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1、审计师初级审计理论与实务真题 2006 年及答案解析(总分：100.04，做题时间：150 分钟)一、注意事项：(总题数：20，分数：20.00)1.与国家审计相比，内部审计的特点是： （分数：1.00）A.法定性B.强制性C.有偿性D.经常性2.由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计是： （分数：1.00）A.送达审计B.初次审计C.任意审计D.就地审计3.我国国家审计机关的设置属于： （分数：1.00）A.立法体制B.司法体制C.行政体制D.财政体制4.2006 年 2 月 28 日，十届全国人大常委会第二十次会议通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定。该决定开

2、始施行的时间是： （分数：1.00）A.2006 年 5 月 1 日B.2006 年 6 月 1 日C.2006 年 7 月 1 日D.2007 年 1 月 1 日5.我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是： （分数：1.00）A.内部审计准则B.社会审计准则C.国家审计准则D.被审计单位认可的准则6.国家审计的总目标是评价财政财务收支的： （分数：1.00）A.经济性、效果性和效率性B.合法性、公允性和一贯性C.真实性、合法性和效益性D.重要性、相关性和充分性7.审计机关对被审计单位发出审计通知书是在： （分数：1.00）A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶

3、段D.审计终结阶段8.审计组在审计过程中聘请工程质量监督部门对被审计单位的一栋刚建成的办公大楼进行了质量鉴定，取得了质量监督部门出具的书面证明材料。该证明材料属于： （分数：1.00）A.实物证据B.视听证据C.环境证据D.鉴定和勘验证据9.审计人员通过对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问而取得审计证据的方法是： （分数：1.00）A.观察B.查询C.分析性复核D.检查10.如果某一审计项目可接受的审计风险为 5%，经过审计人员评估，固有风险为 70%，控制风险为 40%，则审计人员可接受的检查风险应为： （分数：1.00）A.17.86%B.8.75%C.35%D.20%11.下列

4、内容中属于内部控制中控制环境要素的是： （分数：1.00）A.信息沟通系统的建立B.凭证与记录控制C.组织结构的设置D.对内部控制过程的监督12.我国国家审计机关和内部审计机构在实施审计后都要撰写： （分数：1.00）A.审计报告B.业务约定书C.审计听证告知书D.审计通知书13.审计机关审计项目案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年： （分数：1.00）A.年底B.三月底C.四月底D.六月底14.审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查： （分数：1.00）A.销货退回是否经过核准B.销货折扣是否超过标准C.销货的入账时间是否正确D.应收账款余额是否真实15.审

5、计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率 2005 年较 2004 年有大幅度提高，可能的原因是： （分数：1.00）A.甲产品降价B.期间费用被低估C.收入被高估D.成本被高估16.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是： （分数：1.00）A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验17.被审计单位曾在 5 家银行存过款，其中 2 家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是： （分数：1.00）A.仅向存款账户未结清的 3 家银行发函询证B.询证函上银行存款

6、余额按银行对账单上的余额填写C.函证过程由审计人员控制D.规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误18.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为： （分数：1.00）A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票19.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的： （分数：1.00）A.所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价20.审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，审计人员应查实被审计单位按规定将各种发行费用： （分数：1.00）A.作为长期待摊费用

7、B.作为当期管理费用C.先从溢价中扣除D.作为营业外支出二、多项选择题 (以下每小题各有五项备选答案(总题数：10，分数：20.00)21.审计职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审计的职能有： （分数：2.00）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济调控22.下列各项中，属于内部审计机构权限的有： （分数：2.00）A.参与研究制定有关的规章制度B.召开与审计事项有关的会议C.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证D.提出改进经济管理、提高经济效益的建议E.追究造成损失浪费的单位和人员的责任23.下列各项中，属于审计实施方案中应包含的内容有： （分

8、数：2.00）A.审计目标B.审计发现的问题C.被审计单位的基本情况D.审计重点E.审计处理建议24.下列关于审计证据的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计证据越多越好B.审计证据是审计意见的支柱C.审计证据是做出审计决定的基础D.审计证据应依照法定程序取得E.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标相关25.下列情况中，审计人员应将控制风险确定为高风险的有： （分数：2.00）A.被审计单位内部控制健全有效B.被审计单位管理水平较高，以往审计中发现问题较少C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷D.无法对被审计单位内部控制的有效性作出评价E.被审计单位内部控制未得到有效执行26.下列审

9、计风险中，属于从审计风险管理角度进行分类的有： （分数：2.00）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.可控风险E.不可控风险27.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素包括： （分数：2.00）A.应收账款内部控制的可靠性B.拟采取的函证方式C.审计人员自身的经验与能力D.以前年度函证的结果E.应收账款的重要性28.下列程序中，属于采购与付款循环中采购环节内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.检查请购单是否经过适当的授权批准B.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致C.检查企业订购单是否连续编号D.将本期各主要应付账款账户余额与上年比较

10、，分析其变动原因E.核对卖方发票上所列物品的数量、规格是否与采购合同一致29.审计人员发现被审计单位将下列项目计入了生产成本，其中违反相关规定的有： （分数：2.00）A.车间工人的工资B.对外投资支出C.对希望工程的捐款D.购置无形资产支出E.税收滞纳金30.在对被审计单位库存材料进行监盘时，审计人员应当： （分数：2.00）A.参与制订盘点计划B.监督盘点的进行C.对库存材料的账实相符负责D.必要时直接复点材料，以验证盘点记录的准确性E.预先不通知被审计单位，采取突击盘点三、混合选择题 (以下每小题各有五项备选答案(总题数：10，分数：20.00)31.按审计的内容，可以将审计划分为： （

11、分数：2.00）A.国家审计、社会审计、内部审计B.财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计C.全部审计、局部审计D.就地审计、报送审计E.授权审计、委托审计32.我国审计法中所规定的审计法律责任是： （分数：2.00）A.国家审计的法律责任B.包括内部审计人员、社会审计人员法律责任在内的法律责任C.包括民事责任和刑事责任在内的法律责任D.以行政责任为主的法律责任E.除内部审计之外的所有外部审计的法律责任33.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有： （分数：2.00）A.审计风险因素B.成本效益因素C.重要性因素D.领导的偏好E.被审计单位的态度34.下列审计程序中，属于符合性测试的有

12、： （分数：2.00）A.选择若干笔业务按既定的处理程序进行检查B.对应收账款余额进行函证C.进行存货监盘D.计算利息费用E.到银行查询被审计单位的账户35.下列关于审计管理的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计管理是指审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动B.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理要服从审计目标E.审计质量管理是审计管理的重要内容之一36.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有： （分数：2.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况B.审查应收账款账务处理的正确性C.编制应收账款账龄分析

13、表，确定应收账款可实现价值D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性37.固定资产循环的内部控制措施有： （分数：2.00）A.固定资产的购置和验收相互独立B.固定资产的购置须经授权审批C.设置固定资产卡片、账簿进行记录D.定期盘点固定资产E.固定资产折旧的计算与复核相互独立38.下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.监盘时间应安排在现金收支高峰时期B.至少提前一个小时通知被审计单位做好准备C.审计人员一定要亲自清点现金D.监盘时间一般安排在营业前和营业终了后E.对于存放在不同地点的现金，可以依次组织监盘，不必同时进行39.被审计单位

14、将以下各项计入制造费用，审计人员认为正确的有： （分数：2.00）A.车间主任的工资B.医务室医生的工资C.营销人员的工资D.总经理的工资E.研究开发人员的工资40.为证实企业对外投资的存在性与所有权，审计人员应审查的实物证明有： （分数：2.00）A.招股说明书B.股票C.债券D.出资证明E.商品销售合同四、判断题 (答对一题得 1 分;答错一题倒扣 1(总题数：10，分数：10.00)41.国家审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或纪律处分() （分数：1.00）A.正确B.错误42.按照审计工作底稿的内容分类，审计工作方案属于业务类审计工作底稿。( )

15、（分数：1.00）A.正确B.错误43.顺查法主要适用于业务规模较大、内部控制比较健全、管理基础较好的被审计单位。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误44.内部控制按其作用的发挥范围，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。() （分数：1.00）A.正确B.错误45.社会审计组织出具的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误46.审计人员可以通过计算存货周转率，并与同行业进行比较，来分析存货余额存在错弊的可能性。() （分数：1.00）A.正确B.错误47.通过观察方法可以证实固定资产减值准备账户期末余额的真实性。(

16、) （分数：1.00）A.正确B.错误48.被审计单位虚列员工名额会影响工资总额的真实性。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误49.由于固定资产的价值一般比较大，因此不论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。() （分数：1.00）A.正确B.错误50.在对未分配利润进行审查时，如果发现“利润分配?未分配利润”账户出现借方余额，则审计人员可以断定被审计单位的有关账务处理出现了差错。() （分数：1.00）A.正确B.错误五、案例分析题 (本题包括 3 个案例，每个案例(总题数：3，分数：30.00)案例一：(一)资料 2006 年 5 月，某审计机关派出审计组，对某公司

17、2005 年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下： 1.该公司出纳员的职责包括： (1)按照规定办理货币资金业务; (2)编制收付款记账凭证; (3)保管支票和印章; (4)登记现金日记账和银行存款日记账; (5)对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。 2.该公司“无形资产”中有股东 2005 年 1月投入的专利权作价 300 万元。自投资日起，该专利权尚有 15 年的有效期。该公司按 15 年进行摊销。投资协议约定的经营期限为 10 年。 3.该公司 2004 年 12 月购入空调设备，总价 12 万元，预计使用 10年，预计净残值为零。2005 年度按实际使用月份(6

18、月?9 月)计提折旧 3000 元。 4.该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款 45 万元，账龄已超过 2 年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。 5.该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目： (1)向股东发放的现金股利 30 万元; (2)转增资本 50 万元; (3)弥补以前年度亏损 20 万元; (4)提取的法定盈余公积 10 万元。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有： （分数：2.00）A.编制收付款记账凭证B.保管支票和印章C.

19、登记现金日记账和银行存款日记账D.对库存现金进行日清月结(2).“资料 2”中，该公司对专利权按 15 年进行摊销的做法： （分数：2.00）A.正确B.不正确，虚增了年末无形资产C.不正确，虚增了当年盈利水平D.不正确，虚减了年末无形资产(3).“资料 3”中，该公司对空调设备计提的折旧： （分数：2.00）A.正确B.错误，少计提 9000 元C.错误，少计提 6000 元D.错误，少计提 1000 元(4).针对“资料 4”中的情况，审计人员应采取的措施有： （分数：2.00）A.向甲公司发函询证B.追踪汇款的原始凭证和授权文件C.要求被审计单位转作营业外支出D.要求被审计单位书面说明款

20、项未能结清的原因(5).针对“资料 5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有： （分数：2.00）A.向股东发放的现金股利 30 万元B.转增资本 50 万元C.弥补以前年度亏损 20 万元D.提取的法定盈余公积 10 万元案例二：(一)资料 2006 年 7 月，某审计机关派出审计组，对某企业 2005 年度财务收支情况进行审计。有关资料如下： 1.审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及到的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。 2.在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业 2005 年共收到分期收款销售

21、货款 280 万元，并据以确认了销售收入 280 万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于 2005 年收款的总金额是 320 万元。 3.在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代销商品销售收入为 400 万元。经进一步审查，发现该企业 2005 年共收到受托单位提供的代销清单 4 份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为 350 万元。企业声明另有 50 万元代销商品已售出，但与受托代销单位约定不需开具代销清单。 4.2005 年 12 月 23 日，由于资金紧张，该企业将 50 万元不带息的商业承兑汇票提前 1 个月到银行贴现，支付贴现息 250

22、0 元。该企业进行了相应账务处理： 借：银行存款497500 营业外支出 2500 贷：应收票据 500000 由于该企业认为此项应收票据业务已经终结，未在报表中予以反映。 5.审计人员在审查应收账款时，采用肯定式函证对该企业 12 个债务单位发出了询证函，其中 9 个回函认可金额与函证金额相同，有 1 个回复金额小于函证金额，有 1 个回复金额大于函证金额，有 1 个未按期回复。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）(1).审计人员在对销售与收款循环的内部控制进行测试时，可采取的措施有： （分数：1.67）A.检查不相容职责的划分B.计算重要产

23、品的毛利率并与前期进行比较C.检查企业在不同销售结算方式下的营业收入账务处理是否正确D.分析询证函回函结果(2).对“资料 2”中该企业分期收款销售业务的账务处理，审计人员可以认定： （分数：1.67）A.其账务处理正确B.少计主营业务收入 40 万元C.多计主营业务成本 40 万元D.少计存货 40 万元(3).对“资料 3”中该企业委托代销商品销售业务的处理，审计人员应采取的措施有： （分数：1.67）A.认定其账务处理正确B.认定其虚增主营业务收入 50 万元C.审查其 50 万元代销商品销售业务的真实性D.核实其 350 万元代销商品收入的截止期(4).对“资料 4”中该企业票据贴现业

24、务的处理，下列说法中正确的有： （分数：1.67）A.应将票据贴现息冲减产品销售收入B.应将票据贴现息冲减营业外收入C.应将票据贴现息计入财务费用D.已贴现票据应按规定在会计报表附注中单独披露(5).对“资料 5”中函证回函认可金额与函证金额之间存在差异的，其产生差异的合理原因有： （分数：1.67）A.该企业与债务单位双方登记入账的时间不同B.该企业与债务单位一方或双方记账错误C.该企业漏记应收账款从而导致回函金额小于函证金额D.债务单位低估应付账款从而导致回函金额大于函证金额(6).对“资料 5”中未按期回复的询证函，其存在的合理解释有： （分数：1.67）A.肯定式函证可以不回复B.债务

25、人不存在C.债务人不愿回复D.债务人未收到询证函案例三：(一)资料 2006 年 4 月，审计组对某公司 2005 年度财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下： 1.审计人员确定应付账款的审计目标为：总体合理性、存在性、完整性、分类准确性、截止期以及资产负债表上列示的适当性。 2.在对被审计单位采购与付款循环内部控制进行调查了解过程中，审计人员重点了解了其采购、验收、保管、付款等工作的职责分工情况。 3.审计人员在对采购与付款循环实施内部控制测试过程中，了解到被审计单位可能在资产负债表日故意推迟记录已发生的应付账款，因此决定进一步实施审计程序查找未入账的应

26、付账款。 4.审计查实被审计单位在 2005 年 12 月 25 日开出了一张支票用以偿付应付账款，当日进行的账务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门并未发出，于2006 年 1 月 5 日被注销，被审计单位据此在 2006 年账上进行了转回处理。 5.在审查应付票据时，审计人员发现一张带息票据面值 15 万元，出票日期为 2005 年 11 月 1 日，到期日为 2006 年 2 月 1 日，票面利率为月息 5。被审计单位 2005 年底未按规定计提利息费用。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.02）

27、(1).对于“资料 1”中审计人员确定的应付账款“完整性”审计目标，下列理解正确的是： （分数：1.67）A.有无少记采购业务B.有无重复记录采购业务C.是否多记“应付账款”D.是否将应记入“预收账款”的业务记入“应付账款”(2).为了实现“资料 1”中应付账款“总体合理性”审计目标，审计人员应采取的审计方法是： （分数：1.67）A.抽查应付账款明细账并与其原始凭证核对B.向债权人函证应付账款C.对应付账款进行分析性复核D.核对应付账款总账与应付账款明细账的一致性(3).经审计人员调查了解到的采购与付款业务的下列职责分工，符合内部控制要求的有： （分数：1.67）A.采购部门负责批准请购B.

28、采购部门负责验收原材料C.仓储部门负责原材料的保管D.财务部门负责应付账款的记录(4).针对“资料 3”中的情况，为查找 2005 年未入账应付账款，审计人员可实施的审计程序有： （分数：1.67）A.抽查应付账款明细账并追查至原始凭证B.核对应付账款明细账与总账的一致性C.审核卖方对账单，追查应付账款明细表D.从决算日之前发出的验收单追踪到应付账款账户(5).对“资料 4”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于 2006 年转回的账务处理，下列说法中正确的有： （分数：1.67）A.账务处理正确B.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的应付账款C.账务处理错误，少计了年度资产负债

29、表日的银行存款D.账务处理错误，注销支票后不应再作会计处理(6).“资料 5”中，被审计单位未按规定计提带息应付票据利息费用的做法所造成的响有： （分数：1.67）A.少计财务费用 1500 元B.少计应付票据 1500 元C.少计其他应付款 2250 元D.少计财务费用 2250 元审计师初级审计理论与实务真题 2006 年答案解析(总分：100.04，做题时间：150 分钟)一、注意事项：(总题数：20，分数：20.00)1.与国家审计相比，内部审计的特点是： （分数：1.00）A.法定性B.强制性C.有偿性D.经常性解析：2.由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计是：

30、 （分数：1.00）A.送达审计B.初次审计C.任意审计D.就地审计解析：3.我国国家审计机关的设置属于： （分数：1.00）A.立法体制B.司法体制C.行政体制D.财政体制解析：4.2006 年 2 月 28 日，十届全国人大常委会第二十次会议通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定。该决定开始施行的时间是： （分数：1.00）A.2006 年 5 月 1 日B.2006 年 6 月 1 日C.2006 年 7 月 1 日D.2007 年 1 月 1 日解析：5.我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是： （分数：1.00）A.内部审计准则B.社会审计准则C.国家审计

31、准则D.被审计单位认可的准则解析：6.国家审计的总目标是评价财政财务收支的： （分数：1.00）A.经济性、效果性和效率性B.合法性、公允性和一贯性C.真实性、合法性和效益性D.重要性、相关性和充分性解析：7.审计机关对被审计单位发出审计通知书是在： （分数：1.00）A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段解析：8.审计组在审计过程中聘请工程质量监督部门对被审计单位的一栋刚建成的办公大楼进行了质量鉴定，取得了质量监督部门出具的书面证明材料。该证明材料属于： （分数：1.00）A.实物证据B.视听证据C.环境证据D.鉴定和勘验证据解析：9.审计人员通过对与审计事项有

32、关的单位和个人进行书面或口头询问而取得审计证据的方法是： （分数：1.00）A.观察B.查询C.分析性复核D.检查解析：10.如果某一审计项目可接受的审计风险为 5%，经过审计人员评估，固有风险为 70%，控制风险为 40%，则审计人员可接受的检查风险应为： （分数：1.00）A.17.86%B.8.75%C.35%D.20%解析：11.下列内容中属于内部控制中控制环境要素的是： （分数：1.00）A.信息沟通系统的建立B.凭证与记录控制C.组织结构的设置D.对内部控制过程的监督解析：12.我国国家审计机关和内部审计机构在实施审计后都要撰写： （分数：1.00）A.审计报告B.业务约定书C.审

33、计听证告知书D.审计通知书解析：13.审计机关审计项目案卷的归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年： （分数：1.00）A.年底B.三月底C.四月底D.六月底解析：14.审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查： （分数：1.00）A.销货退回是否经过核准B.销货折扣是否超过标准C.销货的入账时间是否正确D.应收账款余额是否真实解析：15.审计人员经分析发现，被审计单位主要产品甲产品的毛利率 2005 年较 2004 年有大幅度提高，可能的原因是： （分数：1.00）A.甲产品降价B.期间费用被低估C.收入被高估D.成本被高估解析：16.下列职责分工中，符合生产与存货业

34、务循环内部控制要求的是： （分数：1.00）A.采购部门负责验收原材料B.计划部门负责制订生产计划C.存储部门负责对存货进行定期盘点D.生产车间负责产成品的检验解析：17.被审计单位曾在 5 家银行存过款，其中 2 家的存款账户已结清。审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是： （分数：1.00）A.仅向存款账户未结清的 3 家银行发函询证B.询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C.函证过程由审计人员控制D.规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误解析：18.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为： （分数：1.00）A.请购单、订购单、订货合同、验收单、

35、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票解析：19.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的： （分数：1.00）A.所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价解析：20.审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，审计人员应查实被审计单位按规定将各种发行费用： （分数：1.00）A.作为长期待摊费用B.作为当期管理费用C.先从溢价中扣除D.作为营业外支出解析：二、多项选择题 (以下每小题各有五项备选答案(总题数：10，分数：20.00)21.审计职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。审

36、计的职能有： （分数：2.00）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济调控解析：22.下列各项中，属于内部审计机构权限的有： （分数：2.00）A.参与研究制定有关的规章制度B.召开与审计事项有关的会议C.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证D.提出改进经济管理、提高经济效益的建议E.追究造成损失浪费的单位和人员的责任解析：23.下列各项中，属于审计实施方案中应包含的内容有： （分数：2.00）A.审计目标B.审计发现的问题C.被审计单位的基本情况D.审计重点E.审计处理建议解析：24.下列关于审计证据的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计证据越多越好

37、B.审计证据是审计意见的支柱C.审计证据是做出审计决定的基础D.审计证据应依照法定程序取得E.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标相关解析：25.下列情况中，审计人员应将控制风险确定为高风险的有： （分数：2.00）A.被审计单位内部控制健全有效B.被审计单位管理水平较高，以往审计中发现问题较少C.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷D.无法对被审计单位内部控制的有效性作出评价E.被审计单位内部控制未得到有效执行解析：26.下列审计风险中，属于从审计风险管理角度进行分类的有： （分数：2.00）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.可控风险E.不可控风险解析：27.审计人员在确定应收账款函证

38、的范围和对象时，需要考虑的因素包括： （分数：2.00）A.应收账款内部控制的可靠性B.拟采取的函证方式C.审计人员自身的经验与能力D.以前年度函证的结果E.应收账款的重要性解析：28.下列程序中，属于采购与付款循环中采购环节内部控制测试程序的有： （分数：2.00）A.检查请购单是否经过适当的授权批准B.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致C.检查企业订购单是否连续编号D.将本期各主要应付账款账户余额与上年比较，分析其变动原因E.核对卖方发票上所列物品的数量、规格是否与采购合同一致解析：29.审计人员发现被审计单位将下列项目计入了生产成本，其中违反相关规定的有：

39、 （分数：2.00）A.车间工人的工资B.对外投资支出C.对希望工程的捐款D.购置无形资产支出E.税收滞纳金解析：30.在对被审计单位库存材料进行监盘时，审计人员应当： （分数：2.00）A.参与制订盘点计划B.监督盘点的进行C.对库存材料的账实相符负责D.必要时直接复点材料，以验证盘点记录的准确性E.预先不通知被审计单位，采取突击盘点解析：三、混合选择题 (以下每小题各有五项备选答案(总题数：10，分数：20.00)31.按审计的内容，可以将审计划分为： （分数：2.00）A.国家审计、社会审计、内部审计B.财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计C.全部审计、局部审计D.就地审计、报送审计

40、E.授权审计、委托审计解析：32.我国审计法中所规定的审计法律责任是： （分数：2.00）A.国家审计的法律责任B.包括内部审计人员、社会审计人员法律责任在内的法律责任C.包括民事责任和刑事责任在内的法律责任D.以行政责任为主的法律责任E.除内部审计之外的所有外部审计的法律责任解析：33.审计人员在进行审计证据决策时，应考虑的因素有： （分数：2.00）A.审计风险因素B.成本效益因素C.重要性因素D.领导的偏好E.被审计单位的态度解析：34.下列审计程序中，属于符合性测试的有： （分数：2.00）A.选择若干笔业务按既定的处理程序进行检查B.对应收账款余额进行函证C.进行存货监盘D.计算利息

41、费用E.到银行查询被审计单位的账户解析：35.下列关于审计管理的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.审计管理是指审计机构对审计活动所进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动B.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终D.审计管理要服从审计目标E.审计质量管理是审计管理的重要内容之一解析：36.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有： （分数：2.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况B.审查应收账款账务处理的正确性C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性解析

42、：37.固定资产循环的内部控制措施有： （分数：2.00）A.固定资产的购置和验收相互独立B.固定资产的购置须经授权审批C.设置固定资产卡片、账簿进行记录D.定期盘点固定资产E.固定资产折旧的计算与复核相互独立解析：38.下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有： （分数：2.00）A.监盘时间应安排在现金收支高峰时期B.至少提前一个小时通知被审计单位做好准备C.审计人员一定要亲自清点现金D.监盘时间一般安排在营业前和营业终了后E.对于存放在不同地点的现金，可以依次组织监盘，不必同时进行解析：39.被审计单位将以下各项计入制造费用，审计人员认为正确的有： （分数：2.00）A.车间主任的工资B.

43、医务室医生的工资C.营销人员的工资D.总经理的工资E.研究开发人员的工资解析：40.为证实企业对外投资的存在性与所有权，审计人员应审查的实物证明有： （分数：2.00）A.招股说明书B.股票C.债券D.出资证明E.商品销售合同解析：四、判断题 (答对一题得 1 分;答错一题倒扣 1(总题数：10，分数：10.00)41.国家审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或纪律处分() （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：42.按照审计工作底稿的内容分类，审计工作方案属于业务类审计工作底稿。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：43.顺查法主要适用于业务

44、规模较大、内部控制比较健全、管理基础较好的被审计单位。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：44.内部控制按其作用的发挥范围，可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。() （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：45.社会审计组织出具的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：46.审计人员可以通过计算存货周转率，并与同行业进行比较，来分析存货余额存在错弊的可能性。() （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：47.通过观察方法可以证实固定资产减值准备账户期末余额的真实性。( ) （分数：1.00）A.正

45、确B.错误 解析：48.被审计单位虚列员工名额会影响工资总额的真实性。( ) （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：49.由于固定资产的价值一般比较大，因此不论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。() （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：50.在对未分配利润进行审查时，如果发现“利润分配?未分配利润”账户出现借方余额，则审计人员可以断定被审计单位的有关账务处理出现了差错。() （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：五、案例分析题 (本题包括 3 个案例，每个案例(总题数：3，分数：30.00)案例一：(一)资料 2006 年 5 月，某审计机关派出审计组，对某公

46、司 2005 年度财务收支进行审计。审计过程中发现的部分情况如下： 1.该公司出纳员的职责包括： (1)按照规定办理货币资金业务; (2)编制收付款记账凭证; (3)保管支票和印章; (4)登记现金日记账和银行存款日记账; (5)对库存现金进行日清月结，保证库存现金账实相符。 2.该公司“无形资产”中有股东 2005 年 1月投入的专利权作价 300 万元。自投资日起，该专利权尚有 15 年的有效期。该公司按 15 年进行摊销。投资协议约定的经营期限为 10 年。 3.该公司 2004 年 12 月购入空调设备，总价 12 万元，预计使用 10年，预计净残值为零。2005 年度按实际使用月份(

47、6 月?9 月)计提折旧 3000 元。 4.该公司“预付账款”明细账中有一笔汇往甲公司的采购材料汇款 45 万元，账龄已超过 2 年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料。 5.该公司在提取任意盈余公积之前，从税后利润中扣除了以下项目： (1)向股东发放的现金股利 30 万元; (2)转增资本 50 万元; (3)弥补以前年度亏损 20 万元; (4)提取的法定盈余公积 10 万元。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 （分数：10.00）(1).“资料 1”中，出纳员承担的职责中不符合内部控制要求的有： （分数：2.00）A.编制收付款记账凭证B.保管支票和印章

48、C.登记现金日记账和银行存款日记账D.对库存现金进行日清月结解析：(2).“资料 2”中，该公司对专利权按 15 年进行摊销的做法： （分数：2.00）A.正确B.不正确，虚增了年末无形资产C.不正确，虚增了当年盈利水平D.不正确，虚减了年末无形资产解析：(3).“资料 3”中，该公司对空调设备计提的折旧： （分数：2.00）A.正确B.错误，少计提 9000 元C.错误，少计提 6000 元D.错误，少计提 1000 元解析：(4).针对“资料 4”中的情况，审计人员应采取的措施有： （分数：2.00）A.向甲公司发函询证B.追踪汇款的原始凭证和授权文件C.要求被审计单位转作营业外支出D.要

49、求被审计单位书面说明款项未能结清的原因解析：(5).针对“资料 5”中的情况，该公司在提取任意盈余公积之前应当扣除的事项有： （分数：2.00）A.向股东发放的现金股利 30 万元B.转增资本 50 万元C.弥补以前年度亏损 20 万元D.提取的法定盈余公积 10 万元解析：案例二：(一)资料 2006 年 7 月，某审计机关派出审计组，对某企业 2005 年度财务收支情况进行审计。有关资料如下： 1.审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及到的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。 2.在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业 2005 年共收到分期收款销售货款 280 万元，并据以确认了销售收入 280 万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于 2005 年收款的总金额是 320 万元。 3.在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代销商品销售收入为 400 万元。经进一步审查，发现该企业 2005 年共收到受托单位提供的代销清单 4 份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为 350 万元。企业声明另有 50 万元代销商品已售