注册会计师(税法)12及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 for 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。（分数：1.00）A.3310 元B.3460 元C.3550 元D.3700 元2.某大型工业企业，其生产用房原值为 10000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值

2、分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8 万元B.105.6 万元C.104.64 万元D.101.76 万元3.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税4.按照税法的职能作用不同，可以

3、将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法5.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石6.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15C.18D.307.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进

4、项税额扣除率的是（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13D.0.178.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，(海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8D.329.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权10.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月

5、采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。煤矿原煤资源税额为 5 元吨。当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.2500 元B.3000 元C.7500 元D.13000 元11.某外商投资企业 2004 年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2004 购买国产设备用于生产经营，投资额 80 万元。该企业 2003 有经营亏损 15 万元，2004 应纳税所得额为 65 万元(未补亏)，则2004 可抵税的税额为( )。（分数：1.00）A.

6、0 万元B.7.5 万元C.8.25 万元D.10.725 万元12.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣

7、进项税额13.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元C.1280 元D.1428 元14. 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 722 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。（分数：1.00）A.5.13 万元B.6 万元C.6.60 万元D.7.72 万元15.下列

8、各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款16.自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入为（ ）。（分数：1.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税D.暂缓征收营业税17.下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务

9、人B.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人D.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人18.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.

10、56D.4.5519.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续。（分数：1.00）A.无限期B.10C.3 年D.3020. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位销售不动产时，凶受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，

11、应并入营业额中征收营业税B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C.纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用22.按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B.由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C.企业研究开发费用比上年增长达到 l0以上的，可再按其实际发生额的 50加计扣除D.加计扣除额如大于当年应纳税所得

12、额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣23.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税25.

13、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳26.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.立账簿人B.合同的证人C.合同的当事人D.权利、许可证照的领受人27. 内.外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（ ）。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣

14、除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准28.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.单位和个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权29.下列各项中，不征收营业税的有（ ）。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务30.下列各项所得中，应当缴纳个人

15、所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国库券利息B.个人的储蓄存款利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人取得的股息31.下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天B.发、供电企业之问互供电力，为发行电量的当天C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天32. 下列各项中，符合企业所得税有关坏帐处理条件的有（ ）。（分数：1.00）A.逾期 2 年以上仍未收回的应收帐

16、款B.逾期 3 年以上仍未收回的应收帐款C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收帐款D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收帐款33.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权出典的，承典人为纳税入B.房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房屋代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房屋所在地的.房屋代管人或使用人为纳税人34.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专

17、用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费35.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。（分数：1.00）A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理，计算缴纳增值税；涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。( )（分数：1

18、00）A.正确B.错误37.生产企业自营出口或委打汝阳企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税.消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税.消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.个人将行权后的境内上室公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税

19、所得额和应纳税额，依法缴纳税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按 1 吨计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2001 年取得

20、由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.按房产价值征收房产税的计税依据是房产的余值；出租房屋的，房产税的计税依据一律是房产的租金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，也不征收契税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.关税的法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务

21、人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，1 年内免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某纳税人在其工商营业执照粘贴印花税票 5 元，但是未注销和画销。税务机关对其最高的罚款为 10 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但司以作为行政复议和诉讼依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率，最高的是最低的 4

22、0 倍。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 15

23、00 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 （2）建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 （3）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 （4）建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收人共55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建

24、筑工程公司应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_52.某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务； (1)从农业生产者手中收购玉米 100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款 400000 元。企业将收购的玉米 50委托异地的某酒厂生产加工粮食酒精，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。其余 50运回企业，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。 酒精加工完毕，企业收回时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、代垫辅助材料款不含税 26700 元。加工的酒精当地无同类产品市场价格。 本月内企业将收回的酒精批发售出，取得不含税销售额 6

25、00000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 20000 元，取得普通发票。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给运输单位的购货运输费用20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80零售，取得含税销售额 585000 元，20用作本企业集体福利。 (3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 34000 元。本月生产加工一批新产品 500 件，每件成本价 400 元(无同类产品市场价格)，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额 200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米

26、被盗，金额 91650 元(其中含分摊的运输费用 4650 元。) (4)销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 41600 元(4 辆摩托车的原值为 40000 元)。 (酒精的消费税税率为 5，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。) 要求： (1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。 (2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。 (3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。 (4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。 (5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。（分数：5.00）_53.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000 年 8 月份取得以下收入： （1）依照社团

27、章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元。 （2）代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元。 （3）代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元。 （4）协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入 2000 元。 （5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元。 （6）举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费8000 元。 要求： （1）计算上述业务应缴纳的营业税。 （2）计算该协会应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_54.某房地产开发公司，有自己

28、的施工队(非独立核算)，2005 年 10 月份经营业务如下： (1)销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10： (2)施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元； (3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押货款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意； (4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元、施

29、工队自带的辅助性装饰材料 25 万元。 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算销售自建商品住宅应缴纳营业税； (2)计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税； (3)计算施_T 队完成的两项工程应缴纳营业税； (4)计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下： (1)当年取得运输收入 200000 元，运输成本50000 元； (2)当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000

30、元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用)； (3)提取风险准备基金 12 万元； (4)提取业务招待费 10 万元，已列支； (5)对外进行投资，取得分回的股息 20000 元； (6)从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%； (7)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为

31、 45000 元； (8)缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元； (9)通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题 (1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数； (2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数； (3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额； (4)计算李某 2005 年的生产经营所得额； (5)计算李某 2005年应纳的个人所得税。 （分数：10.00）_56.某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005 年 10 月发生下列经济业务： (1)

32、购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库； (2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元； (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元； (4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10； (5)

33、将成本为 6 万元的白产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品； (6)受托加 T 化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元； (7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收叫的化妆品已纳税款 1 万元： (8)将全部委托加工收回的已税化妆品直接对外销售，取得不含税收入 1 8 万元； (9)将自产护肤护发

34、品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入 11.7 万元： (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40，取得海关开具的完税凭证； 要求： (1)计算进口环节该企业应纳的税金； (2)计算该企业国内销售应纳消费税税额(化妆品税率 30，护肤护发品税率 8)； (3)计算该企业应代收代缴消费税； (4)汁算该企业国内销售应纳增值税税额。 （分数：10.00）_57.某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 1996 年2003 年的经营情况见下表：（单位：万元）

35、 2004 年度有关经营情况如下： （分数：10.00）_注册会计师(税法)12 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 for 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。（分数：1.00）A.3310 元 B.3460 元C.3550 元D.3700 元解析： 载重汽车应纳税额=20520=2000 元；挂车按机

36、动载货车税额的 7 折征税，应纳税额=1042070%=560 元；客货两用车归托儿所专用的免税，其余 5 辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额=（20050%+2.520）5=750 元，该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310 元2.某大型工业企业，其生产用房原值为 10000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8 万元 B.105.6 万元C.104.64 万元D.101

37、76 万元解析：房产税=(10000+500)(1-20)1.2=100.8(万元)3.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税解析：自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，

38、而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。4.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。5.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石 B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石解析：进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不

39、属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。6.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100 万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7 的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15 C.18D.30解析：凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 50为标准，确定该境外企业的境内业务收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1003050=15(万元)。7.下列各项中，

40、既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13 D.0.17解析：增值税法定税率为 13%和 17%，增值税进项税额扣除率有 7%、10%、13%三种，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。8.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，(海关监管年限为 4 年)适用的关税税率均为 10。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8 D.32解析：准予暂进口的施工机械等

41、在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不缴关税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计 192010(248)=8(万元)。9.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权解析：根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，

42、经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有 C 选项可由征收机关核定计税价格。10.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000 元。煤矿原煤资源税额为 5 元吨。当月应纳资源税为( )。（分数：1.00）A.2500 元 B.3000 元C.7500 元D.13000 元解析：纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分

43、之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税 300032.5=2500 元11.某外商投资企业 2004 年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2004 购买国产设备用于生产经营，投资额 80 万元。该企业 2003 有经营亏损 15 万元，2004 应纳税所得额为 65 万元(未补亏)，则2004 可抵税的税额为( )。（分数：1.00）A.0 万元B.7.5 万元C.8.25 万元 D.10.725 万元解析：投资抵税限额=8040=32 万元，2004 年应纳税额=(65-15)(30+ 3)50=8.25(万元)，比 2003 年增加税额 8.25 万元(200

44、3 年应纳税额为 0)，且在抵税限额之内，可用新增所得税 8.25 万元从2004 年应纳税额巾抵扣，即 2004 年实纳税为 8.25-8.25=0。12.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣 D

45、一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额解析：一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，住开具之日起 90 日内到税务机关认证，衙则不予抵扣，A 选项所说的 60 大不对；一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，也应存开具之日起90 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，B 选项不对；运输发票抵扣不需要税务机关认证，D 选项不对.13.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A

46、700 元B.1040 元 C.1280 元D.1428 元解析：应纳税所得额=20000(1-20，)=16000(元)；捐赠贫困地区的扣除限额=1600030=4800(元)；向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；应 纳个人所得税=(16000-4800-6000)20=1040(元)。14. 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 722 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。（分数：1.00）A.5.13 万元B.6 万元C.6.

47、60 万元 D.7.72 万元解析：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=77.22（1+17%）10%=6.6（万元）。15.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人 D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款解析： A 选项一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；B 选项转让股票的计税依据为转让股票的价差（正差）；D 选项融资租赁业务的计税依据为向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方出租货物实际成本后的余额。16.自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入为（ ）。（分数：1.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税解析：自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产、不动产投资入