会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）-试卷15及答案解析.doc

1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）-试卷 15及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50万元（含）以下的，一律认定为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般

2、纳税人D.年应税销售额超过 80万元的事业单位，不得作为小规模纳税人3.2015年 5月，某增值税一般纳税入取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是( )。（分数：2.00）A.自专用发票开具之日起 30日内B.自专用发票开具之日起 60日内C.自专用发票开具之日起 90日内D.自专用发票开具之日起 180日内4.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率为 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.11717=1989 万元B.(1

3、17+117)17=21879 万元C.117(1+17)17=17 万元D.(117+117)(1+17)17=187 万元5.星光广告公司属于 2014年营改增范围内从事广告业的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费 20万元，星光广告公司应缴纳的增值税是( )。（分数：2.00）A.206=12 万元B.20(1+6)6=113 万元C.20(1+3)3=058 万元D.203=06 万元6.某烟厂 4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明价款为 585 万元，本月末生产领用本月库存烟丝80，已知烟丝消费税税率为 30。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )

4、。（分数：2.00）A.5853080=1404 万元B.585(1+17)3080=12 万元C.585(1+17)30=15 万元D.58530=1755 万元7.下列行为中，属于营业税兼营行为的事项是( )。（分数：2.00）A.企业销售生产设备并负责安装B.饭店提供客房服务并设独立商店对外销售货物C.邮政部门发行报刊并负责投递D.娱乐城提供娱乐服务同时销售洒水8.某旅游公司组织了一个 30人的旅游团，举行了北戴河 7日游，每人收取 3000元的费用。旅行过程中，旅游公司代旅客支付了每人 1000元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800元的景点门票费。已知营业税税率为 5。该旅

5、游公司应缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.（30001000800）305=1800 元B.3000305=4500 元C.（30001000）305=3000 无D.(3000800)305=3300 元9.2015年 3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3000万元，当月乙公司预付了 2000万元，余款在以后 2个月内结清。已知销售不动产营业税税率为 5。甲公司 3月应缴纳的营业税税额为( )。（分数：2.00）A.30005=150 万元B.20005=100 万元C.(30002000)5=50 万元D.010.下列各项中，征收增值税

6、的是( )。（分数：2.00）A.销售厂房取得的收入B.建筑公司修缮房屋C.提供增值电信服务取得的收入D.进行杂技表演取得的收入11.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天12.某企业委托酒厂加工红酒 10箱，该酒无同类产品销售价格

7、，已知委托方提供的原料成本 2万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费 05 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。（消费税税率为 10）（分数：2.00）A.255025B.2833C.333333D.550013.下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.外国企业在境内承包建筑工程作业B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D.境内某公司销售其位于境外的不动产14.某商业银行 2015年第三季度取得以下收入：一般贷款利息收入 5000万元，利息支出 1000万元，另取得加息和罚息收入 10

8、0万元；取得转贷外汇业务收入 500万元。已知营业税税率为 5。该银行应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.280B.275C.270D.220二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)15.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_16.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.组

9、成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）（1+消费税税率）D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税17.根据营业税法律制度规定，下列行为中免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.托儿所的育养服务B.学生勤工俭学的劳务C.农技站提供的农业机械耕种的相关培训D.驾校提供的汽车驾驶培训18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列项目适用 13税率的有( )。（分数：2.00）A.计算机B.食用植物油C.农膜D.手机19.下列各项中，属于营改增范围的有( )。（分数：2.00）A.研发和技术服务B.文化创意服务C.有形动产租赁服务D.物流辅助服务20.根据消

10、费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有( )。（分数：2.00）A.原电池B.车用含铅汽油C.实木地板D.高档西服21.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.美术馆出租展览场地B.房地产公司出租土地使用权C.俱乐部出租体育比赛场地D.交通部门有偿转让高速公路收费权三、判断题(总题数：7，分数：14.00)22.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.0

11、0）_23.某家电超市向顾客销售空调的同时提供安装服务，该家电超市的销售行为属于混合销售行为，应征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利院，其进顼税额不得抵扣。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.根据消费税法律制度的

12、规定，对无汞原电池、太阳能电池、燃料电池免征消费税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某电器专卖店（一般纳税人）2015 年 8月发生下列购销业务：(1)销售空调 30台，每台零售价格 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 510元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台零售价格2340元；将外购的 50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 234元；(3)

13、以预收款方式销售 20台空调，每台含税价 3000元，按 60000元金额开具了增值税普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本专卖店自用 7年的小汽车一辆，账面原价 300000元，以 180000元的价格售出（购进时未抵扣进项税）；(5)购进空调 20台，取得增值税专用发票注明价款 42000元，已通过认证，货款已支付；(6)进口电冰箱 150台，取得进口增值税专用缴款书，注明增值税税款 51000元，已通过稽核比对。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.商场销售空调并派人负责安装，收取的安装费要一并征收

14、增值税B.将外购的 50只石英手表对外投资，要视同销售计算缴纳增值税C.以预收款方式销售 20台空调，因供货商的原因本期未能向客户交货，所以当期不用计算缴纳增值税D.销售本店自用过的小汽车要按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税(2).该企业当期准予抵扣的进项税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.5100017=8670 元B.4200017=7140 元C.4200017+51000=58140 元D.4200017+5100017=15810 元(3).下列关于业务(1)、(2)的销项税额计算正确的是( )。（分数：2.00）A.业务(1)销项税额=3000（1+17

15、）3017=1307692 元B.业务(1)销项税额=(3000+510)(1+17)3017=15300 元C.业务(2)销项税额=2340(1+17)10017=34000 元D.业务(2)销项税额=2340（1+17）100+234(1+17)5017=30700 元(4).下列关于业务(3)、(4)的销项税额计算正确的是( )。（分数：2.00）A.业务(3)销项税额=0 元B.业务(3)销项税额=60000(1+17)17=871795 元C.出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+3)2=349515 元D.出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+4)42=346154

16、 元五、综合题(总题数：2，分数：4.00)29.综合题本类题共 1题。（分数：2.00）_30.卷烟在哪些环节征收消费税？（分数：2.00）_会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）-试卷 15答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题本类题共 25小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.从事货物生产的企业，年应税销售额在 50万元（含）以下

17、的，一律认定为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人 C.已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过 80万元的事业单位，不得作为小规模纳税人解析：解析：本题考核两类纳税人的认定标准。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。3.2015年 5月，某增值税一般纳税入取得一张增值税专用发票，向主管税

18、务机关办理认证的法定期限是( )。（分数：2.00）A.自专用发票开具之日起 30日内B.自专用发票开具之日起 60日内C.自专用发票开具之日起 90日内D.自专用发票开具之日起 180日内 解析：解析：本题考核进项税额抵扣时限的规定。增值税一般纳税人取得 2010年 1月 1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证。4.甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为 117万元，缴纳关税 117 万元。已知增值税税率为 17，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正

19、确的是( )。（分数：2.00）A.11717=1989 万元B.(117+117)17=21879 万元 C.117(1+17)17=17 万元D.(117+117)(1+17)17=187 万元解析：解析：本题考核进口增值税的计算。纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格税率；组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=(117+117)17=21879（万元）。5.星光广告公司属于 2014年营改增范围内从事广告业的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费 20万元，星光广告公司应缴纳的增值税是( )。

20、（分数：2.00）A.206=12 万元B.20(1+6)6=113 万元C.20(1+3)3=058 万元 D.203=06 万元解析：解析：本题考核营改增纳税人应纳税额的计算。本题中星光广告公司是小规模纳税人，按照简易办法 3的征收率计税，所以应缴纳增值税=20(1+3)3=058（万元）。6.某烟厂 4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明价款为 585 万元，本月末生产领用本月库存烟丝80，已知烟丝消费税税率为 30。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（分数：2.00）A.5853080=1404 万元 B.585(1+17)3080=12 万元C.585(1+17)30=1

21、5 万元D.58530=1755 万元解析：解析：本题考核消费税的抵扣。扣除的已纳消费税=5853080=1404（万元）。7.下列行为中，属于营业税兼营行为的事项是( )。（分数：2.00）A.企业销售生产设备并负责安装B.饭店提供客房服务并设独立商店对外销售货物 C.邮政部门发行报刊并负责投递D.娱乐城提供娱乐服务同时销售洒水解析：解析：本题考核营业税兼营行为。选项 A属于增值税混合销售；选项 C属于营业税改征增值税的范围，征收增值税；选项 D属于营业税混合销售行为。8.某旅游公司组织了一个 30人的旅游团，举行了北戴河 7日游，每人收取 3000元的费用。旅行过程中，旅游公司代旅客支付了

22、每人 1000元的住宿费和伙食费，另外还代旅客支付了每人 800元的景点门票费。已知营业税税率为 5。该旅游公司应缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.（30001000800）305=1800 元 B.3000305=4500 元C.（30001000）305=3000 无D.(3000800)305=3300 元解析：解析：本题考核营业税的计算。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。应缴纳的营业税=（30001000800）305=1800(元)。9.2015年 3月

23、，甲房地产公司采用预收款方式将一栋写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为 3000万元，当月乙公司预付了 2000万元，余款在以后 2个月内结清。已知销售不动产营业税税率为 5。甲公司 3月应缴纳的营业税税额为( )。（分数：2.00）A.30005=150 万元B.20005=100 万元 C.(30002000)5=50 万元D.0解析：解析：本题考核营业税应纳税额的计算。纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲公司 3月应缴纳的营业税税额=20005=100（万元）。10.下列各项中，征收增值税的是( )。（分数：2.00）A.销售厂房取得的收入

24、B.建筑公司修缮房屋C.提供增值电信服务取得的收入 D.进行杂技表演取得的收入解析：解析：本题考核营改增的范围。电信业已经营改增，包括基础电信服务和增值电信服务。选项 ABD均属于营业税的征税范围。11.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交

25、货款的当天 解析：解析：本题考核纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。12.某企业委托酒厂加工红酒 10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2万元，受托方垫付辅料成本 05 万元，另收取的不含增值税加工费 05 万元，则该酒厂代收代缴的消费税为( )元。（消费税税率为 10）（分数：2.00）A.255025B.2833C.333333 D.5500解析：解析：本题考核委托加工业务应纳消费税的计算。酒厂代收消费税=(2+05+05)(110)1010000=333333（元）。无售价时，用组成

26、计税价格计算纳税，而非成本直接计算纳税。13.下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.外国企业在境内承包建筑工程作业 B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用D.境内某公司销售其位于境外的不动产解析：解析：本题考核营业税的征税范围。选项 A外国企业在境内承包建筑工程作业，属于提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内，所以征收营业税。选项 B属于征收增值税的范围，不征收营业税；选项CD都是在境外，不属于境内的行为，不在我国缴纳营业税。14.某商业银行 2015年第三季度取得以下收入：一般贷款利息收入 5000万元，利息

27、支出 1000万元，另取得加息和罚息收入 100万元；取得转贷外汇业务收入 500万元。已知营业税税率为 5。该银行应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.280 B.275C.270D.220解析：解析：本题考核营业税的计算。银行应缴纳的营业税=(5000+100+500)5=280（万元）。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)15.多项选择题本类题共 20小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：16.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税

28、人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 B.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C.组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）（1+消费税税率）D.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 解析：解析：本题考核消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）（1消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消

29、费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率）。17.根据营业税法律制度规定，下列行为中免征营业税的有( )。（分数：2.00）A.托儿所的育养服务 B.学生勤工俭学的劳务 C.农技站提供的农业机械耕种的相关培训 D.驾校提供的汽车驾驶培训解析：解析：本题考核营业税的税收优惠。选项 D应依法征收营业税。18.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列项目适用 13税率的有( )。（分数：2.00）A.计算机B.食用植物油 C.农膜 D.手机解析：解析：本题考核增值税的适用税率。选项 AD适用 17的税率。适用 13税率的货物

30、，主要是“农业方面”，如种植、养殖业；“精神文明”方面，如图书、音像制品；及“保障居民生活”方面，如粮食、天然气等。19.下列各项中，属于营改增范围的有( )。（分数：2.00）A.研发和技术服务 B.文化创意服务 C.有形动产租赁服务 D.物流辅助服务 解析：解析：本题考核营改增范围。四个选项均属于营改增中的“部分现代服务业”。20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有( )。（分数：2.00）A.原电池 B.车用含铅汽油C.实木地板 D.高档西服解析：解析：本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有 15种：主要有烟、酒、化妆品、成品油、贵重首饰和

31、珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、电池、涂料等。自 2014年 12月 1日起，取消了车用含铅汽油征收消费税的规定。21.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业租赁业”税目缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.美术馆出租展览场地 B.房地产公司出租土地使用权 C.俱乐部出租体育比赛场地 D.交通部门有偿转让高速公路收费权 解析：解析：本题考核营业税中“服务业一租赁业”的范围。出租文化场所和体育比赛场所的，属于“服务业一租赁业”。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业租赁业”税目征收营业税

32、。房地产公司出租土地使用权的也属于“服务业一一租赁业”。注意掌握选项 D的情形，其实质也就是“出租了收费权”。三、判断题(总题数：7，分数：14.00)22.判断题本类题共 10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：23.某家电超市向顾客销售空调的同时提供安装服务，该家电超市的销售行为属于混合销售行为，应征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核有关混合销售的具体规定。24.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因

33、由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核消费税的纳税地点。25.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核增值税兼营的计税依据。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。注意，如果是不同税率的情况，未分别核算的，从高适用税率。26.某企业将外购的货物（有增值税专用发票）赠送儿童福利

34、院，其进顼税额不得抵扣。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核增值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。27.根据消费税法律制度的规定，对无汞原电池、太阳能电池、燃料电池免征消费税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核消费税征收税目中电池的相关规定。28.纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入

35、股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。鼓励无形资产的真正投资。四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)某电器专卖店（一般纳税人）2015 年 8月发生下列购销业务：(1)销售空调 30台，每台零售价格 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 510元；(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台零售价格2340元；将外购的 50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 234元；(3)以预收款方式销售 20台空调，每台含税价 3000元，按 60000元金额开具了增值税普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(

36、4)将本专卖店自用 7年的小汽车一辆，账面原价 300000元，以 180000元的价格售出（购进时未抵扣进项税）；(5)购进空调 20台，取得增值税专用发票注明价款 42000元，已通过认证，货款已支付；(6)进口电冰箱 150台，取得进口增值税专用缴款书，注明增值税税款 51000元，已通过稽核比对。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).下列说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.商场销售空调并派人负责安装，收取的安装费要一并征收增值税B.将外购的 50只石英手表对外投资，要视同销售计算缴纳增值税C.以预收款方式销售 20台空调，因供货商的原因本期未能向客户交

37、货，所以当期不用计算缴纳增值税D.销售本店自用过的小汽车要按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税解析：解析：以预收款方式销售 20台空调，每台含税价 3000元，按 60000元金额开具了普通发票，因为这里已经开具发票，所以就发生了纳税义务，要依法计算缴纳增值税。(2).该企业当期准予抵扣的进项税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.5100017=8670 元B.4200017=7140 元C.4200017+51000=58140 元 D.4200017+5100017=15810 元解析：解析：购进空调进项税额=4200017=7140(元)进口冰箱可以抵扣的进项税额

38、=51000（元）当期准予抵扣进项税额合计=7140+51000=58140（元）(3).下列关于业务(1)、(2)的销项税额计算正确的是( )。（分数：2.00）A.业务(1)销项税额=3000（1+17）3017=1307692 元B.业务(1)销项税额=(3000+510)(1+17)3017=15300 元 C.业务(2)销项税额=2340(1+17)10017=34000 元D.业务(2)销项税额=2340（1+17）100+234(1+17)5017=30700 元 解析：解析：业务(1)属于增值税混合销售，所以商场派人负责安装，每台收取安装费 510元也要计算缴纳增值税。业务(2

39、)将外购的 50只石英手表对外投资是增值税视同销售行为，所以应该计算缴纳增值税销项税。(4).下列关于业务(3)、(4)的销项税额计算正确的是( )。（分数：2.00）A.业务(3)销项税额=0 元B.业务(3)销项税额=60000(1+17)17=871795 元 C.出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+3)2=349515 元 D.出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+4)42=346154 元解析：解析：根据规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。但

40、是如果先开具了增值税发票，开票当天发生纳税义务，所以业务(3)销项税额=6000011717。根据规定，销售自用过的小汽车按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税，2014 年 7月 1日起执行，所以出售旧小汽车应纳增值税税额=180000(1+3)2。将具体的小业务划分为属于进项税额或销项税额的事项。然后进一步计算。五、综合题(总题数：2，分数：4.00)29.综合题本类题共 1题。（分数：2.00）_解析：30.卷烟在哪些环节征收消费税？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：卷烟的问题分成三个层次理解： (1)如果是卷烟厂将生产出的卷烟批发给烟草批发企业，那么烟厂只要交一箱 150元的定额税及 56或 36从价消费税。 (2)如果烟草（批发）销售企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道 11的从价税和0005 元/支的从量税。 (3)如果烟草（批发）销售企业又将卷烟销售给了其他的烟草（批发）销售企业，则不用征税。)解析：