会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷2及答案解析.doc

1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 2 及答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2015 年 10 月该酒厂共生产黄酒 150 吨，当月将其中 100 吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒 80 吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为( )吨。（分数：2.00）A.150B.100C.80D.03.

2、根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税4.2015 年 10 月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 20 万元，已知小汽车消费税税率为 25，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(100+20)25

3、=30(万元)B.(100+20)(125)25=40(万元)C.10025=25(万元)D.100(125)25=3333(万元)5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是( )。（分数：2.00）A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.

4、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)7.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在 80 万元以下的，不能申请认定为一般纳税人B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过 5

5、00 万元的为一般纳税人D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票9.根据增值税法律制度的规定，下列劳务应征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.矿产资源切割劳务B.矿产资源分拣劳务C.矿山爆破劳务D.矿井构筑劳务10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进节日礼品发放给职工做福利B.购进实木地板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产D.购进布料用于生产服装11.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的

6、有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天B.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天12.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证D.增值税普通发票13.根据增值税

7、法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.药店销售的避孕药品B.农民销售的自产农产品C.残疾人个人提供广告服务D.航空公司提供飞机播洒农药服务14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.汽缸容量为 200 毫升的摩托车B.组合烟花C.燃料电池D.未经涂饰的素板15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.无水乙醇B.金银镶嵌首饰C.果木酒D.木制一次性筷子16.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有( )。（

8、分数：2.00）A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税17.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并人白酒计税销售额的有( )。（分数：2.00）A.品牌使用费B.包装费C.包装物押金D.包装物租金18.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购

9、已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税素板生产的实木地板C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火19.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天20.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税

10、消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为委托方委托加工的数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量三、判断题(总题数：11，分数：22.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_22.增值税纳税人经认定为一般纳税人后，不符合一般纳税人条件的，可以转为小规模纳税人。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.纳税人销售旧货，按照简

11、易办法依照 3的征收率缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.自 2013 年 8 月 1 日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额销项税额中抵扣。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.商贸企业进口的供残疾人专用的物品，免增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关确定减税、免税销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28

12、.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12 个月内不得变更。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为规定的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误31

13、.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015 年 10 月有关经济业务如下：(1)购进运输用货车 10 辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 255000 元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进客车 1 辆，作为本企业职工班车，取得增值税专用发票上注明的税额为8500 元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元

14、，同时收取优质费 2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元；所用仓库为经营性租赁取得，每月支付出租方租金 7000 元。已知：交通运输业服务增值税税率为 11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 3400元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲企业下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A.购进运输用货车的进项税额 255000 元B.购进货车用柴油

15、的进项税额 51000 元C.购进客车的进项税额 8500 元D.上期留抵的增值税税额 3400 元(2).甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(1110000+2220)11=1223442(元)B.111000011=122100(元)C.(1110000+2220)(1+11)11=110220(元)D.1110000(1+11)11=135531(元)(3).甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(318005300)6=1590(元)B.318006=1908(元)C.3

16、1800(1+6)6=1800(元)D.(318005300)(1+6)6=1500(元)(4).甲企业当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.116600(1+6)6=6600(元)B.1166006=6996(元)C.(1166007000)6=6576(元)D.(1166007000)(1+6)6=620377(元)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 2 答案解析(总分：70.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：12.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合

17、题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2015 年 10 月该酒厂共生产黄酒 150 吨，当月将其中 100 吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒 80 吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为( )吨。（分数：2.00）A.150B.100C.80 D.0解析：3.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委

18、托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税 解析：4.2015 年 10 月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 20 万元，已知小汽车消费税税率为 25，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(100+20)25=30(万元)B.(100+20)(125)25=40(万元) C.10025=25(万元)D.100(125)25=3333(万元)解析：5.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最

19、高销售价格作为计税依据计征消费税的是( )。（分数：2.00）A.用于无偿赠送的应税消费品B.用于集体福利的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品解析：6.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天解析：二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)7.多项选择题本类题共 20 小题

20、，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在 80 万元以下的，不能申请认定为一般纳税人B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人 C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过 500 万元的为一般纳税人 D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票 解析：9.根据增值税法律制度的规定，下列劳务应征收增值税的有(

21、)。（分数：2.00）A.矿产资源切割劳务 B.矿产资源分拣劳务 C.矿山爆破劳务D.矿井构筑劳务解析：10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.购进节日礼品发放给职工做福利B.购进实木地板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产 D.购进布料用于生产服装 解析：11.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采取直接收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天B.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税

22、纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 C.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天 D.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 解析：12.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有( )。（分数：2.00）A.税控机动车销售统一发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证 D.增值税普通发票解析：13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.药店销售的避孕药品 B.农民销售的自产农产品

23、 C.残疾人个人提供广告服务 D.航空公司提供飞机播洒农药服务 解析：14.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.汽缸容量为 200 毫升的摩托车B.组合烟花 C.燃料电池 D.未经涂饰的素板 解析：15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.无水乙醇B.金银镶嵌首饰C.果木酒 D.木制一次性筷子 解析：16.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税

24、 B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 解析：17.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并人白酒计税销售额的有( )。（分数：2.00）A.品牌使用费 B.包装费 C.包装物押金 D.包装物租金 解析：18.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税素板生产的实木地板 C

25、.外购已税化妆品生产的化妆品 D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 解析：19.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 解析：20.根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B

26、.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为委托方委托加工的数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：三、判断题(总题数：11，分数：22.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：22.增值税纳税人经认定为一般纳税人后，不符合一般纳税人条件的，可以转为小规模纳税人。 ( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：23.纳税人销售旧货，按照简易办法依照

27、 3的征收率缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：24.自 2013 年 8 月 1 日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额销项税额中抵扣。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.商贸企业进口的供残疾人专用的物品，免增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：26.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关确定减税、免税销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：27.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。( )（分数：2.00

28、）A.正确B.错误 解析：28.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12 个月内不得变更。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：29.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：30.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为规定的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额

29、。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：31.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：1，分数：8.00)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2015 年 10 月有关经济业务如下：(1)购进运输用货车 10 辆，取得增值税专用发票上注明的税额为 255000 元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进客车 1 辆，作为本企业职工班车，取得增值税专用发票上注明的税额为8500 元

30、。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，同时收取优质费 2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元；因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元；所用仓库为经营性租赁取得，每月支付出租方租金 7000 元。已知：交通运输业服务增值税税率为 11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 3400元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（分数：8.00）(1).甲企业下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（分数：2.00）A

31、.购进运输用货车的进项税额 255000 元 B.购进货车用柴油的进项税额 51000 元 C.购进客车的进项税额 8500 元D.上期留抵的增值税税额 3400 元 解析：(2).甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(1110000+2220)11=1223442(元)B.111000011=122100(元)C.(1110000+2220)(1+11)11=110220(元) D.1110000(1+11)11=135531(元)解析：(3).甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.(318005300)6=1590(元)B.318006=1908(元)C.31800(1+6)6=1800(元) D.(318005300)(1+6)6=1500(元)解析：(4).甲企业当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.116600(1+6)6=6600(元) B.1166006=6996(元)C.(1166007000)6=6576(元)D.(1166007000)(1+6)6=620377(元)解析：