初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编5及答案解析.doc

1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 5及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.高档化妆品进口商B.鞭炮批发商C.钻石零售商D.卷烟生产商3.下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.汽车专卖店销售小汽车B.珠宝店进口钻石饰品C.烟草专卖店

2、零售卷烟D.酒厂委托加工收回白酒4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.黄酒B.啤酒C.果木酒D.白酒5.下列项目中，进口时从量计征消费税的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励7.甲酒厂为增

3、值税一般纳税人，2012 年 5 月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装物押金 0585 万元、优质费 234 万元。已知果木酒消费税税率为 10，增值税税率为 17，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.(10+0585+234)10=12925 (万元)B.(10+0585)10=10585(万元)C.10+(0585+234)(1+17)10=125(万元)D.10+0585(1+17)10=105(万元)8.2014 年 3 月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税

4、 30 万元，已知高档手表消费税税率为 20，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.(100+30)20=26(万元)B.(100+30)(120)20=325(万元)C.10020=20(万元)D.100(1-20)20=25(万元)9.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板10

5、.某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2016 年 10 月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入 100 万元。该公司 10 月初库存的高档护肤类化妆品 0 万元，10月购进高档护肤类化妆品 100 万元，10 月底库存高档护肤类化妆品 10 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15。则该公司当月应缴纳消费税 ( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.10015-10015=0B.10015一(100-10)15=15C.10015-1015=135D.10015=15二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)11.多项选择题本类题共

6、20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒13.根据消费税法律制度的规定，下列经营行为中，应缴纳消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.外贸公司进口高档化妆品B.日化厂销售自产的高档化妆品C.商贸城批发高档化妆品D.超市零售高档化妆品14.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个

7、人消费B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.自产的高档化妆品用于赠与B.自产的啤酒用于赞助C.钻石用于零售D.自产的鞭炮用于赠送单位16.下列产品属于消费税征收范围的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.实木地板B.调味料酒C.电动汽车D.成套化妆品17.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.白酒B.卷烟

8、C.啤酒D.烟丝18.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车19.下列各项中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.卷烟20.酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.品牌使用费B.优质费C.包装物租金D.储备费21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.优质

9、费B.包装物的租金C.包装物的押金D.商标使用费(品牌使用费)22.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于换取生产资料B.将自产应税消费品用于投资人股C.将自产应税消费品用于无偿赠送D.将自产应税消费品用于抵债三、判断题(总题数：5，分数：10.00)23.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_24.

10、根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误25.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误26.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误27.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013 年)（分数：2.00）A.正确B.错误初级经

11、济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 5答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.高档化妆品进口商B.鞭炮批发商 C.钻石零售商D.卷烟生产商解析：解析：(1)选项 A：单位和个人进口高档化妆品，于报关进口时缴纳消费税； (2)选项 B：批发商通常不负有消费税纳税义务，但批发销售“

12、卷烟”除外，鞭炮应当在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；(3)选项 C：“金银铂钻”消费税改在零售环节征收；(4)选项 D：生产销售、委托加工、进口、批发销售卷烟时，生产商、委托方、进口商、批发商为消费税纳税义务人。3.下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.汽车专卖店销售小汽车B.珠宝店进口钻石饰品C.烟草专卖店零售卷烟D.酒厂委托加工收回白酒 解析：解析：(1)选项 A：生产销售小汽车时，生产厂家应当计算缴纳消费税；零售小汽车时，汽车专卖店不需要缴纳消费税。 (2)选项 B：珠宝店进口钻石饰品时，不需要缴纳消费税；零售钻石饰品时，应按规定计算缴

13、纳消费税。(3)选项 C：卷烟的消费税发生在生产销售、委托加工、进口和批发环节，零售卷烟不需要缴纳消费税。(4)选项 D：委托加工白酒，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.黄酒B.啤酒C.果木酒D.白酒 解析：解析：(1)选项AB：从量定额；(2)选项 C：从价定率；(3)选项 D：实行复合计征办法征收消费税的，目前仅限于白酒和卷烟。5.下列项目中，进口时从量计征消费税的是( )

14、。(2013 年)（分数：2.00）A.红酒B.啤酒 C.摄像机D.摩托车解析：解析：啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务 C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励解析：解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。7.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012 年 5 月销售果木酒，取

15、得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装物押金 0585 万元、优质费 234 万元。已知果木酒消费税税率为 10，增值税税率为 17，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.(10+0585+234)10=12925 (万元)B.(10+0585)10=10585(万元)C.10+(0585+234)(1+17)10=125(万元) D.10+0585(1+17)10=105(万元)解析：解析：销售果木酒的同时收取的优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。在本题中，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税

16、额=10+(0585+234)(1+17)10=125(万元)。8.2014 年 3 月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 30 万元，已知高档手表消费税税率为 20，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.(100+30)20=26(万元)B.(100+30)(120)20=325(万元) C.10020=20(万元)D.100(1-20)20=25(万元)解析：解析：甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)(1 一消费税税率)消费税税率=(100+30)(120)20=325(万元)。9

17、.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.以外购已税白酒生产白酒 B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板解析：解析：用外购或委托加工收回的已税“酒(葡萄酒除外)”、“摩托车”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“电池”、“涂料”连续生产应税消费品的，不涉及消费税抵扣的问题。10.某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2016 年 10 月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售

18、收入 100 万元。该公司 10 月初库存的高档护肤类化妆品 0 万元，10月购进高档护肤类化妆品 100 万元，10 月底库存高档护肤类化妆品 10 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15。则该公司当月应缴纳消费税 ( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.10015-10015=0B.10015一(100-10)15=15 C.10015-1015=135D.10015=15解析：解析：(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。(2)10 月份的生产领用量=期初库存量+10 月份购进量一期末库存量=10010=90(万元)

19、。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)11.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.电动汽车B.汽油 C.烟丝 D.啤酒 解析：解析：选项 A：电动汽车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不征收消费税。13.根据消费税法律制度的规定，下列经营行为中，应缴纳消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.外贸公司进口高档化妆品 B.日化厂销售自产的高档化妆品 C.商贸城批

20、发高档化妆品D.超市零售高档化妆品解析：解析：(1)选项 C：在批发环节缴纳消费税的，限于卷烟；(2)选项 D：在商业零售环节缴纳消费税的，限于“金银铂钻”；(3)选项 AB：高档化妆品的消费税仅可能在生产销售环节、进口环节和委托加工环节缴纳。14.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费 B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户 C.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节 D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修 解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用

21、时，视同销售计算缴纳消费税。15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.自产的高档化妆品用于赠与 B.自产的啤酒用于赞助 C.钻石用于零售 D.自产的鞭炮用于赠送单位 解析：解析：(1)选项 ABD：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品不纳税，用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2)选项 C：钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。16.下列产品属于消费税征收范围的

22、有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.实木地板 B.调味料酒C.电动汽车D.成套化妆品 解析：解析：(1)调味料酒和电动汽车不属于消费税的征税范围；(2)“高档化妆品”税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。17.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.白酒 B.卷烟 C.啤酒D.烟丝解析：解析：现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采取从价定率和从量定额的复合计征办法。18.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征

23、办法征收消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.卷烟 B.成品油C.白酒 D.小汽车解析：解析：(1)选项 AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；(2)选项 B：成品油实行从量定额办法计征消费税；(3)选项 D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。19.下列各项中，实行从量定额计征消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.白酒B.啤酒 C.黄酒 D.卷烟解析：解析：(1)实行从量定额计征消费税的有：啤酒、黄酒、成品油；(2)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的有：白酒、卷烟。20.酒厂生产销售白酒，收取的下列款项中，应并入销售额

24、缴纳消费税的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.品牌使用费 B.优质费 C.包装物租金 D.储备费 解析：21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当并入白酒的销售额计征消费税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.优质费 B.包装物的租金 C.包装物的押金 D.商标使用费(品牌使用费) 解析：解析：(1)纳税人销售应税消费品应将向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、包装物租金、储备费、优质费等。(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此

25、，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。(3)白酒包装物押金应在收取当期并入销售额征税。22.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于换取生产资料 B.将自产应税消费品用于投资人股 C.将自产应税消费品用于无偿赠送D.将自产应税消费品用于抵债 解析：解析：纳税人用于“换投抵”的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。三、判断题(总题数：5，分数：10.00)23.判断题本类题共 10 小题。表述

26、正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：24.根据消费税法律制度的规定，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：25.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入白酒的销售额缴纳消费税。( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：26.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( ) (2014 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。( )(2013 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：