注册会计师(税法)19及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农副产品加工场地和生活、办公用地B.个人拥有的营业用地C.人民团体的办公楼用地D.公园中附设的照相馆用地2.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.48103. 按

2、照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人4.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权5.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 10

3、0 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元C.2.5 万元D.1.5 万元6.下列收入属于应计人销售额缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入7.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1

4、万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款8.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产9.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口10.单位和个

5、人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除11.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A.B.C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使

6、用权未确定。假设 A.B.C 的城镇土地使用税的单位税额每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为（ ）。（分数：1.00）A.57500 元B.62500 元C.72500 元D.85000 元12.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元13.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B

7、双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的14.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大

8、内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额15.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 for 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。（分数：1.00）A.3310 元B.3460 元C.3550 元D.3700 元16.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.宾馆预订火车票的手续费B.企业销货中收取的储备费C.音乐茶座销售饮料的收入D.电信营业厅取得的电话销售安装费收入17.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元

9、他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元D.应纳契税 16800 元18.下列项目中，属于对经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的比例是( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.15C.0.2D.0.319.我国税收立法的划分依据足( )。（分数：1.00）A.税种类型B.税种的基本要索C.税收执法级次D.征收机关的不同20.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005

10、年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元B.4 万元C.48 万元D.60 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.我国特别关税的种类包括（ ）。 （分数：1.00）A.报复性关税B.保障性关税C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税22.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有

11、 )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元23.目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。（分数：1.00）A.出售国有土地使用权B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售C.存量房地产买卖D.赠与房地产24.下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人

12、购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税B.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税25.下列各项中，适用 5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得26.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.单位自产自用的天然气，以自用数量为计税依据B.单位购入再销售的原煤，以销售

13、数量为计税依据C.单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据D.单位以自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据27.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征或不征契税的有( )。（分数：1.00）A.对债权转股权后新没立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.对于法定继承人继承土地、房屋权属C.非法定继承人根据遗嘱而承受死者生前的土地、房屋权属的行为D.对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为28.关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的在机构所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机

14、关纳税C.省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳29.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（ ）。（分数：1.00）A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议30.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品C.用于对外投资或无偿赠

15、送他人D.继续加工成非应税消费品并销售31.按照房产税的有关规定.免征或暂不征收房产税的房产包括( )。（分数：1.00）A.地下人防设施的房屋B.因大修导致连续停用半年以上的房屋C.向居民供热许向居民收取采暖费的供热企业的生产用房D.为基建工地服务的各种临时性房屋丁程结束后转让的32.按照企业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B.由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C.企业研究开发费用比上年增长达到 l0以上的，可再按其实际发生额的 50加计扣除D.加计扣除额如大于当年应纳税所得

16、额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣33.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议34.下列关于城镇土地

17、使用税纳税义务发生时间相关论述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税35.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。（分数：1.00）A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业D.2002

18、 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.在现行消费税的征税范围中，除卷烟.粮食白酒.薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.生产企业自营出口或委打汝阳企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税.消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税.消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.个人因与用人单位解除劳动关系

19、而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入 5 万元，对于该笔收入在当地上年职工工资平均丁资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍的，全额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。（ ）（分

20、数：1.00）A.正确B.错误42.企业委托代销货物的，收到代销单位代销清单的当天确认为纳税义务发生时间，如果没有收到，则不需要纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，需经县以上税务机关批准，并在 30 日内完整退还纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.属于一般物资援助项下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自 1999 年 1 月 1 日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于发出代销商品超过 90 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其

21、纳税义务发生时间为发出代销商品满 90 天的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但司以作为行政复议和诉讼依据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税；因减免土地出让金的，也应减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照“利息、股息所得”项目计征个人所得税。( )（分数：1.00）

22、A.正确B.错误49.纳税人自建住房销售给其他单位，应按建筑业和销售不动产两个税目征收营业税；而纳税人自建住房销售给本单位职工，不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.中国公民李某是一外商投资企业的高级职员，2006 年其个人收入如下(本题中的租金收入，售房收入还应按规定计算缴纳营业税；除营业税外，不考虑其他税费)： (1)每月工资收入 6000 元，1 月份取得2

23、005 年年终奖 24000 元。 (2)私有住房出租 1 年，每月取得租金收入 3000 元，当年 3 月发，丰租房装修费用 2000 元. (3)业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入 50000 元，将其中 20000 元通过民政部门捐赠给灾区。 (4)销售两套生活住房中的一套，取得收入 200000 元，该房上年购进价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000 元。还在购买福利彩票中中奖 5000 元。 要求：根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，汁算下列问题： (1)李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税； (2)李某的租金收入，应缴纳的个人所得税； (3)

24、李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税； (4)李某的售房收入和福利彩票巾彩收入，应缴纳的个人所得税。 （分数：5.00）_52.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、

25、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱（每箱 50000支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，取得不含税销售额36000 万元。 （提示：烟丝消费税率 30；卷烟消费税比例税率 45，定额税率 150 元/箱） 要求： （1）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。 （分数：5.00）_53.某商场为增值税一般纳税人，2001 年 8 月发生以下购销业务： （1）购入服装两批，均取得增值税专用发票。

26、两张专用发票上注明的货款分别 20 万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货款 20 万元未付，第二批货款 36 万元当月已付清。另外，无后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的普通发票。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17.8 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 （4）采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购

27、款 500 元。 要求： 计算该商场 2001 年 8 月应缴的增值税。 （分数：5.00）_54.某房地产开发公司 2005 年开发商品房对外出售，具体情况如下： (1)按转让产权合同取得收入 4000万元； (2)支付取得土地使用权的金额 800 万元； (3)开发成本 1500 万元； (4)开发费用 250 万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为 10)； 要求：根据上述核算资料，计算： (1)该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加； (2)该公司应缴纳印花税； (3)该公司应缴纳土地增值税； (4)该公司应缴纳企业所得税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总

28、题数：3，分数：30.00)55.某橡胶厂(一般纳税人)，2005 年 9 月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为 90000 元，购进该货物时支付的运费为 2100 元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的 23 加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为 100000 元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 会，每套不含增值税价格 500 元，全部售出；汽车用的轮胎 500 套，每套不含增值税价格 1200 元，其中 200 套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎 400 套(其实际成本占全部成本的 40

29、)，作为广告品宣传。 (2)其余 l3 的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失 4536 元(含运费成本 186 元)，收回时支付加工费 3700 元(含受托方垫付的辅料 700 元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎 500 套(非子午线)，以每套 1 300 元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格 5 元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入 12000 元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为 10，

30、汽车轮胎的全国平均成本利润率为 5. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_56.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004 年 5 月和 6 月的生产经营情况如下： (1)5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51 万，查验入库时发现其中 20部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输

31、费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 1000 万元。 (2)6 月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购人价格 600 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元(适用进口关税税率 20)。出口货物销售离岸价 1200 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： (1)计算企业 2003年 5、6 月份应纳的增值税； (2)计算企业 2003 年 5、6 月份应退的增值税； (3)计算企业 2003 年 5、6月份的免抵税额。

32、4)适用的增值税税率 17，退税率 15。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。 （分数：10.00）_57.某实行独立核算的新办的从事技术服务业的股份制企业，自 2000 年开业后的经营情况如下： （分数：10.00）_注册会计师(税法)19 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农副产品加工场地和生活、办公用地B.个人拥有的营业用地C.人民团体的办公楼用地 D.公园中附设的照相馆用地解析：农副产品加工厂占

33、地、生活、办公用地不能免税；个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税；公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。2.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830 B.2890C.4750D.4810解析：李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税=(30000-80012)20-1250=2830(元)。3. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是

34、 ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。4.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.

35、国有土地使用权出让C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权解析：根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有 C 选项可由征收机关核定计税价格。5.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税

36、所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元 C.2.5 万元D.1.5 万元解析：纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本 50的，超过部分的利息不得税前扣除，即使50以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息，超过部分也不得扣除。 企业计人费用=10052=2.5；税法规定计入应税所得额=1800.542=l.80. 所以调增应税所得=2.5-1.8=0.7(万元)6.下列收入属于应计人销售额缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人收取的会员费收入C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项

37、费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 解析：AB 属于不汁入销售额的收入，C 选项代有关行政管理部门收取的费用，符合条件的，不属于价外费用，不符合条件才并人销售额，本题为单选题，不能选此项；D 选项纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应 按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。7.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款 B.

38、1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款解析：根据征管法的规定,该行为情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款。8.下列项目中，免征契税的是( )。（分数：1.00）A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房 C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产解析：承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；法定继承人继承房产的，免征契税。9.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口

39、B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口解析：只有外贸企业购进应税消费品直接出口，或受其他外贸企业的委托代理出口.才可享受又免又退消费税。10.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 解析：根据营业税法的规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营

40、业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。11.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A.B.C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 面积 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A.B.C 的城镇土地使用税的单位税额每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税为（ ）。（分数：1.00）A.57500 元B.62500 元C.72500 元 D.85000 元解析：企业办的学

41、校、医院、幼儿园用地免征土地使用税；几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=（10000-1000+2500+3000）5=72500 元。12.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元 B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元解析：根据契税发动规定，土地使用权交换、房屋交换，应该由多交付货币、实物、无形

42、资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价 20 万元，所以，王某应缴纳契税=(80-60)4=0.8(万元)。13.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的 解析：以房地产抵债，权属已发生转移，应列入土地增值税的征收范围。14.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60 日内到税

43、务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣 D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额解析：一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，住开具之日起 90 日内到税务机关认证，衙则不予抵扣，A 选项所说的 60 大不对；一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，也应存开具之日起90 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税

44、务机关申报抵扣，B 选项不对；运输发票抵扣不需要税务机关认证，D 选项不对.15.某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，5 吨客货两用车 6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 for 吨，乘人汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船使用税（ ）。（分数：1.00）A.3310 元 B.3460 元C.3550 元D.3700 元解析： 载重汽车应纳税额=20520=2000 元；挂车按机动载货车税额的 7 折征税，应纳税额=1042070%=560 元；客货两用车归托儿所专用的免税，其余 5 辆载人部分按乘人汽车税额减

45、半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额=（20050%+2.520）5=750 元，该企业当年应纳税额=2000+560+750=3310 元16.下列项目中应征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.宾馆预订火车票的手续费B.企业销货中收取的储备费 C.音乐茶座销售饮料的收入D.电信营业厅取得的电话销售安装费收入解析：按税法规定，宾馆预定火车票的手续费收入应计人服务业的营业额；音乐茶座的销售收入应计入娱乐业的营业额；电信部门的电话安装销售收入一并计入营业额，均不计算增值税；企业销货中收取的储备费属于价外费用，应并入销售额征收增值税。17.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万

46、元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元 D.应纳契税 16800 元解析：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(560000-400000)3=4800 元。18.下列项目中，属于对经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的比例是( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.15C.0.2D.0.3

47、解析：根据规定，应该是 D。19.我国税收立法的划分依据足( )。（分数：1.00）A.税种类型B.税种的基本要索C.税收执法级次 D.征收机关的不同解析：税收立法权可以按税种类型的不同划分，可以根据任何税种的基本要素来划分，也可以根据税收执法的级次划分，我国采用第三种。20.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元 B.4 万元C.48 万元D.60 万元解析：政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税=10012=12(万元)二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.我国特别关税的种类包括（ ）。 （分数：1.00）A.报复性关税 B.保障性关税 C.进口附加税D.反倾销税与反补贴税 解析：该问题在关税的第二节、第四个大问题（三）：特别关税包括报复性关税、返倾销税与反补贴税、保障性关税。22.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自