会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷25及答案解析.doc

1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 25 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80 万元。该企业当月的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.48B.88C.104D.1362.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10 万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.17B.13C.11D.063.根据增值税法

2、律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让专利技术4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( )。（分数：2.00）A.地铁公司提供的公共交通运输服务B.快递公司提供的收派服务C.搬家公司提供的搬运服务D.广告公司提供的广告制作服务5.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。（分数：2.00）A.将购进的货物作为投资提供给其

3、他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东6.甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的小货车，取得含税销售额41 200 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 82 400 元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.2 400B.3 600C.2 800D.3 2007.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费8

4、.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税D.增值税一般纳税人经营旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税9.甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 1 月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )

5、。（分数：2.00）A.用于交际应酬而购进的酒类产品B.用于应税项目生产而购进的动力燃料C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备10.根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为( )。（分数：2.00）A.收货人取得进口货物地B.收货人机构所在地C.进口货物销售地D.进口货物报关地二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题数：8，分数：16.00)11.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 11税率的有( )。（分数：2.00）A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供建筑服务

6、12.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理B.纳税人用以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D.纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额征税13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进的贷款服务B.购进的旅客运输服务C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物D.购进的专用于免征增值税

7、项目的专利技术14.根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出15.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品C.来料加工复出口的货物D.古旧图书16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照

8、3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.自来水C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦D.以水泥为原料生产的水泥混凝土17.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输的程租、期租业务B.远洋运输的光租业务C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务18.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地

9、的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：5，分数：10.00)19.现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.残疾人个人提供

10、的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.商业企业，年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 3 000 万元，是小型微利企业。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.寄售商店代销寄售物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、B简答题本类题共 3 小题(总题数：1，分数：6.00)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017 年发生如下事项： (1)1 月，将本公司于2016 年 10 月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额 1 332 万元。 (2)5 月

11、，以附赠促销的方式销售 A 化妆品 400 件，同时赠送 B 化妆品 200 件。已知，A 化妆品每件不含税售价为 02 万元，B 化妆品每件不含税售价为 01 万元。 (3)7 月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费 3 万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。 已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）(1).计算事项(1)中甲公司的销项税额。（分数：2.00）_(2).计算事项(2)中甲公司的销项税额。（分数：2

12、.00）_(3).计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 25 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 25 小题备选(总题数：10，分数：20.00)1.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2016 年 8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额 80 万元。该企业当月的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.48 B.88C.104D.136解析：解析：提供餐饮服务属于生活服务业，适用的增值税税率为 6。该企业当月的销项税额=806=48(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人，

13、2016 年 5 月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10 万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.17 B.13C.11D.06解析：解析：甲公司将一套机器设备出租给乙公司属于提供有形动产租赁服务，适用的增值税税率为17。甲公司该笔收入的销项税额=1017=17(万元)。3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让专利技术 解析：解析：纳税人提供的非经营活

14、动不属于增值税征税范围。非经营活动包括：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。因此，选项 ABC 不选。4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易办法计征增值税的是( )。（分数：2.00）A.地铁公司提供的公共交通运输服务B.快递公司提供的收派服务C.搬家公司提供的搬运服务D.广告公司提供的广告制作服务 解析：解析：增值税一般纳税人提供营改增服务中公共交

15、通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务可以适用简易计税方法，不涉及广告制作服务。5.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。（分数：2.00）A.将购进的货物作为投资提供给其他单位B.将购进的货物用于集体福利 C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东解析：解析：(1)选项 ACD：纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者其他投资者，无偿赠送其他单位或者个人的视同销售货物。 (2)选项 B：纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同

16、销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。6.甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 7 月，甲企业销售自己使用过 3 年的小货车，取得含税销售额41 200 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 82 400 元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（分数：2.00）A.2 400B.3 600C.2 800D.3 200 解析：解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率征收增值税：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税。甲企业当月应缴纳的增值税税额=41 200(1+3)2+82 400(1+3)3=3 200(万元

17、)。7.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.分配给投资者 B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费解析：解析：(1)选项 BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于增值税免税项目、简易计税方法计税项目、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。 (2)选项 A：增值税一般纳税人将购进的货物分配给投资者属于视同销售行为，准予抵扣进项税额。8.根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年以前购进的属

18、于不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税 C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税D.增值税一般纳税人经营旧货按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税解析：解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率征收增值税。9.甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 1 月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（分数：2.00）A.用于交际应酬而购进的酒类产品B.用

19、于应税项目生产而购进的动力燃料 C.为本公司职工健身使用而购进的健身器材D.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备解析：解析：(1)购进的货物用于免征增值税项目(选项 D)、个人消费(选项 A)、集体福利(选项 C)不得抵扣进项税额。 (2)用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。本题的正确答案为B。10.根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为( )。（分数：2.00）A.收货人取得进口货物地B.收货人机构所在地C.进口货物销售地D.进口货物报关地 解析：解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。二、B多项选择题本类题共 20 小题备选(总题

20、数：8，分数：16.00)11.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 11税率的有( )。（分数：2.00）A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权 D.提供建筑服务 解析：解析：(1)选项 A：提供有形动产租赁服务税率为 17。 (2)选项 B：提供增值电信服务税率为6。 (3)选项 CD：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11。12.下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须做购销处理 B.纳税人用以旧

21、换新方式销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额 C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D.纳税人销售货物同时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额征税 解析：解析：本题考查点是特殊方式销售货物的规定。选项 C，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。13.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进的贷款服务 B.购进的旅客运输服务 C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物 D.购进的专用于免征增值税项目的专利

22、技术 解析：解析：(1)增值税一般纳税人将购进的货物或服务用于增值税免税项目(选项 D)、简易计税方法计税项目(选项 C)、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。 (2)购进的旅客运输服务(选项 B)、贷款服务(选项 A)、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。14.根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法 B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税 C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不

23、得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出 解析：解析：选项 C：出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。15.根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有( )。（分数：2.00）A.国家计划内出口的石油B.避孕药品 C.来料加工复出口的货物 D.古旧图书 解析：解析：(1)选项 A：出口免税并退税； (2)选项 BCD：出口免税但不退税。16.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.自来水 C.以自己采掘的砂、土、

24、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦D.以水泥为原料生产的水泥混凝土 解析：解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。17.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用的增值税税率为 17的有( )。（分数：2.00）A.远洋运输的程租、期租业务B.远洋运输的光租业务 C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务 解析：解析：选项 A、C，属于交通运输业服务，适用的增值税税率为 11。18.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.固定业户应当向其机构所

25、在地的主管税务机关申报纳税 B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税 D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 解析：解析：本题的考核点为增值税的纳税地点。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：5，分数：10.00)19.现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税；超过起征点的，应按

26、其全部销售额依法计算缴纳增值税。20.一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。21.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.商业企业，年度应纳税所得额为 20 万元，从业人数为 70 人，资产总额为 3 000 万元，是小

27、型微利企业。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考查小型微利企业的认定标准。商业企业符合小型微利企业的认定标准为：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元。23.寄售商店代销寄售物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税： (1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)； (2)典当业销售死当物品。四、B简答题本类题共 3 小题(总题数：1，分数：6.00)甲公司为增值税一

28、般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2017 年发生如下事项： (1)1 月，将本公司于2016 年 10 月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额 1 332 万元。 (2)5 月，以附赠促销的方式销售 A 化妆品 400 件，同时赠送 B 化妆品 200 件。已知，A 化妆品每件不含税售价为 02 万元，B 化妆品每件不含税售价为 01 万元。 (3)7 月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为 30 万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费 3 万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。 已知，甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的

29、规定，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）(1).计算事项(1)中甲公司的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销售不动产适用 11的增值税税率。事项(1)中甲公司的销项税额=1 332(1+11)11=132(万元)。)解析：(2).计算事项(2)中甲公司的销项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应该视同销售货物缴纳增值税。事项(2)中甲公司的销项税额=4000217+2000117=17(万元)。)解析：(3).计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：购进的化妆品和购进的运输服务都取得了增值税专用发票，准予抵扣进项税额，交通运输服务适用 11的增值税税率。事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额=3017+311=543(万元)。)解析：