审计理论与实务-销售与收款循环审计及答案解析.doc

1、审计理论与实务-销售与收款循环审计及答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：1.00）A.对库存现金实施监盘B.审查大额现金收付的原始凭证C.审阅现金日记账摘要栏D.核对收付款凭证与银行对账单是否相符2.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是( )。（分数：1.00）A.客户对账单B.发运凭证C.销货合同D.生产统计表3.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是( )。（分数：1.00）A.观察B.函证C.监盘

2、D.分析性复核4.审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查( )。（分数：1.00）A.销货退回是否经过核准B.销货折扣是否超过标准C.销货的入账时间是否正确D.应收账款余额是否真实5.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.计算重要产品的毛利率并与上期比较B.核对主营业务收入的总账和明细账C.对存货进行监盘D.审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单6.企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是( )。（分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票D.客户订货单7.企业销售与收款业务循环的起点是( )

3、。（分数：1.00）A.发运商品B.批准赊销C.审批销售退回与折让D.处理客户订货8.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是( )。（分数：1.00）A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：7.00)9.常用的验证应收账款余额真实性的程序有( )。（分数：1.00）A.实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立B.函证应收账款余额C.询

4、问负责应收账款的会计人员D.检查应收账款账务处理的及时性E.审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证10.审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额C.印花税未通过“应交税金”核算D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7%计算进项税额11.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有( )。（分数：1.00）A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品

5、和劳务D.开具销售发票E.审批坏账的转销12.以下各项属于销售与收款循环内部控制的有( )。（分数：1.00）A.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立B.向客户提供赊销信用要经过授权批准C.限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件D.对销售与收款业务进行独立检查E.批准请购与采购部门相互独立13.审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.应收账款内部控制的可靠性B.函证方式C.被审计单位的意见D.应收账款的重要性E.以前函证的结果14.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有( )。（分数：1.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况B.审查应

6、收账款账务处理的正确性C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性15.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有( )。（分数：1.00）A.未收到货物B.低估应付账款C.少计存货D.高估应收账款E.高估生产成本三、B案例分析题/B(总题数：6，分数：32.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对甲上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对

7、该公司内部控制进行调查时了解到：销售部门主管审批赊销信用。销售部门负责收取货款。发货部门在发运产品的同时开具销售发票。负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。(2)2007 年 2 月，该公司销售给客户 A 一批产品，价值 200 万元，销货合同约定客户 A 如果 20 天内付款可给予 2%的折扣，该公司确认的营业收入为 196 万元。(3)2007 年 3 月，该公司收到客户 B 退回 2006 年购入的产品一批，价值 20 万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。(4)2007 年 8 月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账 30 万元，其账务处理为：借：应收账款 300000贷

8、：营业外收入 300000同时，借：银行存款 300000贷：应收账款 300000(5)审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：没收客户逾期未退回包装物的押金 5 万元。销售部门人员工资 40 万元。产品广告费100 万元。客户购买价值 50 万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户 20%的销售折让。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有( )。（分数：1.00）A.销售部门主管审批赊销信用B.销售部门负责收取货款C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票D.负责应收账款

9、记录的人员定期寄送客户对账单(2).“资料 2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为( )。（分数：1.00）A.196 万元B.200 万元C.202 万元D.204 万元(3).“资料 3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有( )。（分数：1.00）A.对销售退回的审批手续进行审查B.审查退回的商品是否作为新商品出售C.将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对D.分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对(4).“资料 4”中，该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法( )。（分数：1.00）A.正确B.不正确

10、，应记入营业收入C.不正确，应记入资产减值损失D.不正确，应记入坏账准备(5).“资料 5”中，审计人员认为不应当记入销售费用的项目有( )。（分数：1.00）A.没收客户逾期未退回包装物的押金B.销售部门人员的工资C.产品广告费D.公司给予客户的销售折让(一)资料207 年 4 月，某审计组对某公司 206 年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：(1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。发货部门在发运货物的同时开具销售发票。出纳员负责编制并寄送

11、客户对账单。(2)该公司 206 年 12 月 30 日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入 100万元，款项当日收存银行。经进一步核查。发现该公司于 207 年 1 月 4 日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本 80 万元。(3)审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。(4)审计人员发现该公司 206 年度销售费用明细账中包括下列记录：材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18 万元。支付给销售代理的佣金 15 万元。销售产品时为客户代垫的运杂费 10 万元。销售部门

12、职工的工资费用 48 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有( )。（分数：1.00）A.销售部门主管负责批准赊销信用B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门负责开具销售发票D.出纳员负责编制和寄送客户对账单(2).“资料 2”中，该公司的账务处理所造成的影响是( )。（分数：1.00）A.虚增了 206 年度营业收入B.虚减了 206 年度营业成本C.虚增了 206 年末存货余额D.虚减了 206 年末存货余额(3).对“资料 3”中的情况，审计人员认为可能的原因有( )。（分数：1.

13、00）A.客户甲有意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误(4).针对“资料 3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是( )。（分数：1.00）A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证C.实施分析性复核程序D.向客户甲第三次寄发询证函(5).针对“资料 4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有( )。（分数：1.00）A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18 万元B.支付给销售代理的佣金 15 万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费 10 万元D.销售

14、部门职工的工资费用 48 万元(一)资料2006 年 7 月，某审计机关派出审计组，对某企业 2005 年度财务收支情况进行审计。有关资料如下：(1)审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。(2)在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业 2005 年共收到分期收款销售货款 280 万元，并据以确认了销售收入 280 万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于 2005 年收款的总金额是 320 万元。(3)在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代

15、销商品销售收入为 400 万元。经进一步审查，发现该企业 2005 年共收到受托单位提供的代销清单 4 份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为 350万元。企业声明另有 50 万元代销商品已售出，但与受托代销单位约定不需开具代销清单。(4)2005 年 12 月 23 日，由于资金紧张，该企业将 50 万元不带息的商业承兑汇票提前 1 个月到银行贴现，支付贴现息 2500 元。该企业进行了相应账务处理：借：银行存款 497500营业外支出 2500贷：应收票据 500000由于该企业认为此项应收票据业务已经终结，未在报表中予以反映。(5)审计人员在审查应收账款时，采用肯定式函证对该企业 12

16、 个债务单位发出了询证函，其中 9 个回函认可金额与函证金额相同，有 1 个回复金额小于函证金额，有 1 个回复金额大于函证金额，有 1 个未按期回复。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：6.00）(1).审计人员在对销售与收款循环的内部控制进行测试时，可采取的措施有( )。（分数：1.00）A.检查不相容职责的划分B.计算重要产品的毛利率并与前期进行比较C.检查企业在不同销售结算方式下的营业收入账务处理是否正确D.分析询证函回函结果(2).对“资料 2”中该企业分期收款销售业务的账务处理，审计人员可以认定( )。（分数：1.00）A.其账务处理正确B.少计

17、主营业务收入 40 万元C.多计主营业务成本 40 万元D.少计存货 40 万元(3).对“资料 3”中该企业委托代销商品销售业务的处理，审计人员应采取的措施有( )。（分数：1.00）A.认定其账务处理正确B.认定其虚增主营业务收入 50 万元C.审查其 50 万元代销商品销售业务的真实性D.核实其 350 万元代销商品收入的截止期(4).对“资料 4”中该企业票据贴现业务的处理，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.应将票据贴现息冲减产品销售收入B.应将票据贴现息冲减营业外收入C.应将票据贴现息计入财务费用D.已贴现票据应按规定在会计报表附注中单独披露(5).对“资料 5”中函证

18、回函认可金额与函证金额之间存在差异的，其产生差异的合理原因有( )。（分数：1.00）A.该企业与债务单位双方登记入账的时间不同B.该企业与债务单位一方或双方记账错误C.该企业漏记应收账款从而导致回函金额小于函证金额D.债务单位低估应付账款从而导致回函金额大于函证金额(6).对“资料 5”中未按期回复的询证函，其存在的合理解释有( )。（分数：1.00）A.肯定式函证可以不回复B.债务人不存在C.债务人不愿回复D.债务人未收到询证函(一)资料根据年度审计项目计划安排，2005 年 5 月，某审计机关派出审计组对某企业2004 年度财务收支进行审计。有关销售与收款业务循环的资料和审计情况如下：(

19、1)该企业 2004 年末预收账款余额为 520 万元，比上年末增加 55%。审计人员怀疑该企业存在通过预收账款隐瞒当期收入的行为。(2)该企业 2004 年末注销了一笔应收账款 120 万元，理由是听说债务单位已撤销。(3)该企业 2004 年主营业务收入明细账中记有一笔销售退回业务，但该企业不能提供有关的退货原始凭证，进一步审查后，证实该笔业务是虚构的。(4)该企业 2004 年 12 月 28 日记录了一笔赊销业务收入，相关产品出库单的日期是 2005 年 1 月 8 日。经进一步审查，该笔收入已在 2004 年末结转成本，相关款项于 2005 年 3 月收回。(二)要求：根据上述资料，

20、为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：4.00）(1).为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有( )。（分数：1.00）A.应收账款总账B.收款凭证C.销售合同D.发货记录(2).对“资料 2”中该企业注销的应收账款，审计人员应采取的进一步审查措施有( )。（分数：1.00）A.审查核销坏账的有关申请和审批文件B.编制应收账款账龄分析表C.证实债务单位是否已撤销D.验证坏账准备计提比例的恰当性(3).对于“资料 3”中所述的情况，可能存在的问题有( )。（分数：1.00）A.少计营业收入B.多计营业收入C.少交税款D.多计存货(4).对于“资料

21、4”，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.企业的处理方法正确B.企业的处理方法不正确，造成 2004 年收入少计C.企业的处理方法不正确，造成 2004 年收入多计D.该项审查属于核实主营业务收入交易的截止期(一)资料根据审计项目计划安排，2004 年 4 月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业 A 公司 2003 年度财务收支实施审计。审计人员在对销售与收款循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：(1)由于是初次审计，审计人员对该公司销售与收款循环的内部控制进行了详细的调查，调查了解到的部分控制如下：该公司设有专门的信用部门负责客户信用调查，并经授权批准是否给予客户赊销

22、及其信用限额。销售、发货和开票分别由销售部门、仓库和财务部门负责。销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号。由于客户较多，财务部门人员有限，一般只与业务发生频繁的少数客户对账。该公司采用备抵法计提坏账准备，记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账。(2)为了证实上述内部控制措施的有效性，审计人员进行了内部控制测试。(3)根据内部控制测试的结果，审计人员决定将实质性测试的重点放在主营业务收入和应收账款的真实性上。其中对应收账款的部分测试情况和结果如下：核对应收账款明细账余额、总账余额和资产负债表中“应收账款”金额三者一致。通过分析性复核，本期应收账款没有异常变动。发函询证应收账款。该公

23、司 2003 年末应收账款余额为 1200 万元，客户 78 个。审计人员将各客户按照余额大小排列，对前 20 名的客户，欠账金额 910 万元，进行积极式函证，收到回函 14 份，其中 13 份称应收账款余额正确无误，另外一份甲公司的回函表明 A 公司账上反映的 70 万元余额中有 50 万元货款已于2003 年 12 月 27 日汇付，因此只欠 20 万元。取得应收账款账龄分析表。审查了坏账准备的提取和坏账核销的适当性，结果表明，该公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：6.00）(1).A 公司下列销售与收款

24、循环内部控制措施中，存在缺陷的有( )。（分数：1.00）A.专门的信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用限额B.销货单、销售发票、发货单等都一式数联，预先连续编号C.一般只与业务发生频繁的少数客户对账D.记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账(2).审计人员对应收账款进行分析性复核时，可以采取的正确做法有( )。（分数：1.00）A.将 2003 年应收账款余额与以前年度比较，求其变动趋势B.将 2003 年应收账款余额占销售金额的比例与上年比较C.将 2003 年应收账款周转率与上年比较D.将 2003 年应收账款余额与应付账款余额的比值与上年比较(3).对甲公司的回函结果，审计

25、人员应当进一步采取的审计程序有( )。（分数：1.00）A.要求被审计单位调整应收账款明细账B.审查相关发货凭证，查明货物是否发出C.检查银行对账单及收款凭证，查明款项是否收到以及收到的日期D.审查销售发票副本和有关的销售合同、协议，查明销货是否真实(4).对未收到函证回函的 6 个欠款户，审计人员首先应当采取的措施是( )。（分数：1.00）A.审查相关销货合同、发票、发货单等，证实应收账款真实性B.亲自到债务单位调查核实欠款余额C.直接认可应收账款明细账户余额D.二次发函(5).关于应收账款账龄分析，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.账龄越长，可能发生坏账的百分比越小B.通过账

26、龄分析可以确定应收账款的存在性C.若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D.对于账龄超过 3 年的，要立即转坏账处理(6).A 公司 2003 年多计提坏账准备 100 万元，造成的后果有( )。（分数：1.00）A.少计费用 100 万元B.多计费用 100 万元C.少计资产 100 万元D.多计资产 100 万元(一)资料2004 年 3 月，某省审计厅派出审计组对某公司 2003 年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下：(1)审计人员获取的该公司 2003 年 12 月 31 日会计报表的有关项目和金额如下(见表 2-1-1)：(作表)(2)该公司的主要产品

27、是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：产成品仓库中，有 5 台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这 5 台电动机是其他单位委托保管的产品。在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。(3)负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。(4)2003 年 12 月 23 日，由于资金紧张，该公司将次年 1 月 23 日到期的 50 万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息 2500 元。该公司进行了如下账务处理：借：银行存款 497500营业

28、外支出 2500贷：应收票据 500000(5)审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从 2003 年 10 月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：6.00）(1).在审计人员取得的有关会计报表项目中，适合采用函证程序的有( )。（分数：1.00）A.应收账款B.其他应收款C.主营业务收入D.管理费用(2).对未计入存货数量的 5 台电动机，审计人员应采取的措施有( )。（分数：1.00）A.审查委托保管合同或其他有关保管的信函等资料B.向委托单位调查C

29、.直接认定这 5 台电动机不属于该公司的存货D.直接认定这 5 台电动机属于该公司的存货(3).对于原材料仓库中的废旧材料，审计人员应采取的措施是( )。（分数：1.00）A.直接认定其属于原材料存货B.直接认定其不属于原材料存货C.进一步核实是否属于不能使用的废旧材料D.检查相关采购合同、验收单等资料(4).审计人员在未经审核情况下将该公司签字盖章后的应付账款明细表作为直接审计证据，这种做法( )。（分数：1.00）A.降低了审计效率B.减小了审计风险C.增大了审计风险D.符合国家审计基本准则(5).关于该公司的票据贴现业务，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.贴现息不应记入营业

30、外支出，应记入财务费用B.贴现息不应记入营业外支出，应冲减主营业务收入C.已贴现的应收票据应在资产负债表中单独予以反映D.已贴现的应收票据应在会计报表附注中予以反映(6).该公司改变电动机的销售成本结转方法将导致( )。（分数：1.00）A.少计利润B.多计利润C.多计存货D.少计存货审计理论与实务-销售与收款循环审计答案解析(总分：47.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：1.00）A.对库存现金实施监盘 B.审查大额现金收付的原始凭证C.审阅现金日记账摘要栏D.核对

31、收付款凭证与银行对账单是否相符解析：解析 本题考查重点是对“营业收入审计运用分析性复核方法与监盘方法检查营业收入完整性”的掌握。通过比较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入以及分类划分不当等情况。因此，本题的正确答案为 A。2.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是( )。（分数：1.00）A.客户对账单B.发运凭证C.销货合同D.生产统计表 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的主要文件”的了解。销售与收款业务循环中的主要文件包括

32、：客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证和客户对账单。本题选项 D 属于薪酬业务循环中的主要文件。因此，本题的正确答案为D。3.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是( )。（分数：1.00）A.观察B.函证 C.监盘D.分析性复核解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的熟悉。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是

33、否存在的最好证实。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。因此，本题的正确答案为 B。4.审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查( )。（分数：1.00）A.销货退回是否经过核准B.销货折扣是否超过标准C.销货的入账时间是否正确 D.应收账款余额是否真实解析：解析 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。因此，本题的正确答案为 C。5.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.计算重要产品的毛利率并与上期比较B.核对主营业务收入的总账和明细账C.对存货进行监盘D.审查资产负债表日

34、前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单 解析：解析 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为 D。6.企业在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证是( )。（分数：1.00）A.销货合同B.发运单C.销货发票 D.客户订货单解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款业务循环中的主要文件”的了解。销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格

35、、数量、价格、金额、运费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明货款数额和付款期限的凭证。销货发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留。销货发票是在账簿中登记销货业务的基本凭证。因此，本题的正确答案为 C。7.企业销售与收款业务循环的起点是( )。（分数：1.00）A.发运商品B.批准赊销C.审批销售退回与折让D.处理客户订货 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款业务循环”的熟悉。客户提出订货要求是整个业务循环的起点，也是购买某种货物或接受某种劳务的一种申请。企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。因

36、此，本题的正确答案为D。8.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是( )。（分数：1.00）A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的熟悉。函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的，将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。因此，本题的正确答案为 B。二、B多项选择题/B(总题数：7

37、，分数：7.00)9.常用的验证应收账款余额真实性的程序有( )。（分数：1.00）A.实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立B.函证应收账款余额 C.询问负责应收账款的会计人员D.检查应收账款账务处理的及时性E.审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的掌握。如果要验证应收账款余额真实性，可以使用函证，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。因此，本题的正确答案为 BE。10.审计人员在对某企

38、业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额 B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额C.印花税未通过“应交税金”核算 D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7%计算进项税额 解析：解析 本题考查重点是对“应交税费的审查”的熟悉。(1)进项税额的审查。复核采购货物、购进免税农产品、接受应税劳务、接受投资或捐赠等应计进项税额的项目是否按规定进行了账务处理。审查因货物改变用途、发生非常损失应计的进项税额转出数是否正确

39、，如购进货物用于在建工程的增值税是否错误计入进项税额；审查出口货物退税的计算、记录是否正确。所以，选项 A、E 的行为是正确的。 (2)销项税额的审查。审查存货销售、存货对外投资、捐赠他人、分配给投资者应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的销项税额计算、记录是否正确，如将自产的货物用于集体福利却未视同销售计提销项税，以及视同销售处理却以产品成本为基数计算销项税额的问题。审查收入账户，查明有无虚假退货或多冲减营业收入及销项税额的问题。所以，选项 B、D 的行为是不正确的。 另外，会计核算企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算，可直接通过“管理费用”科目核算。所以，选项

40、 C 的行为是正确的。 因此，本题的正确答案为 ACE。11.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有( )。（分数：1.00）A.处理请购单B.批准赊销信用 C.验收商品和劳务D.开具销售发票 E.审批坏账的转销 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款业务循环流程”的熟悉。典型销售与收款业务循环一般包括的主要过程有：处理客户订货；批准赊销；发运商品；向客户开出账单并登记销货业务；定期对账和催收账款；收取货款并记录现金、银行存款收入；审批销售退回与折让；注销坏账；提取坏账准备。因此，本题的正确答案为 BDE。12.以下各项属于销售与收款循环内部控制的有( )。（分数：1.00）A.批

41、准坏账与收款业务、记账业务相互独立 B.向客户提供赊销信用要经过授权批准 C.限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件 D.对销售与收款业务进行独立检查 E.批准请购与采购部门相互独立解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环内部控制”的掌握。本题选项 E“批准请购与采购部门相互独立”属于采购与付款业务循环中的内部控制，是为了防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。因此，本题的正确答案为 ABCD。13.审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有( )。（分数：1.00）A.应收账款内部控制的可靠性 B.函证方式 C.被审计单位的意见D.应收账款的重要性 E.

42、以前函证的结果 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的熟悉。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。因此，本题的正确答案为 ABDE。14.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有( )。（分数：1.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况 B.审查应收账款账务处理的正确性 C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值 D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性 解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的熟悉。应收账款的审查包括：取得应收账款明细表

43、；运用分析性复核方法加以分析；函证应收账款；分析询证函及应收账款余额；取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值；审查坏账准备的提取与使用；审查应收账款账务处理的正确性；审查应收账款在会计报表上披露的正确性。因此，本题的正确答案为 ABCE。15.审计人员在核对被审计单位年末的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年底前发出并入账，但被审计单位在年末并未入账，则被审计单位可能存在的情况有( )。（分数：1.00）A.未收到货物 B.低估应付账款 C.少计存货 D.高估应收账款E.高估生产成本解析：解析 本题考查重点是对“销售与收款循环审计应收账款的审查”的掌握。由题意，被审计单位

44、可能存在：询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。一方或双方记账错误。存在弄虚作假或舞弊行为。被审计单位通过虚增应收账款从而达到虚增营业收入和虚增利润的目的，或低估应收账款以达到低估营业收入、低估利润和少交税金的目的，审计人员应核实销货合同、发票和发货单位等并加以证实。因此，本题的正确答案为 ABC。三、B案例分析题/B(总题数：6，分数：32.00)(一)资料2008 年 4 月，某审计组对甲上市公司 2007 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：(1)审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：销售部门主管审批

45、赊销信用。销售部门负责收取货款。发货部门在发运产品的同时开具销售发票。负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。(2)2007 年 2 月，该公司销售给客户 A 一批产品，价值 200 万元，销货合同约定客户 A 如果 20 天内付款可给予 2%的折扣，该公司确认的营业收入为 196 万元。(3)2007 年 3 月，该公司收到客户 B 退回 2006 年购入的产品一批，价值 20 万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。(4)2007 年 8 月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账 30 万元，其账务处理为：借：应收账款 300000贷：营业外收入 300000同时，借：银行存款 3

46、00000贷：应收账款 300000(5)审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：没收客户逾期未退回包装物的押金 5 万元。销售部门人员工资 40 万元。产品广告费100 万元。客户购买价值 50 万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户 20%的销售折让。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：5.00）(1).“资料 1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有( )。（分数：1.00）A.销售部门主管审批赊销信用 B.销售部门负责收取货款 C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票 D.负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单 解析：解析

47、本题考查重点是对“内部控制要求的职责分工”的掌握。内部控制要求的职责分工要求包括：提出采购申请与批准采购申请部门相互独立；批准请购与采购部门相互独立；采购审批、合同签订、合同审核相互独立；验收部门与财会部门相互独立；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。因此，本题的正确答案为 ABCD。(2).“资料 2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为( )。（分数：1.00）A.196 万元B.200 万元 C.202 万元D.204 万元解析：解析 本题考查重点是对“营业收入审计验证营业收入入账正确性”的掌握。销售商品收入同时满足下列条件的，才

48、能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。题中的 196 万元，没有同时满足以上五个条件。因此，本题的正确答案为 B。(3).“资料 3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有( )。（分数：1.00）A.对销售退回的审批手续进行审查B.审查退回的商品是否作为新商品出售C.将营业收入明细账与退货凭证、退货

49、入库凭证相核对 D.分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对 解析：解析 本题考查重点是对“营业收入审计审查销售退回”的掌握。审查销售退回账务处理的正确性的审计工作可以通过“营业收入明细账”与退货凭证、退货入库凭证的核对，也可以通过“营业收入明细账”、“营业成本明细账”、“产成品明细账”等有关账目的核对，审查销售退回账务处理的正确性。查明有无只冲减当期营业收入，而未相应冲减营业成本；因计算错误多冲营业收入或营业成本等导致当期损益不真实、不正确的问题。除此之外，还应当注意审查期末及下期期初发生的销售退回业务的真实性。有的企业为追求本期销售计划的完成，往往采用期末虚构销售，开出“空头发票”，下期期初再冲回的不当手法弄虚作假。结合应收账款函证程序，检查是否存在未经认可的大额销售。因此，本题的正确答案为 CD。(4).“资料 4”中，该