注册会计师(税法)1及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金2.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万

2、元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元3.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元4.长江旅行社 2005 年 6 月组织旅行团去韩国旅游。共有游

3、客 100 人，每人收费 5000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 1800 元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )。（分数：1.00）A.25000 元B.15000 元C.16000 元D.6000 元5.日本某商人在我国举办医疗设备展览。展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为 5 万美元(1 美元 2 元人民币)，该产品的到岸价格为 120 万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为 2500元，进口关税税率为 5，设备厂应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.18450 元B.60000 元C.

4、60125 元D.78575 元6.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元B.810 元C.1010 元D.710 元7. 某外商投资企业委托一境外公司在

5、境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元8.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月9.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（分

6、数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料10.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.251.38 万元D.265 万元11.某商场(一般纳税人)，2005 年 8 月购进

7、一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 4 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 2 万元，商场本月应纳增值税为( )。（分数：1.00）A.-0.2 万元B.0.12 万元C.0.17 万元D.0.2 万元12.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元B.需要缴纳消费税 1.67

8、 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税13.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 J0 个月，月租金为 28 万元。则 A 公司应缴印花税额( )。（分数：1.00）A.32 元B.128 元C.600 元D.2400 元14.某货运公司 2005 年拥有载货汽车 30 辆、挂车 15 辆，净吨位均为 10 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴的车船

9、使用税为( )。（分数：1.00）A.10840 元B.11800 元C.12840 元D.11600 元15.下列项目中，属于税务约谈的主要对象是( )。（分数：1.00）A.企业主管人员B.企业财务会计人员C.企业的销售人员D.上市公司的独立董事16.下列项目中，属于对经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的比例是( )。（分数：1.00）A.0.1B.0.15C.0.2D.0.317.位于某市的有进出口经营权的生产企业某月内销货物的消费税 40 万元；当月出口货物应退税额 12 万元，免抵税额为 28 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 2

10、2 万元、消费税 27 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.2.8B.4.2C.4.76D.218.下列项目中，不属于免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.在股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份B.增值税返还收入计人企业“补贴收入”账户的数控机床企业C.债转股新公司因停息而增加的利润D.当非股权支付额不高于股权票面价值 20时，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权19.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以

11、划拨方式取得土地使用权20.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的22.下列项目不符合资源

12、税的有关规定的有( )。（分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天C.天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税D.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天23.下列项目中，属于纳税担保范围的款项有( )。（分数：1.00）A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.生产资金24.目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。（分数：1.00）A.出售国有土地使用权B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售C.存量房地产买卖D.赠与房地产25.下列各项中，符合城市维护建设

13、税法有关的规定的有（ ）。（分数：1.00）A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税“而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据26.下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.申请人向复议机关申请行政复议，复 C 义机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议C.申请人向复议机关申请行政复议，复

14、议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以再向人民法院起诉D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议27.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票28.某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2006 年 2 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免

15、抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批当期应纳城建税 0.42 万元29.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。（分数：1.00）A.未办税务登记临时从事生产经营的B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的30.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（ ）。（分数：1.00）A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

16、B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C.对用粮食和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所有原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税31.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.单位和个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权32.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（ ）。 （分数：1.00）A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未

17、超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税33. 内.外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（ ）。（分数：1.00）A.境外所得已纳税款的扣除规定B.高新技术企业的税收优惠C.借款利息费用在税前的列支标准D.工资费用在税前的列支标准34. 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（分数：1.00）A

18、提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段35.下列项目中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.从事贷款担

19、保业务和其他生产经营的外商投资企业，都可以逐年计提坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当（广告内容，已被删除）的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如（广告内容，已被删除）的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由（广告内容，已被删除）的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之问

20、在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.以房屋为载体、不可随意搬动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计人房产原值，可以不计算缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。（分数：1.00）A.正确B.错误43.税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企

21、业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通.电力.水利.邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的地方政府实施。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人

22、销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20

23、 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某投资公司高级分析师张先生 2006 年 1 至 6 月，除每月应税工资 6000 元之外，还有以下收入： (1)1月份取得不含税全年一次性奖金收入 22800 元 (2)2 月份从上市公司取得的股息红利所得 4000 元； (3)3月份企业为员工支付健康长寿商业保险费 3000 元； (4)4 月份个人为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元；(5)5 月在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国讲学取得收入

24、 70000 元，已分别按收入 来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。 要求计算张先生： (1)1 月取得不含税全年一次性奖金应纳个人所得税； (2)2 月从上市公司取得的股息红利所得应纳税额； (3)3 月取得免税之外的保险金全月应纳工资薪金税额；(工资、薪金所得税率表略) (4)4 月为他人提供贷款担保应纳税额； (5)5 月境外所得在境外已纳税额和在我国应补税额。 （分数：5.00）_52.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： （1）承包某建筑

25、工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 （2）建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 （3）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 （4）建筑工程公司招待所

26、取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收人共55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_53.某房地产开发公司 2005 年开发商品房对外出售，具体情况如下： (1)按转让产权合同取得收入 4000万元； (2)支付取得土地使用权的金额 800 万元； (3)开发成本 1500 万元； (4)开发费用 250 万元(当地政府规定开发费用的扣除比例

27、为 10)； 要求：根据上述核算资料，计算： (1)该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加； (2)该公司应缴纳印花税； (3)该公司应缴纳土地增值税； (4)该公司应缴纳企业所得税。 （分数：5.00）_54.有进出口经营权的某外贸公司，2005 年 8 月发生以下业务： (1)经有关部门批准从境外进门卷烟 5 万条，货价 200 万美元(汇率 l:8)，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(关税税率 40) (2)将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，

28、发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。 要求： (1)汁算卷烟在进口环节应缴纳的关税； (2)计算卷娴在进 u 环 1 了应缴纳的消费税； (3)计算卷烟在进 n 环节应缴纳的增值税； (4)计算运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下：

29、 (1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票； (2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的 1

30、0 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1000000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160000 元、150000 元和 140000 元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20000 元。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，

31、取得运输单位开具的普通发票。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，货已验收入库。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000 元；并将领用的钢材委托外加上，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20000 元。 以上取得的增值税专用发票和运输发票均通过税务机

32、关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2004 年 12 月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150000(60+20)17=2040000(元) (2)当月进项税额 =(6000000+100000+20000+60000+20000)17+(10000+20000+100000+ 10000+5000+5000)7+6000006=1054000+10500+36000=1100500(元) 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算

33、企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车消费税适用税率为 5)。 （分数：10.00）_56.某城市一家位于国家高新技术产业开发区的高新技术企业，以软件产品开发、生产、销售为主要业务，2005 年有关生产经营情况如下： (1)取得自行开发软件产品销售收入 4000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，出口产品退还的增值税 200 万元。 (2)3 月 1 日将上年购人的一处 1000 平方米写字楼部分出租，月租金 10 万元，购人房产的原值 480 万元，按 20 年折旧年限计算(不考虑残值)，计提的出租房折旧费单独计人其他业务支出核算。其

34、他固定资产折旧费计入销售成本或销售费用。 (3)产品销售成本 2700 万元，销售税金 5 万元(不包括出租房屋的税费)。 (4)产品销售费用 510 万元(其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元)；管理费用 380 万元(其中上年自行开发的新技术开发费已计入当期损益，开发成功后，作为无形资产管理，本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险 100 万元)。 (5)2005 年购买国产设备技术改造的投资额为 80 万元。 (6)境外 A 国分支机构2005 年分回利润 60 万元，已在 A 国缴纳公司所得税 10 万元。 要求： (1)计算该企业 20

35、05 年计税收入总额； (2)计算该企业 2005 年税前扣除合计数额； (3)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税所得额； (4)计算该企业 2005 年境内、外所得应纳税总额； (5)计算该企业 2005 年境外所得抵免税额； (6)计算该企业 2005 年应纳税额； (7)计算该企业 2005 年国产设备投资抵税额；(该企业 2004 年缴纳企业所得税82 万元) (8)计算该企业 2005 年实际缴纳企业所得税。 （分数：10.00）_57.张某为某国营企业的职工(工龄 20 年)，每月月薪 1500 元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入 1000 元。 2005 年

36、 3 月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从 3 月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资 10 万元取得拥有所有权的企业量化资产价值 30 万元，3 月5 月每月分得红利 2000 元。 6 月份，张某应急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以 25 万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为 5000 元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入 48000 元。 张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税

37、并核定适用的应税所得率为 10。企业自 7 月 1 日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至 2005 年底，共发生的成本费用支出为 90 万元。 (当地规定的公务费用扣除标准为 500 元，当地上年企业职工年平均工贷为 8000 元。工资薪金的必要费用扣除额为 1600 元。) 要求：请逐项计算 2005 年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)1 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某纳

38、税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 解析：城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。2.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合

39、同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500 元B.6500 元C.7000 元D.7500 元 解析：本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000 万0.3=0.6 万元，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额：2000 万0.05=0.1 万元；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000 万0.05=0.05 万元。该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75 万元=7500 元。3.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，

40、投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.6 万元解析：以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税= 1000（1-20%）1.2%2+5012%=4.8+6=10.8 万元4.长江旅行社 2005 年 6 月组织旅行团去韩国旅游。共有游客 100 人，每人收费 5000 元。境内期间为每人支付了交通费和餐费 2000 元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人 1800 元付给韩国旅游

41、企业。长江旅行社应缴纳的营业税是( )。（分数：1.00）A.25000 元B.15000 元C.16000 元D.6000 元 解析：计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100(，5000-2000-1800)5=6000(元)5.日本某商人在我国举办医疗设备展览。展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为 5 万美元(1 美元 2 元人民币)，该产品的到岸价格为 120 万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为 2500元，进口关税税率为 5，设备厂应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.18450

42、 元 B.60000 元C.60125 元D.78575 元解析：根据规定，应该以留购价格作为完税价格计征关税，所以，应纳关税=4.58.25=1.845(万元)。6.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000元和 1300 元。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元，50 公斤因管理不善被盗，50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣

43、的进项税额为( )。（分数：1.00）A.910 元 B.810 元C.1010 元D.710 元解析：允许抵扣的进项税额=1300-1000(腐烂)0.13+200(福利)0.13+800(招待所)0.13+50(被盗)200.13=910(元)。7. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万

44、元D.66 万元 解析：该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240-150-24010%=66 万元。8.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月 C.9 个月D.12 个月解析：关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月；而由税务机关征收的工商税，税收征收管理法规定延期缴纳最长不得超过 3 个月。9.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。（分数：1.00）

45、A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料 解析：ABC 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物,进项税可以抵扣。D 属于免税货物耗用的外购货物,进项税额不得抵扣。10.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A

46、180 万元B.240 万元C.251.38 万元 D.265 万元解析：增值额=1000-(50+200)-(200+50)(20+9)-60=1000-382.5=617.5(万元)，增值率=617.5382.5100=161.44，应缴纳土地增值税=617.550-382.515=251.38(万元)。11.某商场(一般纳税人)，2005 年 8 月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，发票已经税务机关认证，增值税 4 万元，本月售出 80，取得零售收入 22 万元，并按零售收入的 10取得厂家返利收入 2 万元，商场本月应纳增值税为( )。（分数：1.00）A.-

47、0.2 万元B.0.12 万元 C.0.17 万元D.0.2 万元解析：返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税 =221.1717-(3.4-2.21.1717)=3.2-(3.4-0.32)=0.12(万元)12.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税解析：自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。13.A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合