注册会计师(税法)14及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲公司与乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )。（分数：1.00）A.90 元B.420 元C.210 元D.30 元2.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税3.纳税人未按照规定使用税务登记证

2、件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款4.某卷烟生产企业 2005 年 8 月向税务机关缴纳增值税 300 万元，消费税 800 万元，营业税 50 万元；进口货物向海关缴纳增值税 100 万元。该企业当月应缴纳教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.17.25B.34.5C.18.75D.37.55.下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是( )。（分数：

3、1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税D.印花税6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元7.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房

4、屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元8.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110 万元，该企业还于当年以门有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100 万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80 万元，按当地规定契税税率为 5。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.5B.9C.9.5D.10.59.某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程

5、全部捐赠给某贫困山区，为此，这个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440 元C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元10.2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元D.6400 元11.某企业 2005 年

6、将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.6.87C.8.08D.12.812.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严厦的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元

7、以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款C.2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款13.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元14.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土

8、地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.1915.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元D.应纳契税 16800 元16.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理17.下列各项目中，可以

9、不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益18.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费19.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利

10、发给本厂的职工，该批产品成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元B.19 万元C.15 万元D.17 万元20.一外企将其自有的重型卡车 2 辆(载重量 45 吨辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12 万元，规定载货汽车年纳税额 20 元吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800 元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21

11、某铜矿本月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 2元，应纳资源税和增值税税额为( )。（分数：1.00）A.资源税 0.48 万元B.资源税 1.68 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元22.关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的在机构所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C.省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳23.下列项目中，属于由国家税务行政主管部门颁发的税收行政规章有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理

12、法B.纳税担保试行办法C.税务行政处罚听证程序实施办法D.土地增值税暂行条例24.下列各项中，适用 5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得25.下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳B.代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳C.对管道局输油部分的收入.其应纳城建税由取得收入的各管道局于

13、所在地缴纳营业税时一并缴纳D.流动经营的单位和个人，随同“三税”按经营地适用税率缴纳26.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税27.下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天B.发、供电企业之问互供电力，为发行电量的当天C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天28.纳税人收回委托加工的应税消费品

14、后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售29.税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。（分数：1.00）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施30. 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的31.对于货物的包装物押金，无论是否返还以

15、及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。（分数：1.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒32.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是( )。（分数：1.00）A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并人销售额征税B.酒类包装物押金，一律并人销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄洒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税33.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个

16、月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。（分数：1.00）A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常34.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法三税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税35.下列项目中，属于纳税担保范围的款项有( )。（分数：1.00）A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.生产资金三、判断题 判断

17、每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某装修公司既提供装修劳务又向客户供应装修材料，年装修劳务收入 80 万元，装修材料销售收入 100万，则其混合销售行为应统一缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税

18、务登记证件失效，但其应纳税款的仍然要追征。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.总机构集中支付的广告费扣除限额是已经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的形式(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的。其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.根据现行资源税有关规定，对铁矿石的资源

19、税减征 60，按规定税额标准的 40征收。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.从事货物生产、年应税销售额超 50 万元的小规模纳税人，不可以被认定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（分数：1.00）A.正确B.错误46.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第 1 年至第

20、2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总

21、题数：4，分数：20.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 （化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率

22、 30%；机器设备的进口关税税率 20%） 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 （分数：5.00）_52.某公司 2005 年 7 月开业.当年发生以下业务： (1)开业时领取工商营业执照正本和副本各一件，领取税务登记证件正本和副本各一件；启用账簿 25 本：其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 200 万元，资本公积 50 万元； (2)与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80 万元。辅助材料价值 20 万元由公司提供，向甲企业收取加工费 30 万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记

23、载；(3)与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000 万元.其中含相关费用 100 万元。施工期间，公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。 (4)与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。 (5)股权分置改革过程中因非流通股股东 A 公司向本公司(流通股股东)支付对价而发生的股权转让 1000 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算开业时应缴纳的印花税； (2)计算加工承揽合同应缴纳的印花税； (3)计算建筑承包合同应缴纳的印花税； (4)计算技术合同应缴纳的印花税； (

24、5)计算股权转让应缴纳的印花税。 （分数：5.00）_53.某企业 2000 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 （城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%） 要求： （1）

25、计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算该企业 2000 年应缴纳的房产税。 （分数：5.00）_54.某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下： （1）专门开采的天然气 45000千立方米，开来原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 （2）销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。 （3）以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840 万元。 （4）企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。 （5）销售天然气 37000 千立方米（含采煤过程中生产的 2000 千立方米），

26、取得不含税销售额 6660 万元。 （6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 （7）购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。 （提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60） 要求： （1）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的增值税。

27、 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.一家位于内地的中外合资设备生产企业 1998 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年。该企业 1998 年度亏损 50 万元、1999 年度盈利 20 万元、2000 年度盈利 40 万元、2001 年度盈利 30 万元、2002 年度盈利 25 万元、2003 年度亏损 20 万元、2004 年度亏损 15 万元。 2005 年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的

28、费用支出 220 万元； (3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元； (4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元、该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30 万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20万元)； (6)经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元； (7)转让人民

29、币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元； (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元(其中含超过 2 年的应付未付款收入 20 万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了25的所得税； (11)2005 年 l 至 4 季度已预缴所得税和地方附加税 90 万元。 要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业 2005 年度： (1)税前可扣除的产品销售税额； (2)税前可扣除的管

30、理费用； (3)税前可扣除的财务费用； (4)税前可扣除的营业外支出； (5)税前扣除合计数； (6)当年境内所得应纳税所得额； (7)应纳企业所得税和地方附加税； (8)境外听得应补税额； (9)全年汇算清缴税额。 （分数：10.00）_56.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3000 万元，生产职工年均 2000 人。2001 年相关生产、经营资料如下： （1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、

31、生产经营场所占地 80000 平方米。 （2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。 （3）年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药厂原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元

32、支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 （4）应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同、借款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；发生管理费用 960 万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费 40 万元，新产品开发费用80 万元（2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按照规定的比例计算

33、提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。 （5）8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赠款 10 万元；9 月 8日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接向某老年服务机构捐款 5 万元。 （提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 25；人均月计税工资标准 800 元。） 要求： 根据所给资料，计算甲制药公司 2001 年应缴纳的各种税款及教育费附加。 （分数：10.00）_57.某生活用品超市(一般纳税人)，主营生活用品及食品零售，同时兼营快餐服务，该企业在财务核算

34、上对商品销售收入和餐饮收入分别核算。2005 年 5 月份该企业发生如下业务： (1)本月取得销售收入351000 元(含税)，餐饮收入 8000 元。 (2)以分期付款方式购进货物一批，取得销货方开具的增值税专用发票上注明的价款 80000 元、增值税额为 13600 元，发票已经税务机关认证。协议规定，货款分两期分别于 5 月、6 月支付，本期已支付 40000 元。 (3)从农民手中购进水果一批，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (4)购进空调器 1 台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000元，税额 680 元。购进防伪税控收款机三台，取得的增

35、值税发票上注明税额为 1530 元。 (5)将购进的水果发给本企业职工，账面成本 8700 元。 (6)从粮油加工企业(一般纳税人)购人面粉一批，全部用于餐饮经营。取得的增值税发票已经税务机关认证，发票注明的增值税额为 8500 元，货款已支付，面粉已验收入库。 (7)本月收回委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，收到受托方开来的增值税专用发票已经税务机关认证，加工费尚未支付。 (8)将本月购进的饮料发放职工50 箱，用于餐饮经营 20 箱，每箱成本 30 元，对外零售价 40 元。 (9)上月购进的经营性货物被盗，金额50000 元(其中含分摊的

36、运输费用 4650 元)。 要求： (1)计算购进的水果发给本企业职工需转出进项税额；(2)计算本月业务其他需转出进项税额； (3)计算本月准予抵扣的进项税额； (4)计算本月的销项税额； (5)计算本月应纳增值税； (6)计算本月应纳营业税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)14 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.甲公司与乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两

37、个公司合计应纳印花税( )。（分数：1.00）A.90 元B.420 元 C.210 元D.30 元解析：根据印花税的规定，对采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，成该按合同所载的购、销合计金额计税贴花，所以，双方合计应纳印花税=(300000+400000)0.32=420(元)2.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税 B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税解析：BCD 除有指定用途的不征税外，鄙应并入企业利润征收所得税。A 不缴纳企业所得税。3.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁

38、买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款 B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款解析：根据征管法的规定,该行为情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款。4.某卷烟生产企业 2005 年 8 月向税务机关缴纳增值税 300 万元，消费税 800 万元，营业税 50 万元；进口货物向海关缴纳增值税 100 万元。该企业当月应缴纳教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.17.25B.34.5 C.18.75D.37.5解析

39、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。现行教育费附加征收比率为 3。因此该企业当月应缴纳教育费附加=(300+800+50)3=34.5(万元)。5.下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税 D.印花税解析：城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享

40、6.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000 万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200 万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500 万元B.2000 万元C.2500 万元D.3000 万元 解析： 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发

41、成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010%=1000 万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000 万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“=1000+2000=3000 万元。7.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元 B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元解析：根据契税发动规定

42、土地使用权交换、房屋交换，应该由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价 20 万元，所以，王某应缴纳契税=(80-60)4=0.8(万元)。8.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110 万元，该企业还于当年以门有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100 万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80 万元，按当地规定契税税率为 5。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.5 B.9C.9.5D.10.5解析：甲企业应纳契税=(110+100+80)5=14.50(万元)。9.

43、某个人一次性取得劳务报酬 8 万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，这个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440 元 C.需要缴纳个人所得税 11200 元D.需要缴纳个人所得税 8960 元解析：应缴纳个人所得税=80000(1-20)(1-30%)30-2000=11440(元)。10.2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元

44、则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元 D.6400 元解析：仓储保管合同印花税的计税依据为保管费，不含货物价款。因此双方应纳印花税=200000l2=400(元)。11.某企业 2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.

45、6.87 C.8.08D.12.8解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3.4+3.47=6.87（万元）12.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000 元以下罚款，情节严厦的，处 10000 元以上 30000 元以下罚款B.10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款 C

46、2000 元以下罚款，情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下罚款D.5000 元以下罚款，情节严重的，处 5000 元以上 20000 元以下罚款解析：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关榆杏的，由税务机关责令改正.可处以 10000 元以下罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。13.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产 D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元解析：选项 C 产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A

47、 属于非法转让；其他的产权没有发生变化。14.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：应缴纳的营业税=(110-100)5=0.5(万元) 应缴纳的城建税和教育费附加=0.5(7+3%)=0.05(万元) 扣除项目金额=100+0.5+0.05=100.55(万元) 增值额=110-100.55=9.45(万元) 增值率=9.45100.55=9.40 应缴纳的土地增值税=9.4530=2.84(万元)15.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元 D.应纳契税 16800 元解析：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆