注册会计师(税法)24及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)24 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其巾，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.77.76B.76.8C.78.72D.82.562.日本某商人在我国举办医疗设备展览。展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为 5 万美元(1 美元 2 元人民

2、币)，该产品的到岸价格为 120 万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为 2500元，进口关税税率为 5，设备厂应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.18450 元B.60000 元C.60125 元D.78575 元3.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。（分数：1.00）A.168000 元B.210000 元C.240000 元D.3000000 元4.甲公司与乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万

3、元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )。（分数：1.00）A.90 元B.420 元C.210 元D.30 元5.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.1256715 元6.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5

4、000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12 万元B.4 万元C.48 万元D.60 万元7.经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是( )。（分数：1.00）A.从使用之月起 3 至 5 年免税B.从使用的次月起 3 至 5 年免税C.从使用的次月起 5 至 10 年免税D.从使用的月份起 5 至 l0 年免税8.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得

5、中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元9.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税10.租赁方

6、式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海天审定的租金B.以海天审定的留购价格C.按照一股进口货物估定完税价格D.货物成交价格11.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份(未使用)，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份D.4 份12.某酒厂本月份销售粮食白酒 100 吨，每吨出厂价 40000 元，另外收取包装物押金 35100 元单独核

7、算；销售果啤 200 吨，每吨出厂价格 2950 元，每吨另收包装物押金 150 元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500B.1151500C.1057500D.115000013.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险14.甲企业 2003 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元，该批库存商品的账面成本为 130

8、万元，市场不含税销售价为 140 万元，该批商品的增值税税率为 17%。假定适用企业所得税税率 33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。（分数：1.00）A.5.61 万元B.8.91 万元C.13.464 万元D.16.764 万元15.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税16.某公司与政府机关共同使用一栋共有土

9、地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米（公司与机关的占用比例为 4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。（分数：1.00）A.0 元B.2000 元C.8000 元D.10000 元17.某高校吴教授取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.700 元B.1040 元C.1280 元D.1428 元18.某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房

10、该住房于 2000 年 7 月以 32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳士地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.1.28B.3.23C.2.56D.4.5519. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ ）。 （分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准20.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自

11、己及其家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。（分数：1.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.某国有工业企业 2004 年利用国产设备技术改造投资额为 200 万元，当年应纳企业所得税为 80 万元(2003 年企业所得税 60 万元)，2005 年应纳企业所得税为 130 万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为( )。（分数：1.00）A.2004 年抵免税额 20 万

12、元，实纳所得税额 60 万元B.2004 年抵免税额 40 万元，实纳所得税额 40 万元C.2005 年抵免税额 60 万元，实纳所得税额 70 万元D.2005 年抵免税额 70 万元，实纳所得税额 60 万元22.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体自用房免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税23.下列有关车船使用税的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.对不使用的车船经批准后可不征税B.对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车应征税C.对

13、外商投资企业经营性车辆应征税D.车船使用税的纳税地点为纳税人所在地24.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国库券利息B.个人的储蓄存款利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人取得的股息25.下列属于免征土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.企业内部绿化用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.个人所有居住房屋和院落用地D.不直接向居民供热的热力生产企业用地26.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。（分数：1.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于医疗C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设

14、施27.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的28.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人在货物成交过程中，向卖方支付的佣金B.进口人在货物成交过程中，向境外采购代理支付的买方佣金C.进口人支付的与进口货物有关的专利、专有技术、计算机软件等费用D.到达我国口岸前由买方支付的包装、运输、保险和其他劳务

15、费用29. 下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（ ）。（分数：1.00）A.以土地权属作价投资B.以土地权属抵债C.以获奖方式承受土地权属D.以预购方式承受土地权属30.关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的在机构所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C.省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳31.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租入的设备C.已提足折旧继续使用的流水线D.季节性停用和大修理停用的机器设备32.

16、纳税人销售自己使用过的.属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（ ）。（分数：1.00）A.销售价格求超过原值的，免征增值税B.销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算征收增值税C.销售价格超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税D.销售价格求超过原值的，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税33.下列关于营业税征税范围的正确处理是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业一租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业一其他服务业”征收营业税C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税D.邮政储蓄业

17、务，按“金融业一其他金融业”征收营业税34.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是( )。（分数：1.00）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税35.某市一生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2006 年 2 月末计算出的期末留抵税款为 12 万元，当期免抵退税额为 18 万元，则下列项目正确说法是( )。（分数：1.00）A.当期免抵税额为 0B.当期免抵税额为

18、 6 万元C.经总局审批当期应纳城建税为 0D.经总局审批当期应纳城建税 0.42 万元三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.在纳税抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳

19、税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.犯非法出售增值税专用发票罪的，处 3 年以上 10 年以下有期徒刑，并处 5 万元以上 50 万元以下罚金。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对增值税实行先征后退、先征后返，即征即退办法的，城建税也随之退返。( )（分数

20、1.00）A.正确B.错误44.新办小型商贸企业必须自工商登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于宣告破产的国有企业，其职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应按一定的比例划分后，部分免于征收个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对注册资本在 500 万元以上.人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口

21、的矿产品和盐不征收。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.一般纳税人当月认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之日起 90 天内核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20

22、分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元； （2）7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元； （3）美容美发、中医按摩收入 150 万元； （4）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元； （5）饮食收入 600 万元（其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的收入）； （6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4 万元； （7）

23、派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元； （8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。 （注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； （2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； （3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税； （4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 （分数：5.00）_52.某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 l0 月份发生下列业务： (1)销售自制粮食白酒 5000 箱，每箱 10斤，不含税单价为 80 元箱。收取包装

24、物押金 70200 元，装卸费 23400 元。 (2)从 A 酒厂购进粮食酒精6 吨，用于勾兑白酒 20 吨，当月全部出售，取得不含税收入 80000 元。 (3)将自产粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 7000 元作为福利分给职工，对外销售不含税单价为每吨 9500 元。 (4)出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，消费税单位税额每吨 240 元。 (5)委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10 吨白酒，本厂提供原材料成本 3.5 万元，支付加工费 1060 元(不含税)，收回后再加工出售(仍为 10 吨白酒)，取得不含税收入 80000 元，销项税额 13600 元。 要求：根

25、据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)收取包装物押金和装卸费应纳的增值税； (2)企业勾兑的白酒出售应纳的消费税； (3)将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税； (4)出售特制黄酒应纳的消费税； (5)委托个体工商业户生产的白酒，收回后再加工出售，应纳的消费税。 （分数：5.00）_53.某企业 2005 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140 万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元.另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业

26、的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额400 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算订立设备购销合同应缴纳的印花税； (2)计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税； (3)计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税； (4)计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。 （分数：5.00）_54.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2005 年 9 月发生如下几项业务： (1)零售收入 300万元(不含代销收入)

27、另有“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外销售价格 0.3 万元，旧项链作价 0.1 万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款 0.2 万元。 (2)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的 3向委托方收取手续费 1.8 万元。 (3)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括水电费、治安费等 5 万元。 (4)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。 (5)分别核算的影楼营业收入 9.2 万元，其中包括相册、相框等销售收入 1.3 万元。 (6)将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租

28、金 6000 元，由承租方进行简单的装修，发生装修费 3500 元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金 2500 元。 要求： (1)计算该商场本月应纳增值税税额； (2)计算该商场本月应纳消费税税额； (3)计算该商场本月应纳营业税税额； (4)计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某生活用品超市(一般纳税人)，主营生活用品及食品零售，同时兼营快餐服务，该企业在财务核算上对商品销售收入和餐饮收入分别核算。2005 年 5 月份该企业发生如下业务： (1)本月取得销售收

29、入351000 元(含税)，餐饮收入 8000 元。 (2)以分期付款方式购进货物一批，取得销货方开具的增值税专用发票上注明的价款 80000 元、增值税额为 13600 元，发票已经税务机关认证。协议规定，货款分两期分别于 5 月、6 月支付，本期已支付 40000 元。 (3)从农民手中购进水果一批，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (4)购进空调器 1 台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000元，税额 680 元。购进防伪税控收款机三台，取得的增值税发票上注明税额为 1530 元。 (5)将购进的水果发给本企业职工，账面成本 8700 元。 (

30、6)从粮油加工企业(一般纳税人)购人面粉一批，全部用于餐饮经营。取得的增值税发票已经税务机关认证，发票注明的增值税额为 8500 元，货款已支付，面粉已验收入库。 (7)本月收回委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，收到受托方开来的增值税专用发票已经税务机关认证，加工费尚未支付。 (8)将本月购进的饮料发放职工50 箱，用于餐饮经营 20 箱，每箱成本 30 元，对外零售价 40 元。 (9)上月购进的经营性货物被盗，金额50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求： (1)计算购进的水果发给本企业职工需转出进项税额；(2)计算本月

31、业务其他需转出进项税额； (3)计算本月准予抵扣的进项税额； (4)计算本月的销项税额； (5)计算本月应纳增值税； (6)计算本月应纳营业税。 （分数：10.00）_56.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费税税率 30，2004 年经核定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)

32、应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值

33、税专用发票注明价款 10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)

34、2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_57.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工 T

35、会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训 l 练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税30 万元.该企业用于生产经营的厂

36、房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除20后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1)分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2)计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3)计算业务招待费影响应税所得的调整额； (4)计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额； (5)计算房产税影响应税所得的调整额； (6)计算捐赠影响应税所得的调整额

37、 (7)计算本年的应税所得额； (8)计算本年的所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)24 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其巾，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.77.76 B.76.8C.78.72D.82.56解析：企业举办的医院、幼儿园、学校白

38、用房，可以免征房产税。 应纳房产税=(8000+100)(1-20)1.2=77.76(万元)2.日本某商人在我国举办医疗设备展览。展览结束后，日方将其一产品卖给境内某企业，售价为 5 万美元(1 美元 2 元人民币)，该产品的到岸价格为 120 万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费用为 2500元，进口关税税率为 5，设备厂应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.18450 元 B.60000 元C.60125 元D.78575 元解析：根据规定，应该以留购价格作为完税价格计征关税，所以，应纳关税=4.58.25=1.845(万元)。3.某采矿企业 6 月共开采锡矿石 50000

39、 吨，销售锡矿石 40000 吨，适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应缴纳的资源税额为（ ）。（分数：1.00）A.168000 元 B.210000 元C.240000 元D.3000000 元解析：有色金属矿的资源税在规定基础上减征 30%,应纳资源税=400006(1-30%)=168000 元。4.甲公司与乙公司签订了一项购销合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 30 万元的钢材；而乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )。（分数：1.00）A.90 元B.420 元 C.210 元D.30 元解析：根据印花税

40、的规定，对采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，成该按合同所载的购、销合计金额计税贴花，所以，双方合计应纳印花税=(300000+400000)0.32=420(元)5.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税.城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间 50 天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税.城建税及滞纳金.罚款合计为（ ）。（分数：1.00）A.1215100 元B.1216115 元C.1241200 元D.125671

41、5 元 解析： 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款=（58+587%）2=124.12 万元，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金=（58+587%）500.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715 万元=1256715 元。6.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000 万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100 万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.1

42、2 万元 B.4 万元C.48 万元D.60 万元解析：政府自用房产不需要缴纳房产税，但用于经营的需要纳税，应纳房产税=10012=12(万元)7.经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是( )。（分数：1.00）A.从使用之月起 3 至 5 年免税B.从使用的次月起 3 至 5 年免税C.从使用的次月起 5 至 10 年免税D.从使用的月份起 5 至 l0 年免税 解析：经批准改造的废弃土地从使用的月份起 5 至 10 年免税。8.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 200

43、00 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250 元解析：境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支付部分免税,应纳税额=2000020%=4000 元。9.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税 C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳

44、税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税解析：根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，所以 A 不对；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，所以 C 不对；非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，所以 D 不对。而独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税，所以 B 是正确的。10.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在

45、租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海天审定的租金 B.以海天审定的留购价格C.按照一股进口货物估定完税价格D.货物成交价格解析：租赁方式进口的货物巾，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。11.某新办小型商贸企业于 2005 年 1 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 1 月份开具发票 12 份(未使用)，经税务机关核定，该企业 2 月份可以领购发票的数量为( )。（分数：1.00）A.20 份B.12 份C.8 份 D.4 份解析：对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务

46、机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。12.某酒厂本月份销售粮食白酒 100 吨，每吨出厂价 40000 元，另外收取包装物押金 35100 元单独核算；销售果啤 200 吨，每吨出厂价格 2950 元，每吨另收包装物押金 150 元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500 B.1151500C.1057500D.1150000解析：粮食白酒应交消费税一 100100020.5+10040000+35100(1+17)25%=1107500(元) 果啤适用税额：2950+150(1+17

47、)=3078.21(元)3000 元，适用单位税额为 250 元； 果啤应纳消费税=200250=50000(元) 合计应纳消费税=1107500+50000=1157500(元)13.下列项目中，属于按劳务报酬所得汁征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.退休人员再任职取得的收入B.非退休人员兼职取得的收入 C.个人提供担保取得的收入D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险解析：根据个人所得税的有关规定，个人兼职取得的收入一个按照“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。14.甲企业 2003 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 180.8 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价为 140 万元，该批商品的增值税税率为 17%。假定适用企业所得税税率 33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。（分数：1.00）A.5.61 万元B.8.91 万元 C.13.464 万元D.16.764 万元解析：税法规定债务人以非现金资产清偿债务，应分解为以公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值