注册会计师(税法)27及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)27 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人2.下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物

2、资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物3.王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.560 元B.485 元C.460 元D.720 元4.某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支

3、出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.73 万元B.63.36 万元C.79.2 万元D.79.5 万元5.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000 元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。（分数：1.00）A.60000B.64500C.48000D.516006.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 200 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 300 万元，境外公

4、司实际以 400 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为 50 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160C.50D.2007.某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每辆载货 2.4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310B.3460C.3550D.37008.某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100

5、箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（分数：1.00）A.88.18B.89.41C.71.55D.100.719.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。（分数：1.00）A.金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C.银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D.人民银行对金融机构的贷款业务10.某企业占用土地面积 10000 平方米(含厂区外公共绿地 500 平方米)，其中 600

6、0 平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500 平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000 平方米，当地每平方米土地使用税 1 元；该企业应交土地使用税( )（分数：1.00）A.9500 元B.8000 元C.7500 元D.0 元11.某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.

7、228C.30D.16812.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴13.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元14.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错

8、误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法15.某建筑公司 2005 年取得工程收入 200 万元，包括工程原材料及其他材料价款 50 万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6 万元，该土地使用权的购进价为 5 万元；出租设备收入 2 万元，出租设备发生的费用 0.2 万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（分数：1.00）A.7B.9C.4D.6.1516.下列各项中，

9、属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的17.房地产企业自有生产经营用房产 5000 万元，另有 6 月中旬转为经营用的待售开发产品原值 3000 万元，及临时出租的待售开发产品原值 200 万元，企业按税法规定，房产折旧年限为 20 年，残值率为 5%。企业当年可在税前扣除的折旧额为( )。（分数：1.00）A.313.5B.326.17C.308.75D.320.6318.某 1993 年从联合

10、企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.2800019.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税20.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个

11、月C.3 个月D.6 个月二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.个人所得税纳税申报期限可以是( )。（分数：1.00）A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴22. 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。（分数：1.00）A.只要缴纳

12、增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税“退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税23.下列车船中可以免税的主要有( )。（分数：1.00）A.在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船D.对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船24.关于个人股票期权所得的问题，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规

13、定外，一般作为工资、薪金所得征税B.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税C.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税D.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税25.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用

14、地段未加隔离的，暂免征C.自 2000 年起，对医疗机构自用的土地免征 3 年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税26.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税27.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无

15、权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票28.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税29.下列各项中符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.

16、以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量30.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税31.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利

17、彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入32.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料C.受托方负责采购委托方所需的原材料D.委托方提供原材料和全部辅助材料33.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税B.融资租赁房屋的，以房产原值计税C.租入房产的，以租金计税D.出租房产的，以租金计税34.下列各项中，按规定征收契税的有( )。（分数：1.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.纳税人承受国有土地使用权

18、所应支付的土地出让金C.遭受自然灾害后重新购买住房D.拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分35.下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税C.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税D.以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间

19、也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.保险公司的财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不超过自留保费的 0.5%准予据实税前扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.股权分置改革过程中因非流通股向流通股东支付对价而发生的股权转让，应视同股票买卖，依法缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查

20、纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.房地产企业的代建房收入不属于土地增值税的征税范围，但应当征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨者，按 1 吨计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不

21、纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，能源、交通和水利设施用地一律免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产

22、保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税务机关实施税收保全措施时，被执行人扶养亲属生活用品不在税收保全措施范围之内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基金会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务： (1)从农民手中收购高

23、梁一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证；货已验收入库，款项尚未支付。 (2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3。 (3)将价值 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。 (4

24、)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元。 (5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元。 (6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元。 (7)出售礼品酒4 万斤，每斤不含税销售价为 6

25、 元。 (8)月初留抵的进项税额为 3 万元。 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。 （分数：5.00）_52.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2001 年生产经营情况如下： （1）2001 年期初库存外购已税烟丝 80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库。 （2）15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万

26、元，取得运输单位开具的普通发票。 （3）612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7500 万元。 （4）经烟草专卖机关批准，9 月签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟 200 箱，每箱按不含税销售额 2.6 万元与商场结算。为了占领销售市场，卷烟厂与商场商定以结算价为基数加价 3对外销售，另外再按每箱结算价支付商场 2的代销手续费。11 月代销业务结束，双方按协议结算了款项，并开具了相应的合法票据。 （提示：烟煤丝消费税税率为 30；卷烟消费税税率2001 年 15 月为 50，从 2001 年 6

27、 月 1 日起卷烟由比例税率调整为从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，定额税率为每标准箱 150 元，比例税率为 45。） 要求： （1）计算卷烟厂 2001 年应缴纳的增值税、消费税。 （2）计算商场代销卷烟业务应缴纳的增值税、营业税。 （分数：5.00）_53.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下： (1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元。 (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币。 (3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元。 (4)购进的原材

28、料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元。 (5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税。 (6)上月末留抵税款 20000 万元。 该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元：8.2 元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。 要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。 （分数：5.00）_中国公民陈某 2005 年取得以下收入： (1) 6 月出版一本短篇小说集取得稿费 50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费 100

29、00 元。 (2) 3 月份为 A 县某单位举办讲座取得酬金 3000 元，在 B 县另一单位举办讲座取得酬金 30000 元。 (3) 6 月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(汇率 l8.3)。 (4) 7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编

30、许可费应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(2).计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；（分数：1.25）_(3).计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的个人所得税额；（分数：1.25）_(4).计算陈某 7 月12 月出租房产应缴纳的个人所得税额。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1995 年 8 月投产，经营期限 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1996 年开始计算。1996 年亏损 10 万元，1997 年获利 20 万元，

31、1998 年亏损 10 万元，1999 年获利 40 万元，2000 年获利 50 万元。2002 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元（2001 年每季已预缴了企业所得税 2 万元）。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整： （1）取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金。 （2）企业境内投资取得股息5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。 （3）1999 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。 （4）该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 1

32、6 万元，从中分得 60，未计入应纳税所得额。 （5）漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元。 （6）外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。 （提示：预提所得税税率 10；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。） 要求： （1）计算该企业 1995 年至 2000 年应缴纳的企业所得税。 （2）逐项说明调整理由，并计算 2001 年该企业应补（退）的企业所得税。 （3）计算该企业2001 年应代扣代缴的预提所得税。 （分数：10.00）_55.李某是一个从事教育工作的自由职业者，其除了从事讲课以取得收入以外，还开办了 1 家负无限责任

33、的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005 年 1 月至 12 月取得以下收入： (1)每月在某高校讲授英语课 4 次，每次取得报酬 400 元。高校未代扣代缴个人所得税。 (2)2 月份出版了 1 本考研辅导书，取得稿酬 8600 元，由于销路好又在 4 月份加印，并取得加印稿酬 5000 元。 (3)个人独资企业的经营情况如下： 取得经营收入 250000 元； 允许扣除的经营成本 120000 元； 允许扣除的销售税金 14000 元；期间费用 80000 元，其中含广告和业务宣传费 6000 元； 有雇工 10 人(经税务机关核实包括李某只有 6 人)，每人月工资 1200 元

34、已列支(当地政府规定的计税工资标准为 800 元). 企业门行申报的个人所得税计算如下： 应纳税所得额=250000-120000-14000-80000=36000(元) 应纳个人所得税=3600030-4250=6550(元) 要求：分别计算李某每项收入的个人所得税，并对错误之处进行纠正和处理。 （分数：10.00）_56.某橡胶厂(一般纳税人)，2005 年 9 月发生以下业务： (1)从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为 90000 元，购进该货物时支付的运费为 2100 元(有货票并认证)，已入库。橡胶厂将这些天然橡胶的 23 加工厂成牛产轮胎的橡胶，其实际成本为

35、 100000 元。厂方用该橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖拉机专用轮胎 100 会，每套不含增值税价格 500 元，全部售出；汽车用的轮胎 500 套，每套不含增值税价格 1200 元，其中 200 套属于子午线轮胎，全部售出；生产无同类消费品价格的汽车轮胎 400 套(其实际成本占全部成本的 40)，作为广告品宣传。 (2)其余 l3 的天然橡胶，该厂委托某轮胎厂加工生产汽车用的橡胶，运输途中发生非正常损失 4536 元(含运费成本 186 元)，收回时支付加工费 3700 元(含受托方垫付的辅料 700 元)，并且取得增值税专用发票(已比对认让)。陔厂将委托加工收回的橡胶继续生产轮胎 500

36、 套(非子午线)，以每套 1 300 元的价格(不含增值税)全鄙售出。 (3)从废旧物资回收经营单位购进废弃的轮胎 1000 公斤，用于生产再生胶，普通发票上注明的每公斤收购价格 5 元。该企业将再生胶生产自行车轮胎出售，取得收入 12000 元 (不含增值税价格)。 注：轮胎消费税税率为 10，汽车轮胎的全国平均成本利润率为 5. 要求：计算该企业当月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)27 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1. 按照现行规定，下列各项中必须被认定

37、为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。2.下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进

38、工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物 解析：商业企业为销售而购进货物，可以抵扣进项税额。工业生产企业估价入库的原材料没有专用发票不得抵扣进项税额。3.王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.560 元 B.485 元C.460 元D.720 元解析：兼职收入按劳务报酬纳税，担保收入按其他所得纳税，因此

39、王某 8 月应纳个人所得税额(2000-1600)5%+(3000-800)20%+5005(20%560(元)。4.某粮食白酒生产企业，2006 年度全年销售收入 1600 万元，应扣除的销售成本为 600 万元、销售税金及附加 460 万元、其他费用 400 万元(其中含粮食白酒广告费支出 50 万元，粮食白酒业务宣传费支出 10 万元)。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.73 万元B.63.36 万元 C.79.2 万元D.79.5 万元解析：粮食白酒广告费不得扣除；粮食白酒业务宣传费扣除限额16005。8(万元)，实际发生 10万元，只能扣除 8 万元。 该

40、企业当年实际缴纳的企业所得税1600600460(40050108)33 63.36(万元)5.卷烟厂在厂门口自设一非独立核算的门市部，销售自产卷烟，出厂价为 13000 元/箱，门市部销售价为14000/箱，当月门市部领出卷烟 10 箱，售出 8 箱。则该门市部业务应纳消费税是( )元。（分数：1.00）A.60000B.64500C.48000D.51600 解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。应征消费税为 14000845815051600(元)。6.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为

41、200 万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 300 万元，境外公司实际以 400 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为 50 万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160 C.50D.200解析：可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过 10%，即：40010%=40(万元) 应纳税所得额=400-200-40=160(万元)7.某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每辆载货 2.4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税

42、额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。（分数：1.00）A.3310 B.3460C.3550D.3700解析：该企业当年应缴纳车船使用税205201042070%2.5520520050%3310(元)。8.某外贸公司 2006 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（分数：1.00）A.88.18B.89.41C.71.55 D.100.71解析：每标准条进口卷烟确定消费税适用

43、比例税率的价格20000250(115)0.6(130)；132.29(元)50 元，适用税率 45。 进口卷烟消费税组成计税价格 (关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率) 20000100(115)100150(145) 4209090.91(元)420.91(万元) 进口卷烟应纳增值税420.911771.55(万元)9.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。（分数：1.00）A.金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B.人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C.银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D.人民银行对金融机构的贷款

44、业务解析：A 应差额计税；B 应按利息全额计税；C 属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D 应免征营业税。10.某企业占用土地面积 10000 平方米(含厂区外公共绿地 500 平方米)，其中 6000 平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500 平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000 平方米，当地每平方米土地使用税 1 元；该企业应交土地使用税( )（分数：1.00）A.9500 元B.8000 元 C.7500 元D.0 元解析：免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地

45、)，免征城镇土地使用税。(10000-500-500-1000)18000(元)11.某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.228 C.30D.168解析：2500(1-30%) =1750(万元) 1750(1-20%)1.2%+5012%=22.8(万元)12.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工

46、资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。13.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元 B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元解析：保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。14.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法