初级经济法基础-其他税收法律制度(十)及答案解析.doc

1、初级经济法基础-其他税收法律制度(十)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：42，分数：100.00)1.某科技公司向本单位有突出贡献的设计人员奖励住宅一套，市场价格 60 万元。该设计人员随后以 80 万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为 4%，该设计人员应缴纳的契税为_。 A.0 B.(80+60)4%=5.6 万元 C.604%=2.4 万元 D.804%=3.2 万元（分数：2.50）A.B.C.D.2.林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交

2、换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3%，黄某应缴纳的契税税额为_。 A.(96+72)3%=5.14 万元 B.963%=2.88 万元 C.723%=2.16 万元 D.(96-72)3%=0.72 万元（分数：2.50）A.B.C.D.3.杨某向黄某借款 90 万元，后因黄某急需资金，杨某以一套价值 100 万元的房产抵偿所欠黄某债务，黄某取得该房产产权的同时支付杨某差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是_。 A.杨某应缴纳契税 3 万元 B.杨某应缴纳契税 2.7 万元 C.黄某应缴纳契税 3 万元 D.黄某应缴纳契税

3、0.3 万元（分数：2.50）A.B.C.D.4.根据契税法律制度的规定，契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起_。 A.7 日内 B.10 日内 C.15 日内 D.30 日内（分数：2.50）A.B.C.D.5.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房按比例分配房产后自用（分数：2.50）A.B.C.D.6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是_。 A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.以房地产出租 D.以出

4、地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的（分数：2.50）A.B.C.D.7.根据土地增值税的规定，土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是_。 A.房地产开发成本 B.地价款 C.房地产开发费用 D.营业税税金（分数：2.50）A.B.C.D.8.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为_万元。

5、A.1500 B.2000 C.2500 D.3000（分数：2.50）A.B.C.D.9.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，另外支付有关税费 500 万元，则计算土地增值税时可以扣除的金额为_万元。 A.400 B.840 C.1340 D.1700（分数：2.50）A.B.C.D.10.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是_。 A.寺庙自用的土地 B.军队自用的土地 C.机场飞行区用地 D.房地产开发公司开发建造商品房用地（分数：2.50）A.B.C.D.11.下列项目中，不属于城镇土地使用

6、税征收范围的是_。 A.农村的土地 B.县城的国家所有、集体所有的土地 C.工矿区的国家所有、集体所有的土地 D.市区的国家所有和集体所有的土地（分数：2.50）A.B.C.D.12.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是_。 A.建筑面积 B.使用面积 C.居住面积 D.实际占用的土地面积（分数：2.50）A.B.C.D.13.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 900 平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_。 A.200002-9001=39100 元 B.(20000-90

7、0)1=19100 元 C.(20000-900)2=38200 元 D.200002=40000 元（分数：2.50）A.B.C.D.14.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 3 个月 B.自批准征用之日起满 6 个月 C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年（分数：2.50）A.B.C.D.15.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是_。 A.排气量 B.整备质量每吨 C.净吨位每吨 D.每辆（分数：2.50）A.B.C.D.16.下列车船中，需要缴纳车船税的是_。 A.临时入境的外国车船 B.公

8、安机关的警务用车 C.养殖渔船 D.专项作业车（分数：2.50）A.B.C.D.17.下列各项中，不属于车船税纳税人的是_。 A.境内拥有机动车辆的外商投资企业 B.香港特别行政区的车船使用人 C.境内拥有机动车辆的事业单位 D.境内拥有机动车辆的个人（分数：2.50）A.B.C.D.18.下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是_。 A.轮式专用机械车 B.游艇 C.拖船 D.摩托车（分数：2.50）A.B.C.D.19.2014 年某公司拥有 6 辆商用货车，其整备质量分别为 8 吨(2 辆)、6 吨(4 辆)。乘用车 2 辆。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆 600 元，

9、商用货车整备质量每吨 50 元。2014 年该公司应纳车船税为_元。 A.3200 B.4600 C.5000 D.5200（分数：2.50）A.B.C.D.20.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发_。 A.车船登记证书记载日期的次月 B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月 D.车船上路行驶的当月（分数：2.50）A.B.C.D.21.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为_。 A.车船的登记地 B.车船的购买地 C.车船的使用地 D.车船的生产地（分数：2.50）A.B.C.D.22.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是_。 A.工商营业执照 B.房

10、屋产权证 C.土地使用证 D.税务登记证（分数：2.50）A.B.C.D.23.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是_。 A.合同的双方当事人 B.合同的担保人 C.合同的证人 D.合同的鉴定人（分数：2.50）A.B.C.D.24.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是_。 A.购销合同中记载的购销金额 B.财产租赁合同中的租赁金额 C.货物运输合同中的运输费用 D.借款合同中的借款本利合计金额（分数：2.50）A.B.C.D.25.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。印花税税率为1，甲乙双方共应缴纳印花税为_。

11、A.1000001=100 元 B.10000012=200 元 C.500000012=10000 元 D.(5000000+100000)1=5100 元（分数：2.50）A.B.C.D.26.某企业 2014 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2013 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元，税率万分之五。该企业 2014 年记载资金账簿应纳印花税为_元。 A.500 B.750 C.2000 D.4500（分数：2.50）A.B.C.D.27.企业下列营业账簿中，应当缴纳印花税的是_。 A.自办幼儿园设置的经费收支账簿 B.内部职工食堂的经费收支账簿 C.

12、工会组织的经费收支账簿 D.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿（分数：2.50）A.B.C.D.28.根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是_。 A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐（分数：2.50）A.B.C.D.29.某油田当年销售原油 200 万吨，每吨 4000 元；油田自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税率为 6%，则该油田当年应纳资源税税额为_。 A.20040006%=48000 万元 B.(200+5)40006%=48480 万元 C.(200+5)40006%

13、=49200 万元 D.(200+5+2)40006%=49680 万元（分数：2.50）A.B.C.D.30.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税为_万元。 A.36 B.61 C.25 D.31（分数：2.50）A.B.C.D.31.2015 年 1 月，甲煤矿有限公司开采原煤 100 万吨，将其中 50 万吨移送加工生产选煤，销售洗煤 30 万吨，不含税销售收入 1200 万元，洗煤折算率为 75%。销售原煤 4

14、0 万吨，不含税销售收入 1000 万元，原煤资源税税率 6%。2015 年 1 月甲煤矿公司应纳资源税为_。 A.10006%=60 万元 B.(1000+120075%)6%=114 万元 C.(1000+1200)6%=132 万元 D.(1000+120075%)6%=156 万元（分数：2.50）A.B.C.D.32.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是_。 A.进口货物不征收城市维护建设税 B.出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税 C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据 D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据（分数：2.50）A.B.C.D.33.某城市乙企业

15、 7 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 12 万元，出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税 4 万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为 7%。该企业 7 月份应缴纳的城市维护建设税为_。 A.(34+12+10+4)7%=4.20 万元 B.(34+12+10)7%=3.92 万元 C.(34+12)7%=3.22 万元 D.347%=2.38 万元（分数：2.50）A.B.C.D.34.下列各项中，关于教育费附加的正确表述是_。 A.教育费附加征收比率按照地区差别设定 B.海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时

16、退还已征收的教育费附加 D.外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加（分数：2.50）A.B.C.D.35.根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税的纳税人是_。 A.应税船舶的负责人 B.应税船舶的使用人 C.应税船舶的购买人 D.应税船舶的代理人（分数：2.50）A.B.C.D.36.根据船舶吨税法律制度的规定，下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是_。 A.船舶净吨位 B.船舶船身长度 C.船舶体积 D.船舶重量（分数：2.50）A.B.C.D.37.根据船舶吨税的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定时间内向指定银行缴清船舶吨税税款。该时间为_。 A.30 日 B.20 日

17、C.15 日 D.40 日（分数：2.50）A.B.C.D.38.某远程教育公司 2014 年 2 月份购进 1 辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为 10 万元，增值税 1.7 万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为_万元。(车辆购置税的税率为 10%) A.1 B.1.05 C.1.17 D.1.22（分数：2.50）A.B.C.D.39.某外贸进出口公司 2014 年 12 月份进口 2 辆小汽车自用，关税完税价格 60 万元。已知关税税率 20%；消费税税率 25%。则该公司应缴纳的车辆购置税为_万元。(车辆购置税的税率为 10%) A.6 B.7.2 C.8.4 D.9.6（分

18、数：1.50）A.B.C.D.40.下列选项中，属于免征耕地占用税范围的是_。 A.飞机场跑道占用耕地 B.医院占用耕地 C.铁路线路占用耕地 D.军事生产企业占用耕地（分数：1.50）A.B.C.D.41.下列各项中，减按 2 元/平方米征收耕地占用税的是_。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地（分数：1.00）A.B.C.D.42.某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为 10 万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为_。(烟叶税的税率为 20%) A.1010%=1 万元 B.10(1+10%)=1.1 万元 C

19、.1020%=2 万元 D.10(1+10%)20%=2.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.初级经济法基础-其他税收法律制度(十)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：42，分数：100.00)1.某科技公司向本单位有突出贡献的设计人员奖励住宅一套，市场价格 60 万元。该设计人员随后以 80 万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为 4%，该设计人员应缴纳的契税为_。 A.0 B.(80+60)4%=5.6 万元 C.604%=2.4 万元 D.804%=3.2 万元（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核契税的计算。以

20、获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。该设计人员应纳契税=604%=2.4(万元)。2.林某有面积为 140 平方米的住宅一套，价值 96 万元。黄某有面积为 120 平方米的住宅一套，价值 72 万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为 3%，黄某应缴纳的契税税额为_。 A.(96+72)3%=5.14 万元 B.963%=2.88 万元 C.723%=2.16 万元 D.(96-72)3%=0.72 万元（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核

21、契税的计算。黄某应缴纳的契税=(96-72)3%=0.72(万元)。房屋交换，由支付差价的一方缴纳契税，以所交换房屋的价格差额为计税依据。3.杨某向黄某借款 90 万元，后因黄某急需资金，杨某以一套价值 100 万元的房产抵偿所欠黄某债务，黄某取得该房产产权的同时支付杨某差价款 10 万元。已知契税税率为 3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是_。 A.杨某应缴纳契税 3 万元 B.杨某应缴纳契税 2.7 万元 C.黄某应缴纳契税 3 万元 D.黄某应缴纳契税 0.3 万元（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核契税的计算。房屋权属抵债属于转让房屋权属，应视同房屋

22、买卖缴纳契税。契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为黄某，因此选项 AB 不正确；应纳税额=1003%=3(万元)，选项 C 正确。4.根据契税法律制度的规定，契税的纳税期限为纳税人签订土地、房屋权属转移合同之日起_。 A.7 日内 B.10 日内 C.15 日内 D.30 日内（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核契税的纳税期限。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。5.下列各项中，应当征收土地增值税的是_。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代

23、建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房按比例分配房产后自用（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是_。 A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的 C.以房地产出租 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题

24、考核土地增值税的征税范围。选项 ABC 均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。7.根据土地增值税的规定，土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是_。 A.房地产开发成本 B.地价款 C.房地产开发费用 D.营业税税金（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的 5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的 10%以内扣除。8.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司

25、没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为_万元。 A.1500 B.2000 C.2500 D.3000（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为 1000010%=1000(万元)；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额

26、和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。9.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，另外支付有关税费 500 万元，则计算土地增值税时可以扣除的金额为_万元。 A.400 B.840 C.1340 D.1700（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核土地增值税的扣除项目。评估价格=重置成本成新度折扣率=120070%=840(万元)，扣除项目金额=840+5

27、00=1340(万元)。10.下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是_。 A.寺庙自用的土地 B.军队自用的土地 C.机场飞行区用地 D.房地产开发公司开发建造商品房用地（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核城镇土地使用税免税项目。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。11.下列项目中，不属于城镇土地使用税征收范围的是_。 A.农村的土地 B.县城的国家所有、集体所有的土地 C.工矿区的国家所有、集体所有的土地 D.市区的国家所有和集体所有的土地（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解

28、析 本题考核城镇土地使用税征收范围。城镇土地使用税征收范围不包括农村的土地。12.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是_。 A.建筑面积 B.使用面积 C.居住面积 D.实际占用的土地面积（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。13.某企业实际占地面积共计 20000 平方米，其中 900 平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为_。 A.200002-9001=39100 元 B.(20000-900

29、)1=19100 元 C.(20000-900)2=38200 元 D.200002=40000 元（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000-900)2=38200(元)。14.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是_。 A.自批准征用之日起满 3 个月 B.自批准征用之日起满 6 个月 C.自批准征用之日起满 1 年 D.自批准征用之日起满 2 年（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地

30、，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。15.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于商用货车计税依据的是_。 A.排气量 B.整备质量每吨 C.净吨位每吨 D.每辆（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核车船税的计税依据。商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。16.下列车船中，需要缴纳车船税的是_。 A.临时入境的外国车船 B.公安机关的警务用车 C.养殖渔船 D.专项作业车（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核车船税的征税范围。选项 ABC 均为不征或免税车船，专项作业车不在免税范围之内，属于应税车船。17.下列各

31、项中，不属于车船税纳税人的是_。 A.境内拥有机动车辆的外商投资企业 B.香港特别行政区的车船使用人 C.境内拥有机动车辆的事业单位 D.境内拥有机动车辆的个人（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核车船税的纳税义务人。香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。18.下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是_。 A.轮式专用机械车 B.游艇 C.拖船 D.摩托车（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核车船税的计税依据。选项 A，轮式专用机械车按整备质量每吨为计税依据。选项B，游艇按艇身长度每米为计税依据。选项 D，摩托车以“每辆

32、”为计税依据。19.2014 年某公司拥有 6 辆商用货车，其整备质量分别为 8 吨(2 辆)、6 吨(4 辆)。乘用车 2 辆。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆 600 元，商用货车整备质量每吨 50 元。2014 年该公司应纳车船税为_元。 A.3200 B.4600 C.5000 D.5200（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核车船税的计算。应纳车船税=2600+(82+64)50=3200(元)。20.车船税的纳税义务发生时间是车船管理部门核发_。 A.车船登记证书记载日期的次月 B.行驶证中记载日期的当月 C.行驶证中记载日期的次月 D.车船上路行驶的当月（分数

33、：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核车船税的纳税义务发生时间。根据车船税暂行条例的规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。21.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为_。 A.车船的登记地 B.车船的购买地 C.车船的使用地 D.车船的生产地（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核车船税的纳税地点。纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。22.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是_。 A.工商营业执照 B.房屋产权证 C.土地使用证 D.税务登记证（分数：2.50）

34、A.B.C.D. 解析：解析 本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项 D 税务登记证不属于印花税的征税范围。23.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是_。 A.合同的双方当事人 B.合同的担保人 C.合同的证人 D.合同的鉴定人（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。24.下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是_。 A.购销合同中记载的购销金额 B.财产租赁合同中的租赁金额 C

35、.货物运输合同中的运输费用 D.借款合同中的借款本利合计金额（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核印花税计税依据。借款合同应按照借款金额作为计税依据，即借款本金，不包括借款利息。25.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额 500 万元，保管费用 10 万元。印花税税率为1，甲乙双方共应缴纳印花税为_。 A.1000001=100 元 B.10000012=200 元 C.500000012=10000 元 D.(5000000+100000)1=5100 元（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核印花税的计算。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费

36、，甲乙双方共纳印花税=10000012=200(元)。26.某企业 2014 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2013 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元，税率万分之五。该企业 2014 年记载资金账簿应纳印花税为_元。 A.500 B.750 C.2000 D.4500（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业 2013 年应纳印花税=(5000000+4000000)0.5-2500=2000(元)。27.企业下列营业账簿中，应当缴纳印

37、花税的是_。 A.自办幼儿园设置的经费收支账簿 B.内部职工食堂的经费收支账簿 C.工会组织的经费收支账簿 D.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核印花税中营业账簿的征收范围。企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。28.根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是_。 A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐（分

38、数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。29.某油田当年销售原油 200 万吨，每吨 4000 元；油田自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税率为 6%，则该油田当年应纳资源税税额为_。 A.20040006%=48000 万元 B.(200+5)40006%=48480 万元 C.(200+5)40006%=49200 万元 D.(200+5+2)40006%=49680 万元（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核资

39、源税的计算。开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油免征资源税。该企业应纳资源税=(200+5)40006%=49200(万元)。30.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税为_万元。 A.36 B.61 C.25 D.31（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核资源税的计算。纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳

40、税额准予抵扣。应纳资源税=1200030-100005=310000(元)=31(万元)。31.2015 年 1 月，甲煤矿有限公司开采原煤 100 万吨，将其中 50 万吨移送加工生产选煤，销售洗煤 30 万吨，不含税销售收入 1200 万元，洗煤折算率为 75%。销售原煤 40 万吨，不含税销售收入 1000 万元，原煤资源税税率 6%。2015 年 1 月甲煤矿公司应纳资源税为_。 A.10006%=60 万元 B.(1000+120075%)6%=114 万元 C.(1000+1200)6%=132 万元 D.(1000+120075%)6%=156 万元（分数：2.50）A.B. C

41、.D.解析：解析 本题考核资源税计算。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以该煤矿应缴纳的资源税=(1000+120075%)6%=114(万元)。32.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是_。 A.进口货物不征收城市维护建设税 B.出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税 C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据 D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核城市维护建设税的计税依据。根据

42、规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。33.某城市乙企业 7 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元、消费税 12 万元，出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税 4 万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为 7%。该企业 7 月份应缴纳的城市维护建设税为_。 A.(34+12+10+4)7%=4.20 万元 B.(34+12+10)7%=3.92 万元 C.(34+12)7%=3.22 万元 D.347%=2.38 万元（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核城市维护建设税的计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据为纳税

43、人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)7%=3.92(万元)。34.下列各项中，关于教育费附加的正确表述是_。 A.教育费附加征收比率按照地区差别设定 B.海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加 D.外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核教育费附加的相关规定。教育费附加其征收比率统一为 3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加；自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

44、35.根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税的纳税人是_。 A.应税船舶的负责人 B.应税船舶的使用人 C.应税船舶的购买人 D.应税船舶的代理人（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核船舶吨税的纳税人。对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。36.根据船舶吨税法律制度的规定，下列各项中，属于船舶吨税计税依据的是_。 A.船舶净吨位 B.船舶船身长度 C.船舶体积 D.船舶重量（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核船舶吨税的计税依据。吨税以船舶净吨位为计税依据。37.根据船舶吨税的规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭

45、证之日起一定时间内向指定银行缴清船舶吨税税款。该时间为_。 A.30 日 B.20 日 C.15 日 D.40 日（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核船舶吨税的纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清船舶吨税税款。38.某远程教育公司 2014 年 2 月份购进 1 辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为 10 万元，增值税 1.7 万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为_万元。(车辆购置税的税率为 10%) A.1 B.1.05 C.1.17 D.1.22（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核车辆购置税应纳税额的计算。应纳税额=1010%=1(万元)。39.某外贸进出口公司 2014 年 12 月份进口 2 辆小汽车自用，关税完税价格 60 万元。已知关税税率 20%；消费税税率 25%。则该公司应缴纳的车辆购置税为_万元。(车辆购置税的税率为 10%) A.6 B.7.2 C.8.4 D.9.6（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核车辆购置税应纳税额的计算。关税=6020%=12