注册会计师(税法)35及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)35 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费 570.2 万元，从事干租业务收取租赁费 450 万元，机票收入1860 万元，退票费 260 万元。上述业务应纳营业税是( )。（分数：1.00）A.86.406 万元B.95.406 万元C.97.81 万元D.144.01 万元2.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费工 2 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（分数：1.

2、00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元D.28.8 万元3.某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.535 元B.635 元C.825 元D.1105 元4.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当

3、年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.50000D.520005.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物的专用发票经过认证的当期C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后6.下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金和经纪费B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入D.应当由买方直接或间接支付的特许权使用费7.加工贸易进口料件及其制成品需

4、征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定8.采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（分数：1.00）A.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行B.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行C.只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行D.税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施9.下列各项中

5、属于营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.金融行业转贷业务的贷款利息收入B.个人买卖外汇的净收入C.建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款D.旅游公司收取的旅游费收入10.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税11.我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（分数：1.00）A.侵权机

6、关B.与侵权机关同级的人民政府C.与侵权机关同级的财政部门D.侵权机关的上级财政部门12.某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30 万元C.35 万元D.40 万元13.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地14.对从事个体

7、经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内D.5 年内15.甲机床厂有进出口经营权。2005 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床100 台，不含税销售额 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万元，出口退税率为 11，外汇牌价为 1：30。该机床厂 5 月份应退增值税税额是( )。（分数：1.00）A.14.88 万元B.39.84 万元C.58.16 万元D.73.04 万元16.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务

8、登记证件失效。（分数：1.00）A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月17.某印刷厂(增值税一般纳税人)2006 年 2 月份接受某出版社委托，印刷图书 5000 册，每册不含税的印刷价格 12 元，另收运输费 4000 元。印刷挂历 1400 本，每本售价 23.4 元 (含税价)，零售 50 本，批发给某图书城 800 本，实行 6 折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300 本，赠送客户 200 本。为免税产品印刷说明书收取加工费 5000 元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值

9、税专用发票上注明增值税 13600 元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金 4200 元，上月购进的成本 30000 元(不含税价)的纸张(含保险费 3500 元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额( )元。（分数：1.00）A.4069.30B.4988C.682.82D.129.2318.下列情况应征消费税的有( )。（分数：1.00）A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售B.商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售C.委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利D.委托加工的粮食白酒收回后直接销售19.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税

10、出口退税B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税20.某油田 2 月份生产原油 10000 吨，生产过程中，加热耗用工吨，修井耗用 2 吨，本月销售 8000 吨，非生产自用 100 吨；该油田适用的单位税额为每吨 8 元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.80000 元B.64000 元C.12000 元D.64800 元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： ( )。（分数：1.00）A.应收、预付账款发生的坏账损失B.存货、固定资产、

11、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失C.因被投资方解散、清算等发生的投资损失D.按规定可以税前扣除的各项资产评估损失22.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率23.下列属于税务行政处罚形式的有( )。（分数：1.00）A.收缴发票和暂停供应发票B.没收非法所得C.停止出口退税权D.注销税务登记24.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有

12、 )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物25.以下企业出口应税消费品不得退税的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业收购后出口B.外商投资生产企业自营出口C.生产单位自营出口D.生产单位委托代理出口26.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志B.软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有C.增值税纳税人收取的会员费收入D.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司27.下列

13、各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额28.纳税人对税务机关作出的下列( )行为不服，可申请复议或直接诉讼。（分数：1.00）A.不予核准延期纳税B.加收滞纳金C.税务行政处罚D.未及时解除税收保金而使纳税人合法权益遭受损失29.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以

14、采用的方法有（ ）。（分数：1.00）A.按照双方协商确定的价格B.按照成本加合理的费用和利润C.按照再销售给无关联的第三者的价格D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格30.年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元。( )（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.保险赔款31.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿32.

15、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有( )。（分数：1.00）A.工业性作业收入B.转让固定资产收人C.教育费附加返还款D.保险公司给予的赔款33. 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。（分数：1.00）A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天34.下列项目免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B

16、电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入C.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入35.按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的有( )。（分数：1.00）A.某设备配件生产厂家年销售额 20 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 280 万元B.年销售额为 110 万元，财务核算健全的汽车修配厂C.某商场批发果品，年销售额为 200 万元D.主要生产并销售黄金矿砂，年收入额 180 万元的企业三、判断题 判断每题的表述是否正确(总

17、题数：15，分数：15.00)36.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，外国投资者从外商投资企业取得的税后利润，免征所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批霄茄烟，委托方提供原材料 40000 元(不含增值税)，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格。

18、受托方代收代缴的城市维护建设税为 750 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入，按“其他所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.海关对进口产品代征的增值税、消费

19、税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按转让时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对已履行并贴花

20、的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.城建税的征税范围不包括农村。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出

21、计算(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 （化妆品的进口关税税率 40%、消

22、费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%） 要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 （分数：5.00）_52.某汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的 A 型小轿车，还有 B 型小轿车、小客车，2005 年 10 月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，向国外支付的价款合计 60 万美元(其中购货佣金 3 万美元)，另支付运输费用 4 万美元(由买卖双方各负担 50)，保险费 l 万美元，已报关纳税，关税税率为 20。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元。 (2

23、)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 400 万元，增值税 68 万元，本月生产领用80用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额 20 万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额 300 万元。 (3)国内销售 A 型小轿车，采用委托银行收款方式销售 70 辆，货已发出并办委托收手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元；B 型小轿车每辆不含税价 16 万元、包装费 0.3 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。支付销货运费 2l

24、万元，取得运输企业运输发票。 (4)将自产小客车 2 辆改装为冷藏车，小客车每辆不含税售价 8 万元，冷藏车每辆不含税售价 11 万元。 (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元。 要求： (1)计算该企业进口环节应缴纳的税金。 (2)计算该企业应纳的增值税(假设上期未抵扣完的进项税 10 万元)。(3)计算该企业消费税(小轿车消费税税率 5，小客车消费税税率为 3)。 (4)计算该企业营业税。 （分数：5.00）_53.欣欣房地产公司 2005 年有关业务如下： (1)1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A 地和

25、 B 地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000 万元和 3000 万元。甲建筑公司将 B 地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820 万元。 (2)8 月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为 1600 万元的 C 地商品房(建筑成本 1200 万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220 万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850 万元。 (3)9 月份，A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A 地、B 地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000 万元尚未开

26、发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200 万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。 (4)9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000 平方米，工程成本 1350 元平方米，售价 2600 元平方米。当月销售自建商品房 150000 平方米；将 2000 平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000 平方米自建商品房向 C 公司投资，占 C 公司股份的 18； (5)10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000 平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480 万元.该办公楼于 1999 年购进，

27、购进价格 520 万元； (6)11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45，取得销售收入3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78，取得销售收入 3000 万元； (7)3 月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40 万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005 年收取租金共计 140 万元； (8)12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2 万元；该设备原值 120 万元，已提折旧 0.2 万元。 建筑工程成本利润率为 l0。 要求：按顺序回答下

28、述问题： (1)欣欣房地产公司全年应纳营业税税额； (2)甲建筑公司上述业务应纳营业税税额； (3)乙建筑公司上述业务应纳营业税税额； (4)欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。 （分数：5.00）_新远房地产开发公司与乙单位于 2005 年 2 月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入 10000 万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 1100 万元；房地产开发成本为 1500 万元；房地产开发借款利息支出为 1000 万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊)；其他费用 700 万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用

29、扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例 10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。 要求：按顺序回答下述问题（分数：5.00）(1).新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金；（分数：1.25）_(2).新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用；（分数：1.25）_(3).新远公司土地增值税的扣除项目合计；（分数：1.25）_(4).新远公司转让写字楼应纳土地增值税。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.位于经济特区某中外合资家电企业，2001 年 4 月在我国登记注册，当年获利，经营期限 15 年，中方与外方的投资比例为 6 比 4。

30、2005 年的有关经营情况如下： (1)实现产品销售收入总额 5000 万元，服务性收入 400 万元： (2)应扣除的成本 3800 万元；应缴纳的增值税 180 万元、营业税 20 万元； (3)发生销售费用 120 万元(其中含广告费 90 万元)，发生财务费用 200 万元(其中含资本的利息 40 万元；7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年实际支付借款利息 10 万元，同期银行的贷款年利率为 4.8)；发生管理费用 900 万元(其中含新产品研究开发费用 50 万元，交际应酬费用 160 万元。上年度新产品开发费用为 40 万元)； (4)营业外支

31、出 75 万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 35 万元，通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。 (5)该企业的外方投资者于 2006 年 2 月将分得的 2005 年的税后利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8 年。 要求： (1)根据上述资料，确定 2005 年该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税(其减免同企业所得税)的税率。 (2)计算该中外合资企业 2005 年应纳企业所得税和地方附加税； (3)计算该中外合资企业 2005 年所得税后净利润； (4)汁算外国投资者的投资限额和实际再投资额； (5)计算外国投资者的投资退税额。 （分数：

32、10.00）_55.甲酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税

33、销售额 16000 元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5 元，比例税率为 25)。 要求： (1)计算乙

34、酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。 （分数：10.00）_56.一家位于内地的中外合资设备生产企业 1998 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年。该企业 1998 年度亏损 50 万元、1999 年度盈利 20 万元、2000 年度盈利 40 万元、2001 年度盈利 30 万元、2002 年度盈利 25 万元、2003 年度亏损 20 万元、2004 年度亏损 15 万元。 2005 年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； (2)应扣除

35、的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元； (3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元； (4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元、该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30 万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20万元)； (6)经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双

36、方确认的投资价值为 30 万元； (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元； (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元(其中含超过 2 年的应付未付款收入 20 万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了25的所得税； (11)2005 年 l 至 4 季度已预缴所得税和地方附加税 90 万元。 要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业 2005 年度： (1)

37、税前可扣除的产品销售税额； (2)税前可扣除的管理费用； (3)税前可扣除的财务费用； (4)税前可扣除的营业外支出； (5)税前扣除合计数； (6)当年境内所得应纳税所得额； (7)应纳企业所得税和地方附加税； (8)境外听得应补税额； (9)全年汇算清缴税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)35 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费 570.2 万元，从事干租业务收取租赁费 450 万元，机票收入1860 万元，退票费 260 万元。上述业务应纳营

38、业税是( )。（分数：1.00）A.86.406 万元B.95.406 万元 C.97.81 万元D.144.01 万元解析：计算过程：570.23%+450 5%+18603%95.406(万元) 退票费部分可从下一纳税期的营业额中减除。2.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费工 2 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（分数：1.00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元 D.28.8 万元解析：运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完

39、税价。应缴纳进口关税(1012)20% 4.4(万元)。3.某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.535 元 B.635 元C.825 元D.1105 元解析：(1000+800030001600)15%125535(元)4.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适

40、用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.50000 D.52000解析：(23000+2000)2=50000(元)5.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物的专用发票经过认证的当期 C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后解析：上业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后 90 天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。6.下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或

41、者应付价格中，应当计入完税价格( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金和经纪费B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用 C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入D.应当由买方直接或间接支付的特许权使用费解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。如下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格。 (1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 (2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 (3)由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 (4)可以按照适

42、当比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方或有关方的下列入货物或服务的价值：该货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产该货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产该货物过程中消耗的材料；在境外进行的为生产该货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等。 (5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。 (6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。7.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是(

43、)。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定 解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。8.采取税收强制措施时，对于滞纳金的处理正确的是( )（分数：1.00）A.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行 B.对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金不能同时强制执行C.只能在纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的情况下同时强制执行D.税务机关可以随时单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施解析：采取税收强制措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保

44、人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。9.下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.金融行业转贷业务的贷款利息收入B.个人买卖外汇的净收入C.建筑装饰工程的料上费及其他物资和动力的价款 D.旅游公司收取的旅游费收入解析：个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减去借款利息后的余额为计税依据。10.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护

45、建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税解析：外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。11.我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（分数：1.00）A.侵权机关 B.与侵权机关同级的人民政府C.与侵权机关同级的财政部门D.侵权机关的上级财政部门解析：国家赔偿法规定，哪个税务机关及其工作人员行使职权侵害公民法人和其他组织的合法权益，该税务机关就是履行赔偿义务的机关。12.某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400 毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 60

46、0 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40 万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30 万元C.35 万元D.40 万元 解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40 20 5%40(万元)。13.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地 B.中国银行自用的土地C.私立学校的教学用地D.企业厂区内的绿化用地解析：14.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起， ( )年内免征营业税。（分数：1.00）A.1 年内B.2 年内C.3 年内 D.5 年内解析：对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。个体经营是指雇工 7 人(含 7 人)以下的个体经营行为。15.甲机床厂有进出口经营权。2005 年 5 月出口机床 40 台，出口离岸价 80 万美元。本月国内销售机床100 台，不含税销售额 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为