇率为 1：994。甲公司根据上述外币交易或事项。进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。(2)下列各项关于甲公司 202年度因期末汇率变动产生的汇兑损益：应付乙公司账款产生汇兑损失 8万元。计入当期损益的汇兑损失共计 98万元。应收乙公司账款产生汇兑损失 210万元。长期应收乙公司款项产生汇兑收益 120万元。(3)甲公司编

16、制 202年度合并财务报表时的会计处理：长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 15答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共

17、15小题备选(总题数：9，分数：18.00)1.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015 年 5月 1日，甲公司进口一批商品，价款为 200万美元，当日即期汇率为 1美元=61 人民币元。2015 年 12月 31日，甲公司该批商品中仍有 50尚未出售，可变现净值为 90万美元，当日即期汇率为 1美元=62 人民币元。不考虑其他因素，2015 年 12月 31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为( )万人民币元。（分数：2.00）A.减少 104B.增加 104C.增加 52D.减少 52 解析：解析：期末结存商品的成本=2006150=610(

18、万人民币元)，期末该批结存商品的可变现净值=9062=558(万人民币元)，期末该批结存商品应确认资产减值损失=610558=52(万人民币元)，即该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为使利润总额减少 52万人民币元。2.204年 12月 113甲公司以 300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的 H股 100万股，作为可供出售金融资产核算。204 年 12月 31日，上述股票的公允价值为 350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定 204年 12月 1日和 31日 1港元即期汇率分别为 083 元人民币和 081 元人民币。不考虑其他因素，204 年 12月 31日，甲公司因该

19、资产计入所有者权益的金额为( )万元。（分数：2.00）A.345 B.405C.41D.415解析：解析：对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350081300083=345(万元人民币)。3.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。202 年 6月 10日从境外购买零配件一批，价款总额为 1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为 1美元=721 元人民币。6 月 3013的市场汇率为 1美元=722 元人民币。7 月 31日的市场汇率为 1美元=724 元

20、人民币。该外币债务 7月份所发生的汇兑损失为( )万元。（分数：2.00）A.20B.10C.10D.20 解析：解析：因为按月计算汇兑差额，只需将 7月底汇率与 6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(724722)1000=20(万元人民币)。4.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。202 年 3月 20日，该公司自银行购入 240万美元，银行当日的美元卖出价为 1美元=625 元人民币，当日即期汇率为 1美元=621 元人民币。202 年 3月 31日即期汇率为 1美元=622 元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于 202年 3月所产

21、生的汇兑损失为( )万元人民币。（分数：2.00）A.240B.480C.720 D.960解析：解析：202 年 3月所产生的汇兑损失=240622240625=72(万元)，包括两项：240(625621)(交易时)240(622621)(月末)=72(万元)(损失)。5.销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应( )。（分数：2.00）A.增加主营业务收入B.增加财务费用C.冲减主营业务收入D.冲减财务费用 解析：解析：销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应冲减财务费用。6.某公司进口工业原料 10吨，每吨价格 1

22、000美元，货到当日的即期汇率为 1美元=81 元人民币，另用人民币支付进口关税为 12450元人民币，支付进口增值税 16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为( )元。（分数：2.00）A.81000B.109677C.93450 D.13461解析：解析：10001081+12450=93450(元)。7.企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑( )因素。（分数：2.00）A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回D.数额的大小 解析

23、：解析：企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑数额的大小。8.乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。202 年 6月 1日，将 50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为 1美元=755 元人民币，中间价为 1美元=760 元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为( )元。（分数：2.00）A.2500 B.0C.5000D.2500解析：解析：乙公司应计入财务费用的金额=50000(760755)=2500(元)。9.下列说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记

24、账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D.当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营 解析：解析：当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。二、B多项选择题本类题共 10小题备选(总题数：8，分数：16.00)10.企业对

25、境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.固定资产 B.未分配利润C.实收资本D.应付账款 解析：解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。11.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用 D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，

26、应计入当期财务费用 解析：解析：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本：企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。12.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算 B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 C.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额

27、，计入资本公积D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额解析：解析：企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： (1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 (2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。13.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。（分数：2.00）A.交易发生日的即期汇率 B.按照系统合理的方法

28、确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率D.当汇率波动较大时，当年 1月 1日的汇率解析：解析：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生目的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。14.当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有( )。（分数：2.00）A.资本公积B.应收账款 C.应付账款D.银行存款 解析：解析：汇率上升时，资产类账户取得汇兑收益。15.国内甲公司的记账本位币为人民币。202 年 12月 5日以每股 7港元的价格购入乙公司的 H股 10000股作为交易性金融

29、资产，当日汇率为 1港元=1 元人民币，款项已支付。202 年 12月 31日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为 1港元=09 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 202年 12月 31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有( )。（分数：2.00）A.2000元B.0元 C.1000 元 D.1000元 解析：解析：应确认的公允价值变动损益=100008091000071=2000(元)。16.当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有( )。（分数：2.00）A.应付账款 B.长期应付款 C.长期应收款D.应付利息 解析：解析：当期期末市场汇率下降

30、时，负债类会发生汇兑收益。17.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.资本公积 B.投资性房地产C.长期借款D.管理费用 解析：解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表目的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。故选项 A正确，选项 BC错误。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。故选项 D正确。三、B判断题本类题共 10小题(总题数：5，分数：10

31、.00)18.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。19.企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记

32、账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。20.母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。21.企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率

33、的近似汇率折算。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。22.结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用汇兑差额”科目。四、B计算分析题本类题共 2小题(总题数：2，分数：10.0

34、0)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户202年 2月 29日的余额如下： （分数：8.00）(1).编制甲公司 3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司 202年 3月份外币交易或事项相关的会计分录如下： 3 月 2日： 借：银行存款人民币 890 财务费用汇兑差额 10 贷：银行存款欧元户(1009) 900 3 月 10日： 借：原材料(3560+500) 40600 应交税费应交增值税(进项

35、税额) 6902 贷：应付账款欧元户(40089) 35600 银行存款人民币户(500+6902) 11902 3 月 14日： 借：应收账款欧元户(60089) 5340 贷：主营业务收入 5340 3 月 20日： 借：银行存款欧元户(30088) 2640 财务费用汇兑差额 60 贷：应收账款欧元户(30090) 2700 3 月 22日：借：应付账款欧元户(40089) 3560 贷：银行存款欧元户(40088) 3520 财务费用汇兑差额 40 3 月 25日： 借：交易性金融资产成本 88 贷：银行存款欧元户(10188) 88 3 月 31日： 计提外币借款利息=1000431

36、2=10(万欧元) 借：在建工程 87 贷：长期借款(1087) 87)解析：(2).填列甲公司 202年 3月 31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：(3).计算交易性金融资产 202年 3月 31日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：202 年 3月 31日交易性金融资产的公允价值=11187=957(万元) 借：交易性金融资产公允价值变动(95788) 77 贷：公允价值变动损益 7

37、7)解析：(4).计算 202年 3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：202 年 3月份产生的汇兑损失=199+15060+10+6040300=19(万元) 202年 3月份计入当期损益的汇兑损失=199+15060+10+6040=319(万元)解析：23.甲公司为境内注册的公司，其控股 80的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的 30销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的 30自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品

38、以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。201年 12月 31日，甲公司应收乙公司账款为 1500万英镑；应付乙公司账款为 1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为 2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为 1：10。202 年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款 5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款 3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为 33728万元。202 年 12月31日，甲公司应收乙公司账款 6500万英镑，应付乙公司账款 44

39、00万英镑，长期应收乙公司款项 2000万英镑，英镑与人民币的汇率为 1：994。甲公司根据上述外币交易或事项。进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。(2)下列各项关于甲公司 202年度因期末汇率变动产生的汇兑损益：应付乙公司账款产生汇兑损失 8万元。计入当期损益的汇兑损失共计 98万元。应收乙公司账款产生汇兑损失 210万元。长期应收乙公司款项产生汇兑收益 120万元。(3)甲公司编制 202年度合并财务报表时的会计处理：长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以

40、抵销后的净额在合并资产负债表中列示。采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)不正确。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。从这个条件中可以看出，乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是所选货币对商品销售价格以及生产商品所需人工、材

41、料和其他费用的影响。 (2)正确。应付账款的汇兑差额=4400994(100010+33728)=8(万元)(汇兑损失)。 不正确。计入当期损益的汇兑损失=8+210120=82(万元)。 不正确。应收账款的汇兑差额=6500994(150010+49400)=210(万元)(汇兑收益)。 不正确。长期应收款的汇兑差额=2000(99410)=120(万元)(汇兑损失)。 (3)不正确。长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表外币报表折算差额中反映。 不正确。甲公司应收乙公司账款和甲公司应付乙公司账款在编制合并报表的时候已经全部抵销了，不需要在合并报表中列示。 不正确。乙公司的报表在折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 正确。)解析：