注册会计师(税法)21及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。（分数：1.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元2.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在

2、开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额3.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企

3、业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元4.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税5.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月6.某人 2006 年 2 月年与用人单位解除劳动关系而取得一

4、次性补偿收入 52000 元，该人在本单位的工作年限为 20 年，当地卜年职工平均工资为 9500 元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.215 元B.3420 元C.17.92 元D.285 元7.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权8. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除9.下列

5、项目中计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是( )。（分数：1.00）A.分得的红利所得B.股票转让的收入C.有奖销售的中奖所得D.租赁财产的收入10.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税11. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以

6、 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元12.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元D.应纳契税 16800 元13.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适

7、用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元C.43.5 万元D.65 万元14.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元15.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元.4000 元和

8、5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元16.甲企业为增值税一般纳税人，2004 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000 元，代垫辅助材料 2000 元，发生加工支出 4000 元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340 元。下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450 元B.甲企业应纳增值税 1020 元，应代收代缴消费税 17571.43 元C.甲企业应纳增值税 680 元，应纳消费税 18450 元

9、D.甲企业应纳增值税 10115 元，应纳消费税 18450 元17.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续。（分数：1.00）A.无限期B.10C.3 年D.3018.某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元D.28.8 万元19.在确认企业发生的财产损失时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.未经中介

10、机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 1B.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 3；存货为账而价值的 1C.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 5；存货为账面价值的 3D.未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1；存货为账面价值的 520.下列项目中，属于出口货物关税完税价格的是( )。（分数：1.00）A.完税价格=成交价格B.完税价格=成交价格(1+出口税率)C.完税价格=成交价格(1 一出口税率)D.完税价格=(成交价格+佣金)(1+出

11、口税率)二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除B.新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期C.对新办的。三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策D.享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校22. 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ ）。（分数：1.00）A.因海

12、关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的23.下列各项中，属于企业所得税有关坏账损失申请税前扣除必须符合的条件有( )。（分数：1.00）A.债务人逾期 2 年以_卜.未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务B.债务人逾期 3 年以上末清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移

13、送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税25.外商投资企业和外国企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司.企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（ ）。（分数：1.00）A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制26.下列项目中，属于车船使用税纳税义务发生时间的有( )。（分数：1.00）A.纳税人使用应税车船从使用之日起B.纳税人新购

14、置车船使用的从购置使用的当月起C.停运后又重新使用的车船从重新使用的当月起D.纳税人使用应税车船从使用的当月起27.当有确凿证据表明企业已形成财产损失或者已发生永久或实质性损害时，财产损失的确认可扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.变价收入B.可收回金额C.责任和保险赔款D.非商业信用的其他资金拆借损失28.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的

15、价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益29.下列项目中，属于免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.企业债权转股权新增加的资金B.企业因改制签订的产权转移书据C.合并成立的新企业新启用的资金账簿未增加资金D.企业改制中经评估增加的资金30.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.纳税人白行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.纳税人委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.纳税人出租房产，应该自交付出租房产之次月起31.某市一生产企业(一般纳税人)

16、自营出口自产货物，2006 年 2 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批当期应纳城建税 0.42 万元32.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运

17、人为所有人33.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税“的单位和个人，为代征代扣地34.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的35.下列项目中，属于国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对经营和非经营活动中的违法行为设定的处罚有( )。（分数：1.00）A.

18、非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.税务机关查补的企业所得税额，属于没备购买当年或以后年度的，计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数；属于设备购买以前年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。( )（分

19、数：1.00）A.正确B.错误38.未按税法规定安装.使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，可处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国目前税制基本上是以间接税为主、直接税为辅的复合税制结构。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，债转股企

20、业不必缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误45.对注册资本在 500 万元以上.人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.对开采主矿产品的过程

21、中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.对设在西部地区的内资企业，自 2001 年至 2010 年期间，减按 15的税率征收企业所得税；对在西部地区新办的交通.电力.水利.邮政等内资企业，自开始生产经营之日起，第一至二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误49.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内

22、缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.某企业撤销后，其占地用于兴建某大型商场，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，该商场占地可以暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的 A 型小轿车，还有 B 型小轿车、小客车，2005 年 10 月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，向国外支付的价款合计 60 万美元(其中购货佣金 3 万美元)，另支付运输费用 4 万

23、美元(由买卖双方各负担 50)，保险费 l 万美元，已报关纳税，关税税率为 20。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元。 (2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 400 万元，增值税 68 万元，本月生产领用80用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额 20 万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额 300 万元。 (3)国内销售 A 型小轿车，采用委托银行收款方式销售 70 辆，货已发出并办委托收手续

24、款项未收到，每辆不含税价 18 万元；B 型小轿车每辆不含税价 16 万元、包装费 0.3 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。支付销货运费 2l 万元，取得运输企业运输发票。 (4)将自产小客车 2 辆改装为冷藏车，小客车每辆不含税售价 8 万元，冷藏车每辆不含税售价 11 万元。 (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元。 要求： (1)计算该企业进口环节应缴纳的税金。 (2)计算该企业应纳的增值税(假设上期未抵扣完的进项税 10 万元)。(3)计算该企业消费税(小轿车消费税税率 5，小客车消费税税率为 3)。

25、 (4)计算该企业营业税。 （分数：5.00）_52.某投资公司高级分析师张先生 2006 年 1 至 6 月，除每月应税工资 6000 元之外，还有以下收入： (1)1月份取得不含税全年一次性奖金收入 22800 元 (2)2 月份从上市公司取得的股息红利所得 4000 元； (3)3月份企业为员工支付健康长寿商业保险费 3000 元； (4)4 月份个人为他人提供贷款担保获得报酬 5000 元；(5)5 月在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国讲学取得收入 70000 元，已分别按收入 来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。 要求计算张先生： (1)1

26、 月取得不含税全年一次性奖金应纳个人所得税； (2)2 月从上市公司取得的股息红利所得应纳税额； (3)3 月取得免税之外的保险金全月应纳工资薪金税额；(工资、薪金所得税率表略) (4)4 月为他人提供贷款担保应纳税额； (5)5 月境外所得在境外已纳税额和在我国应补税额。 （分数：5.00）_53.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1000 万元；投入房地产开发成本为 2000 万元；房地产开发费用中的利息支出

27、为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：5.00）_54.北京易明化工股份有限公司 2005 年度有关资料如下： (1)与主管部门签订承包化学制品厂经营合同，约定每年上交利润 100 万元。 (2)与某银行签订融资租赁合同，合同金额 500 万元，年利率 5；签订一份借款合同，合同金额 1500 万元。 (3)与某制药公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，制药公司的货物价值 450

28、 万元。 (4)与金属加工厂签订委托加工合同，加工厂提供价值 100 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料，加工厂收加工费 20 万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2003 年-2005 年实现利润的 30支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8)本年资本公积科目增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。 (9)与某村委会订立农副产品收购合同一份，合同金额 20 万元。(10)接受外国某银行优惠贷款 200 万美元并书立合同，书立当日国家外

29、汇牌价美元与人民币汇率为1：8.3，当月 1 日汇率为 1：8.2。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1)计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税； (2)计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税； (3)计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税； (4)计算易明化工股份有限公司业务(4)的印花税； (5)计算易明化工股份有限公司业务(5)的印花税； (6)计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税； (7)计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税； (8)计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税； (9)计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税； (10)计算易明化工股份有

30、限公司业务(10)的印花税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下： (1)当年取得运输收入 200000 元，运输成本50000 元； (2)当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用)； (3)提取风险

31、准备基金 12 万元； (4)提取业务招待费 10 万元，已列支； (5)对外进行投资，取得分回的股息 20000 元； (6)从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%； (7)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元； (8)缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元； (9)通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题 (1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数； (2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用

32、和损失合计数； (3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额； (4)计算李某 2005 年的生产经营所得额； (5)计算李某 2005年应纳的个人所得税。 （分数：10.00）_56.某制药公司为增值税一般纳税人，2005 度有关资料如下： (1)2005 年度实现产品销售收入 6500 万元，销售净额 6000 万元，接受现金捐赠 200 万元，转让自建不动产收入 500 万元，账面原值 300 万元，已提取折旧 120 万元，发生清理费用 20 万元； (2)因产品实现销售结转的成本为 4000 万元、财务费用 128 万元； (3)发生产品销售费用 1280 万元(其中广告费用 1100 万

33、元、业务宣传费用 40 万元) (4)管理费用490 万元(其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金)； (5)缴纳增值税 60 万元、营业税 25 万元、城市维护建设税和教育费附加 8.5 万元； (6)直接向灾区受灾单位捐款 5 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向贫困地区捐款 25 万元、青少年活动场所捐款 8 万元； (7)年末“应收账款”账户的借方余额 130万元(含关联企业 20 万元)，该公司已对 130 万元提取坏账准备，比例为 5，年初“应收账款”余额为0； (8)公司年平均职工人数 295 人(含医务室、托儿所人员 5 人)，当地政府确定的人均月计税工资标准为 800

34、元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额 300 万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资 6 万元，计入成本费用的工资按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费； (9)12 月 20 日从经济特区联营企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率 15(当年享受了定期减半征收的税收优惠)；12 月下旬分别从 A、B 两国分支机构取得税后收益 52 万元、35 万元，A、B 两国企业所得税税率分别为 35、30%。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算企业所得税前允许扣除的广告费、业务宣传费； (2)计算企业所得税前允许扣除的业务招待费； (3

35、)计算企业所得税前可以扣除的捐赠支出； (4)计算企业所得税前可以扣除的坏账准备金； (5)计算-1=资费用应调整的应纳税所得额； (6)计算成本费用中职工工会经费、职工福利费和职 T 教育经费应调整的应纳税所得额； (7)计算从经济特区联营企业分回税后利润应补税额； (8)计算从 A、B 两国分支机构取得税后收益应补税额； (9)计算该企业 2005 年应纳税所得额； (10)计算该企业 2005 年应纳企业所得税额。 （分数：10.00）_57.张某为某国营企业的职工(工龄 20 年)，每月月薪 1500 元，另外因工作需要每月获得公务用车、通讯补贴收入 1000 元。 2005 年 3

36、月，该国营企业改制，由企业职工出资将企业资产买断，并将企业资产以拥有所有权的方式量化到出资个人。从 3 月份开始，所有企业的领导与职工不再发放工资，凭分到的量化资产按月进行分红。张某出资 10 万元取得拥有所有权的企业量化资产价值 30 万元，3 月5 月每月分得红利 2000 元。 6 月份，张某应急需使用资金，将其拥有所有权的企业量化资产以 25 万元的价格转让给企业另一职工，有关的合理转让费用为 5000 元。同月，张某与企业解除了劳动合同，为此，获得企业给予的一次性补偿收入 48000 元。 张某解除劳动合同后注册了一个个人独资企业，经主管税务机关批准，采取核定征收方式缴纳所得税，并核

37、定适用的应税所得率为 10。企业自 7 月 1 日开始生产、经营，因会计核算不健全，无法查明其收入总额。经主管税务机关审查确定，企业自生产经营开始至 2005 年底，共发生的成本费用支出为 90 万元。 (当地规定的公务费用扣除标准为 500 元，当地上年企业职工年平均工贷为 8000 元。工资薪金的必要费用扣除额为 1600 元。) 要求：请逐项计算 2005 年张某取得的各项所得应该缴纳的个人所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)21 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.赵某拥有

38、两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。（分数：1.00）A.288 元 B.576 元C.840 元D.864 元解析：根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按 4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=12006（个月）4%=288（元）2.根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是( )。（分数：1

39、00）A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 60 日内到税务机关认证，否则不予抵扣B.一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣 D.一般纳税人申请抵扣的运输发票，应在开具之日起 90 大内向主管税务机关认证，逾期不得抵扣进项税额解析：一般纳税人中请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，住开具之日起 90 日内到税务机关认证，衙则不予抵扣，A 选项所说的 60 大不对

40、一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，也应存开具之日起90 天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，B 选项不对；运输发票抵扣不需要税务机关认证，D 选项不对.3.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.6 万元解析：以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税=

41、1000（1-20%）1.2%2+5012%=4.8+6=10.8 万元4.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税 D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税解析：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人为纳税义务人；外商投资企业和外国企业不交纳土地使用税。5.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1

42、 个月B.2 个月C.3 个月 D.6 个月解析：纳税人被列入非正常户超过 3 个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。6.某人 2006 年 2 月年与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入 52000 元，该人在本单位的工作年限为 20 年，当地卜年职工平均工资为 9500 元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.215 元 B.3420 元C.17.92 元D.285 元解析：个人月工资收入=(52000-95003)12=1958.33(元) 应纳个人所得税=(1958.33-1600)512=215(元)7.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数

43、1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权 D.提起行政诉讼权解析：申请复议权属于纳税人的权利，不是税务机关权力，故 A 选项错误；税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故 B 选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故 D 选项错误。8. 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：纳

44、税人三种情况之一，按评估价格计算征收土地增值税，其一隐瞒虚报成交价格；其二提供扣除项目金额不实；其三转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由的，只有 C 属于三种情况之一。9.下列项目中计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用的是( )。（分数：1.00）A.分得的红利所得B.股票转让的收入C.有奖销售的中奖所得D.租赁财产的收入 解析：根据规定，ABC 均是不做扣除，直接计算个人所得税。10.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.

45、58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元 C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税解析：纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4减半征收，计算过程：7.62(1+4)450=0.29(万元)。11. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元 解析：该外商投资企业应以境外

46、公司向购房人销售的实际价格作为计税收入，扣除的劳务费用不得超过销售收入的 10%，则应纳税所得额=240-150-24010%=66 万元。12.家住市中心的刘先生因拆迁得到拆迂补偿款 40 万元，他在市郊以 56 万元重新购置住房 160 平方米，当地契税税率为 3。刘先生购房契税的处理是( )。（分数：1.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 4800 元 D.应纳契税 16800 元解析：居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(560000-400000)3=4800

47、 元。13.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元 C.43.5 万元D.65 万元解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。14.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元 解析：公益捐赠的扣除限额：纳税调整前的昕得额1.5=401.5+5