初级会计实务-97及答案解析.doc

1、初级会计实务-97 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：6，分数：12.00)1.企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误2.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确B.错误3.如果某项无形资产包含的经济利益通过相关资产实现，则应将摊销金额计入其他业务成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误4.企业的商誉应当作为无形资产入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误5.某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当

2、在其预计使用年限内分期摊销。 （分数：2.00）A.正确B.错误6.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，企业应通过“固定资产”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：10，分数：88.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2012 年 12 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12 月份，甲公司发生如下相关业务： (1)12 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价

3、格计算的金额为 1000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。 (2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。 (3)12 月 11 日，收到乙公司前欠的销货款 500 万元，存入银行。 (4)12 月 21 日，收到 2011 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。 (5)12 月 30 日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至 12

4、 月 31 日，丙公司尚未付款。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.01）(1).12 月 5 日和 12 月 30 日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是_万元。（分数：2.67）A.1170B.1053C.117D.116(2).针对上述资料甲公司的处理正确的是_。（分数：2.67）A.业务(1)应确认收入 1000 万元B.业务(2)应计提资产减值损失 40 万元C.业务(4)应贷记坏账准备 10 万元D.业务(5)应确认收入 100 万元(3).本期应计提坏账准备的金额为_万元。（分数：2.67）A.56.5B.61.5C.101.5D.96.5乙公司从市场上购入债券作

5、为交易性金融资产，有关资料如下： (1)2014 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1025 万元(含已到期但尚未领取的 2013 年下半年的利息)，另支付交易费用 5 万元。该债券面值为 1000 万元，于 2013 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息； (2)乙公司于 2014 年 1 月 2 日收到该债券 2013 年下半年的利息； (3)2014 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 980 万元； (4)2014 年 7 月 2 日，收到该债券 2014 年上半年的利息； (5)

6、2014 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1010 万元； (6)2015 年 1 月 2 日，收到该债券 2014 年下半年的利息； (7)2015 年 3 月 31 日，乙公司将该债券以 1015 万元价格售出，交易手续费 8 万元，收到款项存入银行。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于购入该项交易性金融资产的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.入账价值为 1030 万元B.购买价款中含有的债券利息为 50 万元C.交易费用 5 万元不计入购买价款中D.入账价值为 1005 万元(2).关于公允价值变动的处理，下列正确的是_。（分数：2.

7、50）A.2014 年 6 月 30 日，确认借方投资收益 20 万元B.2014 年 6 月 30 日，确认借方公允价值变动损益 20 万元C.2014 年 12 月 31 日，确认贷方投资收益 10 万元D.2014 年 12 月 31 日，确认贷方公允价值变动损益 10 万元(3).处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.+10B.+7C.-3D.-10(4).从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为_万元。（分数：2.50）A.52B.2C.60D.57某工业企业为增值税一般纳税企业，增值税税率 17%，原材料按计划成本计价法核算。甲材料计划单位

8、成本为每千克 10 元。该企业 2015 年 6 月初有关核算资料如下： “原材料”账户月初借方余额 20000 元，“材料成本差异”账户月初贷方余额 700 元，“材料采购”账户月初借方余额 40000 元，“存货跌价准备“账户的月初贷方余额为 600 元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。 2015 年 6 月份发生如下业务： (1)6 月 5 日，企业上月已付款的购入甲材料 4040 千克如数收到，已验收入库，即期初材料采购全部入库。(2)6 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8000 千克，增值税专用发票注明材料价款为 80000 元，增值税额 13600 元；运费 1000

9、 元(不含税，按照 11%计算增值税)，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 (3)6 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺 40 千克，经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。 (4)6 月 30 日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料 7000 千克，全部用于产品生产。 (5)假设甲材料本期末的可变现净值为 72000 元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)和(2)，下列处理正确的是_。（分数：2.50）A.6 月 5 日借：原材料 40400 贷：材料采购 40000 材料成本差异 400B.

10、6 月 5 日借：材料采购 40400 贷：原材料 40000 材料成本差异 400C.6 月 20 日借：材料采购 81000 应交税费应交增值税(进项税额) 13710 贷：银行存款 94710D.6 月 20 日借：材料采购 81000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：银行存款 94600(2).关于资料(3)，下列处理不正确的是_。（分数：2.50）A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任D.原材料入账金额为 79600 元(3).发出材料的实际成本为_元。(差异率保留 4 位小数)（分数：2.50

11、）A.69849.99B.70150.01C.70500D.69500(4).下列关于月末的处理，正确的是_。（分数：2.50）A.期末需要计提减值准备B.期末应冲减减值准备 1849.99 元C.期末应冲减减值准备 600 元D.期末需计提减值 1249.99 元A 公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 B 企业加工，B 企业属于专门从事加工业务的企业。6 月8 日 A 公司发出材料实际成本为 24900 元，应付加工费为 3000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%。6 月17 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费 60 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费

12、品价格；6 月 23 日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用 9000 元，福利费用 1750 元，分配制造费用 10600 元；6 月 30 日甲产品全部完工验收入库。7 月 12 日将此次生产的甲产品全部销售，售价 100000 元(不含增值税)，甲产品消费税税率为 10%。货款尚未收到。A 公司、B 企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）(1).B 企业应收取的增值税为_元。（分数：2.50）A.4233B.510C.2490D.3100(2).B 企业应收取的消费税为_元。（分数：

13、2.50）A.4233B.510C.2490D.3100(3).关于 A 企业的处理表述正确的是_。（分数：2.50）A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本B.收回加工物资的入账成本为 31570 元C.甲产品完工入库的成本为 47560 元D.销售甲产品发生的消费税金额为 10000 元，应计入营业税金及附加科目甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2015 年 12 月 1 日有关账户的期初余额如下： 委托加工物资B 企业 1000 元 周转材料包装物 2500 元 原材料 400000 元 (注：“原材料”账户

14、期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的 3000 元) 2015 年 12 月份发生如下经济业务： (1)1 日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 (2)8 日从 A 企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 25000 元，增值税为 4250 元，另外 A 企业还代垫运费 250 元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 (3)10 日收到委托 B 企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为 1000 元。 (4)18 日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为 2500 元，增值税为 425元，开出银行承兑汇票承付。 (5)31 日根据“发

15、料凭证汇总表”，12 月份基本生产车间领用材料 180000 元，辅助生产车间领用材料100000 元，车间管理部门领用材料 15000 元，企业行政管理部门领用材料 5000 元。 (6)31 日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本 3000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).下列关于暂估入账的处理，正确的是_。（分数：2.50）A.上月暂估的原材料本月在实际收到票据时再做处理B.对上月暂估的原材料进行处理不影响原材料金额C.1 日应减少应付账款 3000 元D.1 日应减少原材料 3000 元(2).根据资料(2)至(4)，下列表述错误的是_。（分

16、数：2.50）A.资料(2)应增加原材料 25000 元B.资料(3)应增加周转材料 1000 元C.资料(4)应贷记其他货币资金 2925 元D.资料(4)应贷记应付票据 2925 元(3).根据资料(5)和(6)，下列处理正确的是_。（分数：2.50）A.计入基本生产成本 180000B.计入管理费用 20000C.结转的包装物成本计入其他业务成本 3000 元D.结转的包装物成本计入销售费用 3000 元(4).甲企业 12 月末原材料账户的期末余额是_元。（分数：2.50）A.127750B.124750C.125750D.124500A 公司于 2014 年 1 月 2 日从证券市场

17、上购入 B 公司于 2014 年 1 月 1 日发行的债券，该债券为 3 年期、票面年利率 4%，实际利率为 5%，到期时一次还本付息。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 950 万元，另支付相关费用 20 万元。2014 年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为 900 万元。在 2015 年 12 月 31 日减值因素消失，预计未来现金流量的现值为 960 万元，假定按年计提利息，不计复利。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）(1).购入该债券的入账价值为_元。（分数：2.50）A.1000B.970C

18、.950D.1020(2).2014 年末，下列会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.计提利息导致持有至到期投资账面价值增加 48.5 万元B.计提利息导致持有至到期投资账面价值增加 8.5 万元C.应计提减值 98.5 万元D.应计提减值 118.5 万元(3).2015 年末，应转回的资产减值损失为_万元。（分数：2.50）A.60B.118.5C.15D.452014 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交易费用 12 万元。该债券系乙公司于 2013 年 1 月 1 日发行，每张债券面值为

19、100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：5.00）(1).甲公司购入乙公司债券的入账价值是_万元。（分数：2.50）A.1050B.1062C.1200D.1212(2).甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是_万元。（分数：2.50）A.120B.258C.270D.3182013 年至 2015 年投资业务有关的资料如下： (1)2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1000 万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的 30%，对乙公司的财务

20、和经营政策具有重大影响，作为长期股权投资核算。另支付相关交易费用 10 万元。2013 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元(与账面价值相同)。 (2)2013 年 4 月 2 日，乙公司宣告发放 2012 年度的现金股利 100 万元，并于 2013 年 4 月 20 日实际发放。(3)2013 年度，乙公司实现净利润 800 万元。 (4)2014 年 4 月 2 日，乙公司宣告发放 2013 年度的现金股利 200 万元，并于 2014 年 4 月 20 日实际发放。(5)2014 年度，乙公司发生净亏损 500 万元。2014 年末甲公司预计对乙公司长期股权

21、投资的可收回金额为900 万元。 (6)2015 年 6 月，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元。 假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。 要求：根据上述资料，回答问题。（分数：10.00）(1).该项长期股权投资的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.1010B.1000C.900D.910(2).关于发放股利与实现的净损益的处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.2013 至 2014 年，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应确认投资收益 90 万元B.2013 至 2014 年，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应减少长期股权投资账

22、面价值 90 万元C.2013 年乙公司盈利，甲公司无需做处理D.2014 年乙公司亏损，甲公司应减少投资收益 150 万元(3).2014 年末，该项长期股权投资应计提减值金额为_万元。（分数：2.50）A.0B.30C.110D.200(4).关于资料(6)，下列处理正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司不做处理B.甲公司增加账面价值 60 万元C.甲公司增加所有者权益 60 万元D.甲公司增加投资收益 60 万元甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务： (1)2012 年 1 月 7 日，购入乙公司有表决权的股票 200 万股，占乙公司股份的 60%，采用成本法核算。此交易前，甲、乙双

23、方无关联方关系。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.2 元；不考虑相关税费，款项均用银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值(与其公允价值相等)为 16000 万元。 (2)2012 年 2 月 15 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 (3)2012 年度，乙公司实现净利润 2000000 元。 (4)2013 年 1 月 6 日，乙公司宣告分派 2012 年度股利，每股分派现金股利 0.10 元。 (5)2013 年 2 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的 2012 年度的现金股利(不考虑相关税费)。 (6)2013 年度，乙公司发生亏损 2

24、00000 元。 (7)2014 年 1 月 7 日，甲公司出售所持有的乙公司的股票 20 万股，每股价格为 10 元。 要求：根据上述资料，回答问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.该长期股权投资的投资成本是 1600 万元B.该长期股权投资的投资成本是 1560 万元C.该长期股权投资的投资成本是 1562 万元D.该长期股权投资的投资成本是 1602 万元(2).根据资料(2)，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司应确认为投资收益B.甲公司应冲减应收股利，同时增加银行存款C.甲公司应冲减长期股权投资的成本D.甲公司应计入长

25、期股权投资损益调整(3).下列关于该项长期股权投资说法正确的是_。（分数：2.50）A.资料(3)中甲公司应确认投资收益 200000 元B.资料(4)中甲公司应确认投资收益 200000 元C.资料(5)中甲公司应冲减长期股权投资的成本D.资料(6)中甲公司应确认投资损失 20000 元(4).根据资料(7)，甲公司出售长期股权投资应确认的投资收益是_元。（分数：2.50）A.440000B.4580000C.638000D.4380002013 年至 2014 年甲公司发生与长期股权投资有关的业务资料如下： (1)2013 年 1 月 1 日，甲公司以 5000 万元购入乙公司 30%有表

26、决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 16000 万元(与其账面价值相同)。 (2)2013 年度乙公司实现净利润 2000 万元。 (3)2014 年 3 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司可分派 100 万元。2014 年 4 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 100 万元。 (4)2014 年 3 月 31 日，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加 200 万元。 (5)2014 年 4 月 30 日，甲公司以 6000 万元的价格将其所持乙公司股份全部出售，款项已存入银行。 要求：根据上述资料，假定不考虑

27、其他因素，回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列各项中，关于长期股权投资的表述正确的是_。（分数：2.50）A.成本法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本B.甲公司对乙公司施加重大影响的长期股权投资应采用权益法核算C.甲公司长期股权投资的初始投资成本为 5000 万元D.甲公司长期股权投资的初始投资成本为 4800 万元(2).根据资料(2)至(4)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是_。（分数：2.50）A.2013 年度乙公司实现净利润时借：长期股权投资损益调整

28、 600 贷：投资收益 600B.2014 年 3 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利时：借：应收股利 100 贷：投资收益 100C.2014 年 4 月 15 日，甲公司收到乙公司的现金股利时：借：银行存款 100 贷：应收股利 100D.2014 年 3 月 31 日，乙公司可供出售金融资产的公允价值增加时：借：长期股权投资其他综合收益 60 贷：其他综合收益 60(3).根据资料(1)至(4)，2014 年 3 月 31 日，甲公司长期股权投资的账面价值是_元。（分数：2.50）A.5660B.5560C.5600D.5000(4).根据资料(1)至(5)，甲公司出售长期股权投资会计

29、处理结果正确的是_。（分数：2.50）A.长期股权投资减少 5000 万元B.投资收益增加 440 万元C.其他综合收益减少 60 万元D.投资收益增加 500 万元初级会计实务-97 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：6，分数：12.00)1.企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形资产的入账价值。开发阶段的支出还要区分费用化与资本化，不满足资本化条件的需要计入管理费用。2.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应费用化，计入当期损益。 （分数：2.00）A.正确 B.错误解析：3

30、.如果某项无形资产包含的经济利益通过相关资产实现，则应将摊销金额计入其他业务成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形资产摊销的核算。无形资产包含的经济利益通过相关资产实现，则应将摊销金额计入相关资产成本。 比如某项无形资产是用于某产品的生产，则其摊销金额应计入制造费用，最终计入该产品的成本中。4.企业的商誉应当作为无形资产入账。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核无形资产的范围。由于商誉不可辨认，因此不属于无形资产。5.某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。 （

31、分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析 本题考核无形资产摊销年限的确定。如果企业无形资产的预期使用期限短于合同性权利或其他法定权利的期限，则应当按照企业预期使用期限确定其摊销期限。6.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，企业应通过“固定资产”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析 本题考核长期待摊费用的核算范围。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。二、不定项选择题(总题数：10，分数：88.00)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。2012 年 12 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 50

32、0 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12 月份，甲公司发生如下相关业务： (1)12 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。 (2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。 (3)12 月 11 日，收到乙公司前欠的销货款 500 万元，存入银行。 (4)12 月 21 日，收到 2011 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，

33、存入银行。 (5)12 月 30 日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至 12 月 31 日，丙公司尚未付款。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.01）(1).12 月 5 日和 12 月 30 日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是_万元。（分数：2.67）A.1170B.1053 C.117 D.116解析：解析 本题考核应收账款入账价值的确认。在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折

34、扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益。(2).针对上述资料甲公司的处理正确的是_。（分数：2.67）A.业务(1)应确认收入 1000 万元B.业务(2)应计提资产减值损失 40 万元C.业务(4)应贷记坏账准备 10 万元 D.业务(5)应确认收入 100 万元 解析：解析 正确的会计处理为： 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收

35、账款 10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17(3).本期应计提坏账准备的金额为_万元。（分数：2.67）A.56.5B.61.5 C.101.5D.96.5解析：解析 本题考核坏账准备的计算。本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。乙公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关资料如下： (1)2014 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1025 万元(含已到期但尚未领取的 2013 年下半年的利息)，另支付交易费用 5 万元。该债券面值为 1000

36、 万元，于 2013 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息； (2)乙公司于 2014 年 1 月 2 日收到该债券 2013 年下半年的利息； (3)2014 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 980 万元； (4)2014 年 7 月 2 日，收到该债券 2014 年上半年的利息； (5)2014 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1010 万元； (6)2015 年 1 月 2 日，收到该债券 2014 年下半年的利息； (7)2015 年 3 月 31 日，乙公司将该债券以 101

37、5 万元价格售出，交易手续费 8 万元，收到款项存入银行。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于购入该项交易性金融资产的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.入账价值为 1030 万元 B.购买价款中含有的债券利息为 50 万元 C.交易费用 5 万元不计入购买价款中D.入账价值为 1005 万元 解析：解析 购买价款中包含的利息为 25 万元，入账价值为 1025-25=1000(万元)，交易费用计入投资收益科目中。(2).关于公允价值变动的处理，下列正确的是_。（分数：2.50）A.2014 年 6 月 30 日，确认借方投资收益 20 万元B.2014

38、 年 6 月 30 日，确认借方公允价值变动损益 20 万元 C.2014 年 12 月 31 日，确认贷方投资收益 10 万元D.2014 年 12 月 31 日，确认贷方公允价值变动损益 10 万元解析：解析 2014 年 6 月 30 日，借记“公允价值变动损益”20 万元，2014 年 12 月 31 日，贷记“公允价值变动损益”30 万元。(3).处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.+10B.+7C.-3 D.-10解析：解析 本题考核交易性金融资产的处置。处置时： 借：银行存款 1007 投资收益 3 贷：交易性金融资产成本 1000 公允价值

39、变动 10 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 对损益的影响为-3+10-10=-3(万元)。 注意处置时点对损益的影响金额，包括“投资收益”和“公允价值变动损益”两项的影响。(4).从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为_万元。（分数：2.50）A.52 B.2C.60D.57解析：解析 投资收益=-5+25+25-3+10=52(万元)。某工业企业为增值税一般纳税企业，增值税税率 17%，原材料按计划成本计价法核算。甲材料计划单位成本为每千克 10 元。该企业 2015 年 6 月初有关核算资料如下： “原材料”账户月初借方余额 20000 元，“材料成本差异”账户月初

40、贷方余额 700 元，“材料采购”账户月初借方余额 40000 元，“存货跌价准备“账户的月初贷方余额为 600 元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。 2015 年 6 月份发生如下业务： (1)6 月 5 日，企业上月已付款的购入甲材料 4040 千克如数收到，已验收入库，即期初材料采购全部入库。(2)6 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8000 千克，增值税专用发票注明材料价款为 80000 元，增值税额 13600 元；运费 1000 元(不含税，按照 11%计算增值税)，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 (3)6 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料运达，验

41、收入库时发现短缺 40 千克，经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。 (4)6 月 30 日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料 7000 千克，全部用于产品生产。 (5)假设甲材料本期末的可变现净值为 72000 元。 要求：根据上述资料回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)和(2)，下列处理正确的是_。（分数：2.50）A.6 月 5 日借：原材料 40400 贷：材料采购 40000 材料成本差异 400 B.6 月 5 日借：材料采购 40400 贷：原材料 40000 材料成本差异 400C.6 月 20 日借：材料采购 81000 应交税费应

42、交增值税(进项税额) 13710 贷：银行存款 94710 D.6 月 20 日借：材料采购 81000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：银行存款 94600解析：解析 分录为： 资料(1)借：原材料 40400(404010) 贷：材料采购 40000 材料成本差异 400 资料(2)借：材料采购 81000 应交税费应交增值税(进项税额) 13710 贷：银行存款 94710(2).关于资料(3)，下列处理不正确的是_。（分数：2.50）A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额 B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任 D.原材料入账金额为

43、79600 元解析：解析 合理损耗，不需要赔偿，计划成本法下，应按照实际数量入账，因此影响原材料的入账金额。分录为： 资料(3)借：原材料 79600(8000-40)10 材料成本差异 1400 贷：材料采购 81000(3).发出材料的实际成本为_元。(差异率保留 4 位小数)（分数：2.50）A.69849.99B.70150.01 C.70500D.69500解析：解析 本题考核计划成本法下原材料的发出。 分录为： 资料(4)借：生产成本 70000 贷：原材料 70000 材料成本差异率=(-700-400+1400)/(20000+40400+79600)100%=0.2143%

44、借：生产成本 150.01(700000.2143%) 贷：材料成本差异 150.01 发出甲材料的实际成本=70000+150.01=70150.01(元) 本题重点为材料成本差异率的计算，公式一定牢记!如本题计算有误，则会影响下面小题的计算。(4).下列关于月末的处理，正确的是_。（分数：2.50）A.期末需要计提减值准备B.期末应冲减减值准备 1849.99 元C.期末应冲减减值准备 600 元 D.期末需计提减值 1249.99 元解析：解析 本题考核存货跌价准备的计算。期末结存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600-70000)(1+0.2143%)=70150.01

45、(元)，期末可变现净值为 72000 元，大于原材料实际成本 70150.01 元，应将“存货跌价准备”科目的贷方余额 600 元全部冲销： 借：存货跌价准备 600 贷：资产减值损失 600A 公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 B 企业加工，B 企业属于专门从事加工业务的企业。6 月8 日 A 公司发出材料实际成本为 24900 元，应付加工费为 3000 元(不含增值税)，消费税税率为 10%。6 月17 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费 60 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6 月 23 日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外

46、生产甲产品过程中发生工资费用 9000 元，福利费用 1750 元，分配制造费用 10600 元；6 月 30 日甲产品全部完工验收入库。7 月 12 日将此次生产的甲产品全部销售，售价 100000 元(不含增值税)，甲产品消费税税率为 10%。货款尚未收到。A 公司、B 企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：7.50）(1).B 企业应收取的增值税为_元。（分数：2.50）A.4233B.510 C.2490D.3100解析：解析 本题考核增值税的计算。应收取的增值税额=300017%=510(元)。(2).B 企业应收取的消费税为_元

47、。（分数：2.50）A.4233B.510C.2490D.3100 解析：解析 本题考核消费税的计算。应税消费品组成计税价格=(24900+3000)/(1-10%)=31000(元)； 代收代缴的消费税=3100010%=3100(元)。(3).关于 A 企业的处理表述正确的是_。（分数：2.50）A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本B.收回加工物资的入账成本为 31570 元C.甲产品完工入库的成本为 47560 元D.销售甲产品发生的消费税金额为 10000 元，应计入营业税金及附加科目 解析：解析 A 公司(委托方)的账务处理为： 发出原材料时 借：委托加工物资 24900

48、 贷：原材料 24900 应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 510 应交消费税 3100 贷：应付账款 6610 支付往返运杂费 借：委托加工物资 60 贷：银行存款 60 收回加工物资验收入库 借：原材料 27960 贷：委托加工物资 27960 甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本 27960 贷：原材料 27960 甲产品发生其他费用 借：生产成本 21350 贷：应付职工薪酬 (9000+1750)10750 制造费用 10600 甲产品完工验收入库 借：库存商品 49310 贷：生产成本 49310 销售甲产品 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 借：营业税金及附加 (10000010%)10000 贷：应交税费应交消费税 10000 借：主营业务成本 49310 贷：库存商品 49310甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。2015 年 12 月 1 日有关账户的期初余额如下： 委托加工物资B 企业 1000 元 周转材料包装物 2500 元 原材料 400000 元 (注