注册会计师(税法)32及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)32 及答案解析(总分：99.98，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.企业公司制改造中，下列情况应交纳契税的有( )。（分数：1.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司B.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属C.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过50D.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过252.2004 年 2 月 28 日某公司由于承担 2

2、008 年奥运会工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，2006 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该设备的售价为 270 万元。该电子设备的原到岸价格为 300 万元，关税税率为 20%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.12.5 万元B.15 万元C.20 万元D.30 万元3.某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量 50.6 吨)40 辆，其中 5 辆仅在企业内部行驶.不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4 辆；客货两用汽车 2 辆(乘客座位 4 人，载货净吨位 3 吨)。该企业所在省规定载货汽车年

3、纳税额 20 元吨，大客车年纳税额 150 元辆，乘座 4 人客乍年纳税额 180 元辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。（分数：1.00）A.36580 元B.37420 元C.38492 元D.36460 元4.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元5.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润30 万元，资本公积为 4

4、0 万元，企业的注册资本为 100 万元，该企业清算时应纳企业所得税为( )（分数：1.00）A.26.4 万元B.66 万元C.16.5 万元D.9.9 万元6.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长C.省级税务局D.省级税务局局长7.造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为( )。（分数：1.00）A.国家上年度职工日平均工

5、资B.国家上年度职工平均工资的 5 倍C.国家上年度职工平均工资的 10 倍D.国家上年度职工平均工资的 20 倍8.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1.00）A.可免征所得税B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收9.甲企业 2006 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院

6、占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为 5 元/平方米，则 2006 年甲企业应纳土地使用税( )元。（分数：1.00）A.40500B.31500C.36580D.3155010.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000 元B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元11

7、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。（分数：1.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补12.某外资企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 180 万元，在 A 国纳税 35 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100 万，则该企业 2006 年应在我国缴纳所得税款共计为( )。（分数：1.00）A.156.4 万元B.169.96 万元C.189.4 万元D

8、199.4 万元13.某市一房地产企业 2006 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元D.66000 元14.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.企业因收回、转让股

9、权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失15.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格16.下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农副产品加工场地和生活、办公用地B.个人拥有的营业用地C.人民团体的办公楼用地D.公园中附设的照相馆用地17.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 12

10、0 万元，修理费 10 万元，材料费工 2 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（分数：1.00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元D.28.8 万元18.某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分保合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( )。（分数：1.00）A.300 元B.2400 元C.2700 元D.4500 元19.因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到（

11、分数：1.00）A.5 年B.6 年C.8 年D.10 年20.下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.2000 年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于 2003 年新设立的企业B.2002 年向民政部门注册、领取许可证的社会团体C.2002 年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于 2003 年新设立的企业D.2002 年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的

12、垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税22.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费23.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.00）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为

13、收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托收承付方式结算的，为发出应税捎费品并办妥托收手续的当天24.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣25.以下通过非营利的社会团体和国家机关进行的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.向民政部紧急救援促进中心的捐赠B.“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠C.对红十字事业的

14、捐赠D.自然灾害地区的捐赠26.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法三税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税27.下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人股票转让收入B.个人处置部分债权取得的收入C.退休人员再任职取得的收入D.个人取得的通讯补贴收入28.下列各项，符合我国关税条例的有( )。（分数：1.00）A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算B.批准

15、缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D.暂进口货物需补税的，按申报正式进口之日实施的税率计算29.下列项目中，免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.厂区以内的绿化用地B.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地C.盐场口盐滩用地D.港口的码头用地30.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( )。（分数：1.00）A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金B.转让在境外的房产取得的收益C.在中国境内取得的债券利息D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息31.我国外商投资企业和外国

16、企业所得税税法中所说的关联企业是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织( )。（分数：1.00）A.有业务往来关系B.在资金、经营、购销等方面，存在着直接拥有或控制的关系C.直接或间接同为第三者所拥有或控制D.其他利益上相关联的企业32.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明33.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（

17、分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格B.处以罚款C.延长其纳税辅导期D.列入不诚信企业名单34.根据税收征收管理法的规定，以下属于纳税申报的方式有( )。（分数：1.00）A.邮寄申报B.直接申报C.数据电文D.简并征期35.下列项目免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤眼务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入C.设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公

18、寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.按复议法有关规定，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.房地产开发费用中的利息支出标准超过国家规定的上浮幅度的部分，在不超过取得土地使用权支付金额和房地产开发成本两项之和的 10%以内可以扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，但其应纳税款的仍然要追征。( )（分数：1.00

19、A.正确B.错误39.我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国对游艇征收消费税，不包括帆艇和无动力艇，仅对游艇中的机动艇征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某纳税人出售不动产取得收入 236 万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为 48 万元，扣除相关手续费后，退还买方 47 万元。按规定，多缴纳的营业税 2.4 万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股 95%以上的

20、企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除卜述股息性质的所得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元 (不含增值税)，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄

21、烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（分数：1.00）

22、A.正确B.错误49.由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳的，所以其纳税期限和税款入库时间分别与三者的纳税期限相一致。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前虽已收到全部或部分货款的，但其纳税义务发生时间仍应为收到代销清单的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.中国公民李某为一文工团演员，2003 年 112 月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元，12月取得年终奖金 24000 元； (2)每月参加赴

23、郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元； (3)取得定期存款利息 10000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1000 元； (4)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000元； （5）在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000 元。 附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 （分数：5.00）_某公司经理程某 2006 年 1 月个人收入情况如下： (1)取得工资 6000 元，年终业绩兑现奖金

24、90000 元； (2)在企业家论坛讲座取得收入 8000 元，当即通过政府部门向农村义务教育捐赠 5000 元； (3)取得定期存款利息 8000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 2000 元； (4)转让一项技术窍门，合同协定支付其税后收入 3000 元； (5)对一企业投资 50 万元，当年该企业给其购买 12 万元轿车一辆。 (6)从上交所上市公司分得红利 2000 元。 要求按顺序计算：（分数：4.98）(1).工资薪金、年终奖励缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(2).讲座收入年应纳的个人所得税；（分数：0.83）_(3).存款利息收入应纳的个人所得税；（分

25、数：0.83）_(4).转让技术窍门应纳的个人所得税；（分数：0.83）_(5).取得轿车应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(6).上交所上市公司分得红利应纳的个人所得税。 （分数：0.83）_52.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，支付买价 380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。 (2)以价值 80000元的材料委托其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方代收代缴消费税。 (3)当月销售化妆品取得销售收入 1200000 元。 (4)当月企

26、业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款 20 万元，增值税款为 3.4 万元。 (5)从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，收购凭证上注明的价款 100000 元，另支付农业特产税 10000 元。 (化妆品的消费税税率是 30，进口关税为20) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口化妆品应缴纳的关税； (2)计算进口化妆品应缴纳的消费税； (3)计算委托加工业务应代收代缴的消费税； (4)计算该公司 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：5.00）_中国公民王某 2006 年 2 月有关收入情况如下： (1)当月工资收入 1780 元，取得 200

27、5 年全年奖金 12000元。 (2)2005 年 1 月 10 日由于所任职的公司实施员工期权计划，王某获得 10000 股(按价格 1 元购买)的配额，2006 年 2 月 20 日王某行权，当日市场价格每股 6.4 元。 (3)担任兼职取得收入 80000 元，从中通过政府机关捐给贫困地区 40000 元。 (4)当月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算王某当月工资和奖金收入

28、应纳个人所得税总和；（分数：1.25）_(2).计算王某当月行使期权计划应纳个人所得税；（分数：1.25）_(3).计算王某当月兼职收入应纳个人所得税；（分数：1.25）_(4).计算王某当月在 A 国的各项收入应纳个人所得税。（分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先

29、进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买

30、设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_54.某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法设立，经营期限 10 年。19972004 年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)： （分数：10.00）_55.某纺织品

31、生产企业 2005 年度有关经营情况如下： (1)内销产品销售收入 2000 万元，出口产品销售收入 3000 万元； (2)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50 万元，公允价值愈债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20；清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； (3)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 3500 万元、增值税 595 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元； (4)全年应扣除的销

32、售(经营)成本 4300 万元(未含不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的业务招待费 70 万元、技术开发费 60 万元(2004 年的技术开发费 50 万元)；经批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24 万元(同期银行贷款利率为 5)； (5)通过当地政府机关向贫困山区捐赠自产产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 3.9l 万元与成本价合计 23.9l 万元计入了“营业外支出”账户； (6)从境外分支机构取得税后收益40 万元，在境外已缴纳了 20的公司所得税

33、 (注：增值税退税率 13) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年出口货物应退的增值税； (2)计算清偿债务资产的应纳税所得额； (3)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额； (4)计算 2005 年所得税前应扣除的业务招待费； (5)计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费； (6)计算 2005 年所得税前应扣除的捐赠支出； (7)计算该企业 2005 年度应缴纳的企业所得税总税额； (8)计算该企业 2005 年度汇算清缴实纳税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)32 答案解析(总分：99.98，做题时间：120 分钟

34、)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.企业公司制改造中，下列情况应交纳契税的有( )。（分数：1.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司B.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属C.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过50D.非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，该国有独资企业在新设公司中所占股份超过25 解析：非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股分超

35、过 50的.对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地房屋权属免征契税。2.2004 年 2 月 28 日某公司由于承担 2008 年奥运会工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2年后项目完工，2006 年 8 月 31 日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该设备的售价为 270 万元。该电子设备的原到岸价格为 300 万元，关税税率为 20%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税( )。（分数：1.00）A.12.5 万元B.15 万元C.20 万元D.30 万元 解析：减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格

36、使用时间为 24630 个月，设备转让应纳关税 300130(125)2030(万元)3.某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量 50.6 吨)40 辆，其中 5 辆仅在企业内部行驶.不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4 辆；客货两用汽车 2 辆(乘客座位 4 人，载货净吨位 3 吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额 20 元吨，大客车年纳税额 150 元辆，乘座 4 人客乍年纳税额 180 元辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。（分数：1.00）A.36580 元 B.37420 元C.38492 元D.36460 元解析：该企业年应纳车船使用税=(40-5)5120+4150+2

37、1802+22.520=36560(元)4.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元 B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元解析：400014(1-60%)=22400(元)。5.某企业进行清算时，清算的全部资产为 520 万元，清算费用为 20 万元，负债为 300 万元，未分配利润30 万元，资本公积为 40 万元，企业的注册资本为 100 万元，该企业清算时应纳企业所得税为( )（分数：1.00）A.26.4 万元B.66

38、万元C.16.5 万元D.9.9 万元 解析：清算所得：(520-20-300-30-40-100)=30 万元，应纳税额=3033=9.9 万元6.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长 C.省级税务局D.省级税务局局长解析：纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押

39、物，抵缴税款、滞纳金。7.造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为( )。（分数：1.00）A.国家上年度职工日平均工资B.国家上年度职工平均工资的 5 倍 C.国家上年度职工平均工资的 10 倍D.国家上年度职工平均工资的 20 倍解析：造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上年度职工平均工资的 5 倍。8.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，( )。（分数：1

40、00）A.可免征所得税 B.按租赁费的 10%征收所得税C.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税D.按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%的所得税后减半征收解析：我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供贷方式偿还租赁费的，可免征所得税。9.甲企业 2006 年年初在市区的总机构占地 10000 平方米，其中 1500 平方米为厂内绿化地，500 平方米为厂外绿化地，企业的医院占地 600 平方米，租赁给其他企业使用 3500 平方米；无偿给公安局作为临时训练场 2600 平方米。税率为

41、5 元/平方米，则 2006 年甲企业应纳土地使用税( )元。（分数：1.00）A.40500B.31500 C.36580D.31550解析：绿化用地属于厂内的应缴纳土地使用税，厂外绿化用地免纳土地使用税；企业的学校、医院、托儿所、幼儿园，凡是与其他用地能区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地的，免征土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地的，纳税单位照章缴纳土地使用税。甲企业应纳土地使用税(100005006002600)531500(元)。10.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000

42、 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000 元 B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元解析：种植饲养用地免税。(6 000-3 000-2 000)2=2 000(元)。11.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。（分数：1.00）A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可

43、用被投资企业分回的所得弥补 解析：被投资企业发生亏损，不得用投资方所得弥补，A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补，B、C 选项是错的。12.某外资企业 2006 年境内应纳税所得额为 500 万元，其在 A 国的分支机构当年应纳税所得额为 180 万元，在 A 国纳税 35 万元，在 B 国的分支机构当年亏损 100 万，则该企业 2006 年应在我国缴纳所得税款共计为( )。（分数：1.00）A.156.4 万元B.169.96 万元C.189.4 万元 D.199.4 万元解析：A 国所得税税款扣除限额1803359.4(万元)，所以应补所得税59.43524.4(万元)。

44、B国分支机构亏损，境内不用缴纳所得税，但是也不得用境内所得和其他国家的所得在税前弥补。 该外资企业在我国应缴纳的所得税5003324.4189.4(万元)13.某市一房地产企业 2006 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元 D.66000 元解析：应缴纳营业税=1200+(600-480)5=60+6=66(万元)。单位和个

45、人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=60(7+ 3)+6(5+3)=6+0.48(万元)=64800(元)。14.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失解析：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，