会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷21及答案解析.doc

1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 21 及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：4，分数：8.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税零税率的是( )。（分数：2.00）A.航天运输服务B.以无运输工具承运方式提供的围际运输服务C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产D.境内单位向境内其他单位无偿转让不动产3.根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发

2、票的是( )。（分数：2.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)5.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利C.某企业将自产的钢材用于

3、对外投资D.某企业将购进的一批饮料用于职工食堂7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.果农销售自产水果B.药店销售避孕药品C.王某销售自己使用过的空调D.直接用于教学的进口设备8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人收取的下列款项中，不属于价外费用的有( )。（分数：2.00）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费D.销售货物时价外向购买方收取的延期付款利息9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税扣税凭证的有( )。（分数：2.00

4、）A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.农产品销售发票10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将外购的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.劳动保护B.集体福利C.免征增值税项目D.简易计税方法计税项目11.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.娱乐服务B.餐饮服务C.旅客运输服务D.贷款服务12.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.非正常损失的在产品所耗用的加工修理修配劳

5、务B.非正常损失的在产品所耗用的交通运输服务C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务13.根据增值税法律制度的规定，某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购买涂料装修职工食堂发生的进项税额B.交际应酬消费发生的进项税额C.购买办公用复印纸发生的进项税额D.被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“物流辅助服务”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.打捞救助服务B.装卸搬运服务C.仓储服务D.货物运输代理服务15.根据增值税

6、法律制度的规定，下列各项中，按照“文化创意服务”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.业务流程管理服务B.广告服务C.会议展览服务D.知识产权服务16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，视同提供应税服务应当缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.甲公司为其员工无偿提供搬家运输服务B.乙公司为客户无偿提供信息咨询服务C.丙公司为客户无偿提供广告设计服务D.丁公司为关联单位无偿提供交通运输服务17.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2017 年 4 月取得的含税收入包括仓储收入4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入

7、7548 万元。根据增值税法律制度的规定，该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有( )。（分数：2.00）A.仓储收入的销项税额 228 万元B.装卸搬运收入的销项税额 966 万元C.国际运输收入的销项税额 352 万元D.国内运输收入的销项税额 748 万元18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.仓储服务B.电影放映服务C.装卸搬运服务D.公共交通运输服务19.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，适用零税率的有( )。（分数：2.00）A.在境内载运旅客或者货物出境B.在境

8、外载运旅客或者货物人境C.在境外载运旅客或者货物D.航天运输服务20.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.某医院提供的医疗服务B.某婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务C.某汽车租赁公司提供的汽车租赁服务D.某会计师事务所提供的鉴证服务21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权B.个人销售自建自用住房C.个人从事金融商品转让业务D.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产三、简答题(总题数：4，分数：16.00)22.简答题本类题共 3 小题。_甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食

9、品的生产和销售业务，2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500 元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600 元。(2)销售袋装食品取得含税价款 702000 元，另收取合同违约金 58500 元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 117000 元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800 元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340 元，同类乳制品含税价款351

10、0 元。已知：销售的货物适用的增值税税率均为 17，成本利润率为 10；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：元)：（分数：6.00）(1).甲食品厂当月准予抵扣的进项税额为多少元?（分数：2.00）_(2).甲食品厂当月销项税额为多少元?（分数：2.00）_(3).甲食品厂当月应缴纳增值税多少元?（分数：2.00）_某电子企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月发生下列经济业务：(1)采取直接收款方式销售自产 A 产品50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开具了增

11、值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。(3)扩建单位幼儿园领用库存甲材料 200 公斤，每公斤成本为 50 元，同时领用自产的 A 产品 5 台。(4)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤成本为 20 元。(5)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计 70000 元。已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的增值税税率均为 17；税务局核定的 B 产品成本利润率为10；本月取得的相关票据符合税法规

12、定并在本月认证通过并抵扣；上述题干中给出的成本均不含增值税。要求：（分数：6.00）(1).计算当月销项税额；（分数：2.00）_(2).计算当月准予抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(3).计算当月应缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月生产经营情况如下：(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元；另外支付运费 20 万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 220 万元。(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1360 万元。另外支付运费 10 万元(不含税)，取得

13、的增值税专用发票上注明的增值税税额 110 万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失 10；运输途中遭遇泥石流，原材料毁损 20。(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 030 万元。(4)从丙银行贷款 1000 万元，支付利息 60 万元。(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出 040 万元。(6)公司职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 10 万元，该材料适用的增值税税率为 17。(7)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计 1000 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本

14、月实际收回货款 500 万元；另收取优质费 351 万元和包装物押金234 万元(合同约定 3 个月后收回包装物并退还押金)。假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：当期准予抵扣的进项税额=17+220+1360+110+030=3420(万元)当期销项税额=50017=85(万元)当期应纳增值税额=85-3420=5080(万元)要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：4.00）(1).指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。（分数：2.00）_(2).计算甲公司当期应纳增值税税额。（分数：2.00）_会计专

15、业技术资格中级经济法（增值税法律制度）-试卷 21 答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：4，分数：8.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税零税率的是( )。（分数：2.00）A.航天运输服务 B.以无运输工具承运方式提供的围际运输服务C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产D.境内单位向境内其他单位无偿转让不动产解析：解析：(1)选项 A：适用增值税零税率；(2)选项 B：免征增值税；(3)选

16、项 C：不征收增值税；(4)选项 D：视同销售不动产，应当征收增值税。3.根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（分数：2.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品 解析：解析：(1)选项 ABC：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票；(2)选项 D：办公用品用于生产经营，可以开具增值税专用发票。4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税税率的是( )。（分数：2.00）A.洗衣液B.文具盒C.杂粮 D.蔬菜罐头解析：解析：(1)选项 ABD：适用 17的基本税率；(2)选项

17、 CD：适用 13税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级产品”，而蔬菜罐头属于“深加工产品”。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)5.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾 B.某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利 C.某企业将自产的钢材用于对外投资 D.某企业将购进的一批饮料用于职工食堂解析：解析：选项 D：将外购的货物用于集体福利，不视同销售货物。

18、7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.果农销售自产水果 B.药店销售避孕药品 C.王某销售自己使用过的空调 D.直接用于教学的进口设备 解析：8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人收取的下列款项中，不属于价外费用的有( )。（分数：2.00）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费 D.销售货物时价外向购买方收取的延期付款利息解析：解析：选项 D：属于价外费用。9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税扣税凭证的有( )。（分数

19、：2.00）A.税控机动车销售统一发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.农产品收购发票 D.农产品销售发票 解析：解析：增值税扣税凭证包括增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将外购的货物用于下列项目时，不得抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.劳动保护B.集体福利 C.免征增值税项目 D.简易计税方法计税项目 解析：解析：选项 A：用于劳动保护方面的购进货物，其进项税额可以抵扣。11.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的

20、有( )。（分数：2.00）A.娱乐服务 B.餐饮服务 C.旅客运输服务 D.贷款服务 解析：解析：增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。12.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，不得抵扣进项税额的有( )。（分数：2.00）A.非正常损失的在产品所耗用的加工修理修配劳务 B.非正常损失的在产品所耗用的交通运输服务 C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务 D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务 解析：解析：(1)选项 AB：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修

21、配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额；(2)选项 CD：非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。13.根据增值税法律制度的规定，某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购买涂料装修职工食堂发生的进项税额 B.交际应酬消费发生的进项税额 C.购买办公用复印纸发生的进项税额D.被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额 解析：解析：(1)选项 AB：用于集体福利或者个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣；(2)选项 D：非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税

22、额不得抵扣。14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“物流辅助服务”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.打捞救助服务 B.装卸搬运服务 C.仓储服务 D.货物运输代理服务解析：解析：货物运输代理属于“经纪代理服务”，而非“物流辅助服务”。15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“文化创意服务”征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.业务流程管理服务B.广告服务 C.会议展览服务 D.知识产权服务 解析：解析：业务流程管理服务属于“信息技术服务”。16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，视同提供应税服务应当缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.甲公司为其员工

23、无偿提供搬家运输服务B.乙公司为客户无偿提供信息咨询服务 C.丙公司为客户无偿提供广告设计服务 D.丁公司为关联单位无偿提供交通运输服务 解析：解析：选项 A：单位或者个体工商户为聘用的员工提供的服务，不属于营业活动，不征收增值税。17.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2017 年 4 月取得的含税收入包括仓储收入4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 7548 万元。根据增值税法律制度的规定，该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有( )。（分数：2.00）A.仓储收入的销项税额 228 万元 B.装卸搬运收入的销项税额

24、 966 万元C.国际运输收入的销项税额 352 万元D.国内运输收入的销项税额 748 万元 解析：解析：(1)选项 AB：仓储收入和装卸搬运收入应按“物流辅助服务”计征增值税，仓储收入的销项税额=4028(1+6)6=228(万元)；装卸搬运收入的销项税额=9752(1+6)6=552(万元)；(2)选项 C：国际运输收入适用零税率，不需要计算销项税额；(3)选项 D：国内运输收入应按“交通运输业”计征增值税，销项税额=7548(1+11)11=748(万元)。18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的有( )。（分数：2.00）A.仓储

25、服务 B.电影放映服务 C.装卸搬运服务 D.公共交通运输服务 解析：19.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列应税服务中，适用零税率的有( )。（分数：2.00）A.在境内载运旅客或者货物出境 B.在境外载运旅客或者货物人境 C.在境外载运旅客或者货物 D.航天运输服务 解析：20.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，应当计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.某医院提供的医疗服务B.某婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务C.某汽车租赁公司提供的汽车租赁服务 D.某会计师事务所提供的鉴证服务 解析：解析：(1)选项 AB：属于免税服务；(2)选项 CD：属于应税服

26、务，应当计算缴纳增值税。21.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.个人转让著作权 B.个人销售自建自用住房 C.个人从事金融商品转让业务 D.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产 解析：三、简答题(总题数：4，分数：16.00)22.简答题本类题共 3 小题。_解析：甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2017 年 4 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500 元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200 元；购进用于集体福利

27、的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600 元。(2)销售袋装食品取得含税价款 702000 元，另收取合同违约金 58500 元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 117000 元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800 元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340 元，同类乳制品含税价款3510 元。已知：销售的货物适用的增值税税率均为 17，成本利润率为 10；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，分别回答下列问题(涉及计算的，列出算式，计算结果保留到小数点后两位，单位：元)：（分数：6.00）(1)

28、.甲食品厂当月准予抵扣的进项税额为多少元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月准予抵扣的进项税额=26000+8500+1200=35700(元)解析：解析：(1)用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项税额；(2)另收取的合同违约金，属于价外费用(含税收入)；(3)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；(4)赠送给儿童福利院的乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定其销售额，无需计算其组成计税价格。(2).甲食品厂当月销项税额为多少元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月销项税额=(702000+58500)(1+17)17+468

29、00(1+17)17+3510(1+17)17=117810(元)解析：(3).甲食品厂当月应缴纳增值税多少元?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月应缴纳增值税=117810-35700=82110(元)解析：某电子企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月发生下列经济业务：(1)采取直接收款方式销售自产 A 产品50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。(3)扩建单位幼儿园领用库

30、存甲材料 200 公斤，每公斤成本为 50 元，同时领用自产的 A 产品 5 台。(4)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤成本为 20 元。(5)当月购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额共计 70000 元。已知：甲材料、乙材料均系上月外购取得并已抵扣进项税额；购销货物适用的增值税税率均为 17；税务局核定的 B 产品成本利润率为10；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证通过并抵扣；上述题干中给出的成本均不含增值税。要求：（分数：6.00）(1).计算当月销项税额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月销项税额=508000+58000+206000(1

31、+10)17=97240(元)解析：解析：(1)采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；(2)将新试制的 B 产品分配给投资者，视同销售货物；由于 B 产品没有市场价格，应计算组成计税价格；(3)扩建幼儿园领用自产的 A 产品，视同销售货物；(4)扩建幼儿园领用甲材料以及当月因管理不善丢失库存乙材料所对应的进项税额，应作“进项税额转出”处理。(2).计算当月准予抵扣的进项税额；（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月可抵扣的进项税额=70000-(50200+20800)17=65580(元)解析：(3).计算当月应

32、缴纳的增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：当月应纳增值税额=97240-65580=31660(元)解析：甲公司为增值税一般纳税人，2017 年 4 月生产经营情况如下：(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 17 万元；另外支付运费 20 万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 220 万元。(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1360 万元。另外支付运费 10 万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 110 万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失 10；运输途中遭遇泥石流，原材料毁

33、损 20。(3)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 030 万元。(4)从丙银行贷款 1000 万元，支付利息 60 万元。(5)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出 040 万元。(6)公司职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 10 万元，该材料适用的增值税税率为 17。(7)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计 1000 万元，本月应收回 60货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 500 万元；另收取优质费 351 万元和包装物押金234 万元(合同约定 3 个月后收回包装物并退还

34、押金)。假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。甲公司财务人员在申报增值税时计算过程如下：当期准予抵扣的进项税额=17+220+1360+110+030=3420(万元)当期销项税额=50017=85(万元)当期应纳增值税额=85-3420=5080(万元)要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（分数：4.00）(1).指出甲公司财务人员申报增值税时存在哪些问题?并分别简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司财务人员申报增值税时存在下列问题： 运输途中因保管不善丢失的10的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进

35、项税额。 职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣；已经抵扣的，需要作进项税额转出处理。 采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 销售烟丝时收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。)解析：解析：(1)因“管理不善”造成的非正常损失，其进项

36、税额不得抵扣；因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣；(2)增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣；(3)销售烟丝收取的 1 年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并人销售额计征增值税。(2).计算甲公司当期应纳增值税税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：计算该企业当期应纳增值税税额 当期销项税额=10006017+351(1+17)17=10251(万元) 当期准予抵扣的进项税额=17+220+(1360+110)(1-10)+030-1017=3103(万元) 当期应纳增值税税额=1025103103=7148(万元)解析：