注册会计师(税法)20及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)20 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某油田 2 月份生产原油 10000 吨，生产过程中，加热耗用 1 吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.80000 元B.64000 元C.12000 元D.64800 元2.下列项目中，属于纳税担保人履行保证责任的期限是( )。（分数：1.00）A.10 日B.15 日C.20 日D.30 日3.国外甲企业 20

2、04 年初在我国境内拥有一处房产，原购房价格 3000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我困境内乙外资企业，销售价格为 4000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资人股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分亭利润。上述业务营业税的税务处理足( )。（分数：1.00）A.甲企业缴纳营业税 200 万元，由乙外资企业代扣代缴B.甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业代扣代缴C.乙企业缴纳营业税为 40 万元D.乙企业缴纳营业税为 240 万元4.在确认企业发生的财产损失时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.未

3、经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 1B.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 3；存货为账而价值的 1C.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 3D.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1；存货为账面价值的 55.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款B.

4、1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款6.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税7.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以

5、 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金8.某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )万。（分数：1.00）A.1635B.1525C.1805D.17059.根据俄收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（分数：1.00）A.3 万元以上B.5 万元以上C.10 万元

6、以上D.20 万元以上10.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元11.甲机床厂有进出口经营权。2005 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床100 台，不含税销售额 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万元，出口退税率为 11，外汇牌价为 1：30。该机床厂

7、5 月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88 万元B.39.84 万元C.58.16 万元D.73.04 万元12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13D.0.1713.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费14.某人 2006 年 4 月 3 日取得工资收入 2600 元

8、稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入捐赠给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.260 元B.290.6 元C.257 元D.308.4 元15.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权16.A 外贸公司 2005 年 8 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 元，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元

9、台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：30，退税率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( )。（分数：1.00）A.13559 元B.13598 元C.15106 元D.17782 元17.纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（分数：1.00）A.省国税局B.市国税局C.市人民法院D.市国税局一分局18.某市一房地产企业 2006 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建

10、设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元D.66000 元19.根据征管法的规定，扣缴义务人的权利不包括( )。（分数：1.00）A.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况B.要求税务机关为扣缴义务人的情况保密C.申请减税、免税、退税D.对税务机关所作的决定享有陈述权、申辩权20.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元B.19 万元C.15 万元D.17 万元二、多

11、项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，适用 5-35的超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的生产经营所得C.对企事业单位的承包经营所得D.合伙企业的生产经营所得22.下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天B.发、供电企业之问互供电力，为发行电量的当天C.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天D.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为

12、开具电费缴纳凭证的当天23.纳税人对税务机关作出的下列( )行为不服，可申请复议或直接诉讼。（分数：1.00）A.不予核准延期纳税B.加收滞纳金C.税务行政处罚D.未及时解除税收保金而使纳税人合法权益遭受损失24.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。（分数：1.00）A.国家将国有土地使用权出让的不征契税B.特土地使用权赠与和交换的不征契税C.以自有房产作股投入本人经营的企业免征契税D.买房拆料或翻建新房应征收契税25.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动

13、经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税“的单位和个人，为代征代扣地26.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的27.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，

14、对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税28.下列各项中，关于房产税的表述正确的有（ ）。（分数：1.00）A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税29.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有 ( )。 （分数：1.00）A.创业投资企业按规定从事股权投资

15、及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补C.生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠D.外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值 70%的，可减半征收企业所得税30.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有（ ）。 （分数：1.00）A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约

16、定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入31. 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（分数：1.00）A.提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段32.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税B.企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税C.企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税D.企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得

17、税33.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务34. 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。（分数：1.00）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人35.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得

18、直接作为应纳税所得额C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税D.提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.从 2003 年 12 月 1 日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.对设在西部地区的内资企业，在 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和

19、个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照常缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人委托私营企业.个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.在企业分立中，存续分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，不征收契税；新设分立的企业承受原企业土地.房屋权属的，也不征收契税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业委托代销货物的，收到代销单位代销清单的当

20、天确认为纳税义务发生时间，如果没有收到，则不需要纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1999 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2005 年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2005 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对防伪税控系统增值税专用发票的管理时，在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用

21、发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方可以作废已开具的专用发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.用于投资联营的房屋从价计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情

22、况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.位于市区的化工厂受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢。双方鉴定的产权转移书据上各自注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元。化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计 500 万元，土地开发成本 100 万元，准予扣除

23、的开发费用 50 万元；房地产开发公司建造办公楼发生的土地使用费支出 400 万元，房地产开发成本和费用分别为 200 万元和 100 万元。 要求：就化工厂与房地产开发公司的这一交换行为分别计算双方应该缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。(该市核定的契税税率为 4，房地产开发费用列支比例为 10)。 （分数：5.00）_52.有进出口经营权的某外贸公司，2005 年 8 月发生以下业务： (1)经有关部门批准从境外进门卷烟 5 万条，货价 200 万美元(汇率 l:8)，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务

24、的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(关税税率 40) (2)将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。 要求： (1)汁算卷烟在进口环节应缴纳的关税； (2)计算卷娴在进 u 环 1 了应缴纳的消费税； (3)计算卷烟在进 n 环节应缴纳的增值税； (4)计算运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金。 （分数：5.00）_53.张华与李辉在

25、本市共同兴办了一家合伙企业，出资比例 6:4。2005 年初，张华向其主管税务机关报送2004 年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2004 年度主营业务收入 70 万元，其他业务收入 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4万元，销售费用 5.5 万元，管理费用 8.5，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题： (1)合伙企业在 2004 年度给每位合伙人支付工资 18000 元。 (2)合伙企业每季度末向合伙人预付股利 5000 元，计入了管理费用。 (3)销售费用账户列支广告费 2.

26、5 万元和业务宣传费 0.5 万元。 (4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。 (5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款 2 万元。 (6)张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004 年度的租赁费共 3000 元，已计入营业成本。 张华在 B 市另有乙合伙企业，分得 2004 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用 800 元月，张华选择从甲企业中扣除费用。 要求：按顺序回答下述问题 (1)张华从甲企业分得的生产经营所得； (2)张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税； (3)张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。 （

27、分数：5.00）_54.欣欣房地产公司 2005 年有关业务如下： (1)1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。 (2)8 月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元的 C 地商品房(建筑成本 1200 万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。 (3)9 月份

28、A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B 地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。 (4)9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000 平方米，工程成本 1350 元平方米，售价 2600 元平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 18； (5)10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产

29、公司将 15000 平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元.该办公楼于 1999 年购进，购进价格 520 万元； (6)11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45，取得销售收入3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78，取得销售收入 3000 万元； (7)3 月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005 年收取租金共计 140 万元； (8)12月份，房地产公司销售自己使用过的建

30、筑设备，取得销售收入 135.2 万元；该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。 建筑工程成本利润率为 l0。 要求：按顺序回答下述问题： (1)欣欣房地产公司全年应纳营业税税额； (2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额； (3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额； (4)欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.华北某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500万元，销货净额 6000 万元，接受现金捐赠 200 万元，转售不动产取得收

31、入 500 万元，原购入价 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万元、业务宣传费用 40 万元) (4)管理费用 490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元； (7)年初“应收账款”无余额，

32、年末余额 130 万元(其中含与关联企业应收账款 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800 元，全年直接计人各项成本、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计人成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公司取得工会经费收据； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收的税收优惠)； (10)12 月下旬分别

33、从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费利职工教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分刚税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额； (9)计算该企业 2

34、005 年应纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_56.某橡胶厂(一般纳税人)，2005 年 9 月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为 90000 元，购进该货物时支付的运费为 2100 元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的 23 加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为 100000 元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 会，每套不含增值税价格 500 元，全部售出；汽车用的轮胎 500 套，每套不含增值税价格 1200 元，其中 200 套属于子午线轮胎，全部售出；

35、生产无同类消费品价格的汽车轮胎 400 套(其实际成本占全部成本的 40)，作为广告品宣传。 (2)其余 l3 的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失 4536 元(含运费成本 186 元)，收回时支付加工费 3700 元(含受托方垫付的辅料 700 元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎 500 套(非子午线)，以每套 1 300 元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格 5 元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得

36、收入 12000 元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为 10，汽车轮胎的全国平均成本利润率为 5. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_57.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17，退税率 15。2002 年 11 月和12 月的生产经营情况如下： （1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850万元、增值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150万元、增值税额 25.5 万元，其中 20用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，

37、支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 五万元，支付加工货物的运输费用 10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。 （2）12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基

38、建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)20 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某油田 2 月份生产原油 10000 吨，生产过程中，加热耗用 1 吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.

39、00）A.80000 元B.64000 元C.12000 元D.64800 元 解析：开采过程中用于加热、修井的原油免税。故本月应纳资源税=(8000+100)8=64800(元)。2.下列项目中，属于纳税担保人履行保证责任的期限是( )。（分数：1.00）A.10 日B.15 日 C.20 日D.30 日解析：根据规定，履行保证责任的期限为 15 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。3.国外甲企业 2004 年初在我国境内拥有一处房产，原购房价格 3000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我困境内乙外资企业，

40、销售价格为 4000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资人股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分亭利润。上述业务营业税的税务处理足( )。（分数：1.00）A.甲企业缴纳营业税 200 万元，由乙外资企业代扣代缴B.甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业代扣代缴 C.乙企业缴纳营业税为 40 万元D.乙企业缴纳营业税为 240 万元解析：甲企业应纳营业税=(4000-3000)5=50(万元)，境内未设有经营机构和代理机构，由受让方代扣代缴；乙企业以以不产动外投资，分担风险，不征收营业税.4.在确认企业发生的财产损失时，下列表述正确的是(

41、)。（分数：1.00）A.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 1 B.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 3；存货为账而价值的 1C.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 3D.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1；存货为账面价值的 5解析：根据企业所得税的有关规定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 1。5.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借

42、涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款 B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8 万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款解析：根据征管法的规定,该行为情节严重的处以 1 万元以上 5 万元以下罚款。6.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.对外商投资企业和外国企业暂

43、按实际使用面积纳税解析：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；对外商投资企业和外国企业占用的土地不属于城镇土地使用税的征收范围。7.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 l0.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金 解析：城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括非税款项。查补三税

44、进行处罚时，也应对其偷漏的城建税进行处罚。8.某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )万。（分数：1.00）A.1635B.1525 C.1805D.1705解析：个人连续演出以一月为一次计算纳税，上述收入应纳个税：(5000+4000)(1-20)20+(1000-800)20+(1500-800)10-25=1525(元)。9.根据俄收征收管理法及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告

45、欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）。（分数：1.00）A.3 万元以上B.5 万元以上 C.10 万元以上D.20 万元以上解析： 在本章第三节欠税清缴制度中有规定：欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告10.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：纳税人以

46、房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012+250070(1-20)1.2=6+16.8=22.8(万元)11.甲机床厂有进出口经营权。2005 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床100 台，不含税销售额 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万元，出口退税率为 11，外汇牌价为 1：30。该机床厂 5 月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88 万元B.39.84 万元C.58.16 万元 D.73.04 万元解析：免抵退税

47、不得免抵税额=8.380(17-11)=39.84(万元)；应纳税额=60017-(200-39.84)=102-160.16=-58.16(万元)；当期免抵退税额：8.38011=73.04(万元)；当期应退税额=58.16(万元)。12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13 D.0.17解析：增值税法定税率为 13%和 17%，增值税进项税额扣除率有 7%、10%、13%三种，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。13.下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.纳税人向购买方收取的包装物租金 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费解析：根据增值税的有关规定，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为