注册会计师(税法)36及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)36 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入2.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国

2、家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650C.350D.5503.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实4.下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.载重量不超过 1 吨的渔船B.不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C.外籍人员的汽

3、车D.非机动车船5.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地6.法律关系的产生、变更和消灭，是由( )决定的。（分数：1.00）A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实7.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价

4、格一同计税8.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转9.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一

5、台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元B.6080 元C.8098 元D.8948 元10.某大型企业，其生产用房原值 8000 万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为 280 万元、100 万元、100 万元和 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.76.8B.77.76C.78.72D.82.5611.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A

6、向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金12.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75 万元C.5.5 万元D.0.57 万元13.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取

7、得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入14.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花15.根据征管法的有关规定。扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.1 倍以上 5 倍以下C.50%以上 3 倍以下D.1 倍以上 3 倍以下16. 按照现行规定，下列

8、各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人17.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税

9、前扣除18.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.房地产所在地B.纳税人注册地C.纳税人核算地D.合同签订地19.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900 元B.5400 元C.5250 元D.3650 元20.某生产企业坐落在某县城，2007 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米； 2007 年 4 月新征用的非

10、耕地1500 平方米建厂房，该地每平方米税额 3 元；2007 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.31500B.22500C.42000D.45000二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.纳税人自产的应税消费品用于( )，应当缴纳消费税。（分数：1.00）A.在建工程B.连续生产应税消费品C.集资D.赞助22.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物

11、是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税23.下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支，与个人纳税无关B.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额C.个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得交个人所得税D.提供著作权的使用权取得的所得，按特许权使用费所得交个人所得税24.增值税混合销售行为指一项行为同时涉及( )。（分数：1.00）A.应税劳务B.

12、非应税劳务C.销售货物D.销售不动产25.下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购七种已税消费品继续加工成应税消费品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验26.下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装劳务费用C.卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益D.与该货物有关由买方支付的特许权使用费27.下列关于城市维护建设税的纳税地点的表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳B.流动经营

13、的单位和个人，随同“j 税”在经营地按适用税率缴纳C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳D.对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳28.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( )；（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.中外合作开采石油D.中外合作开采天然气29.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体自用房免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上

14、住房的，只对其中一处免征房产税D.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税30.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免三减半”的税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀有金属C.天然气D.贵重金属31.财产租赁合同可以是( )。（分数：1.00）A.出租设备的合同B.出租机动车辆的合同C.出租柜台的合同D.企业租赁承包合同32.王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元B.出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元C.转让两项专利，每

15、次收入分别为 6 万元、5 万元D.5 月份在其他单位讲课三次，即 5 月 6 日、5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入3600 元33.下列各项中，有权制定税收规章的是( )。（分数：1.00）A.国务院办公厅B.财政部C.海关总署D.国家税务总局34.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 2000 年起，对医疗机构自用的

16、土地免征免城镇土地使用税 3 年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地使用税35.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.某企业有 2 辆从事货物运输的载货汽车，l 辆净吨位为 4 吨，1 辆净吨位为 6 吨。当地政府规定的载货汽车的每净吨位的车船使用税税额为 40

17、 元，则该当年应纳车船使用税为 220 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.企业改制中经评估增加的资金免予贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.主管税务机关应在纳

18、税人辅导期结束后的 30 日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本食业股票或其他企业股票的，应按再投资对待，适用再投资退税的有关规定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45

19、河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某外国投资者 1997 年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业 1998 年被税务机关认定为开始获利年度，2002 年以后均被认定为先进技术企业， 2006 年该外国投资者将 2005年度分得的税后利润 55 万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为 6 年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为 3 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.保险公司的财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不超过自留保费的 0.

20、5%准予据实税前扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某市居民张三将其一套空置的住房以 1800 元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房产税 72 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.自 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等

21、)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某白酒酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 56.1 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)“

22、投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额 116 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24%)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元； (2)2003 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购人成本一次性在税前作了扣除。 (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.

23、5 万元，企业未列入会计核算； (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 60 万元和向农村义务教育捐款 20万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司 2003 年应补缴的企业所得税。 （分数：5.00）_52.某企业 2006 年度有关资料如下： (1)实收资本比 2005 年增加 200 万元； (2)与银行签订 1 年期借款合同，借款金额 400 万元

24、年利率 5%； (3)出租仓库，签订合同注明年租金 100000 元，租期三年； (4)与保险公司签订财产保险合同，投保财产价值 2000 万元，保费率 2； (5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2006 年-2008 年实现利润的 30%支付； (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 10 万元(其中含装卸费 1 万元)； (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 10 万元； (8)在上交所购买股票 500 万元。 要求：逐项计算该企业应缴纳的印花税。（分数：5.00）_县城某物资批发企业是增值税的一般纳税人，多种经营兼营仓储及运输服务业务。2006 年

25、6 月发生下列业务： (1)购进用于销售的搅拌机 20 台，发票注明价款 2000000 元，增值税 340000 元，支付搅拌机运费10000 元； (2)为自身运输服务购进货车 6 辆，发票注明价款 500000 元，增值税 85000 元； (3)购进汽油用于运输业务，发票注明价款 100000 元，增值税 17000 元； (4)取得仓储收入 50000 元，运输收入200000 元； (5)销售搅拌机 18 台，不含税价 2700000 元； (6)出售使用过旧设备 1 台，原价 100000(含税)，已提折旧 70000 元，销售价 110000 元； (7)销售搅拌机配件并送货上

26、门，开具普通发票 120000 元，合同注明含税销售额 110000 元，送货费 10000 元，为这项送货购买汽油，发票注明价款 2000 元，增值税340 元； 假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：（分数：5.00）(1).该企业可抵扣的增值税进项税；（分数：1.25）_(2).该企业应纳增值税合计；（分数：1.25）_(3).该企业应纳的营业税；（分数：1.25）_(4).该企业应纳的城建税和教育费附加。 （分数：1.25）_53.某产品出口外商投资企业，合同经营期 12 年。2001 年开始生产，当年亏损 15 万元； 2002 年获利 10万元；2003 年获利 40 万元

27、外商投资者将分得的税后利润 16 万元再投资于该企业；2004 年亏损 8 万元；2005 年获利 60 万元，外商投资者将分得的税后利润 20 万元购买另一投资者的股权；2006 年获利 50 万元。外商投资者将分得的税后利润 20 万元增加本企业注册资本。 要求：请分别计算该企业 20012006 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6 年间均免征，税率 30%)。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，

28、扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100

29、万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，

30、取得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经

31、费应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_55.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004

32、年 5 月和 6 月的生产经营情况如下： (1)5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51 万，查验入库时发现其中 20部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 1000 万元。 (2)6 月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购人价格 600 万元、运抵我国海

33、关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元(适用进口关税税率 20)。出口货物销售离岸价 1200 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： (1)计算企业 2003年 5、6 月份应纳的增值税； (2)计算企业 2003 年 5、6 月份应退的增值税； (3)计算企业 2003 年 5、6月份的免抵税额。 (4)适用的增值税税率 17，退税率 15。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。 （分数：10.00）_56.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资

34、本金 3000 万元，生产职工年均 2000 人。2001 年相关生产、经营资料如下： （1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米。 （2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5200 万元，其中：房产原值 3200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金

35、48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。 （3）年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载金额 9000 万元。年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药厂原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 （4）应扣除的销售产品成本 6000 万元；发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同、借

36、款 2000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；发生管理费用 960 万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费 40 万元，新产品开发费用80 万元（2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据。 （5）8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赠款 10 万元；9 月 8日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1 日直接向某老年服务机构捐款 5 万元。

37、 （提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 25；人均月计税工资标准 800 元。） 要求： 根据所给资料，计算甲制药公司 2001 年应缴纳的各种税款及教育费附加。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)36 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从

38、事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。2.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650 C.350D.550解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)

39、1000+6000)5=650(万元)3.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为 B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实解析：税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。4.下列车船中，应缴纳车船使用税的是( )。（分数：1.00）A.载重量不超过 1 吨的渔船B.不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车C.外籍人员的汽车D.非机动车船 解析：按照税法规定，

40、载重量不超过 1 吨的渔船、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车、外籍人员的汽车不缴纳车船使用税，对非机动车船应按照规定征收车船使用税。5.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地 解析：A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。6.法律关系的产生、变更和消灭，是由( )决定的。（分数：1.00）A.权利主体B.权利客体C.税收法律关系的内容D.税收法律事实 解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须

41、有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实决定的。7.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元 B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税解析：确认税率的出厂价25005000(117%)102927.35(元/吨)，小于 3000 元/吨，故啤酒税率适用 220 元/吨，则本题应纳消费税102202200(元)。8.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.

42、00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职 32)承受关闭、破产企业土地、房屋权属 C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转解析：破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，妥善安置原企业30以上职工，减半征收契税；非债权人承受破产企业土

43、地、房屋权属.全部安置原企业职工.免征契税。9.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ）。（分数：1.00）A.5230 元 B.6080 元C.8098 元D.8948 元解析：根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者

44、按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（117%）17%。所以，该小规模纳税人 12 月份应纳增值税=158080（14%）4%5850（117%）17%=6080850=5230（元）。10.某大型企业，其生产用房原值 8000 万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值分别为 280 万元、100 万元、100 万元和 120 万元。已知当地政府规定的扣除比例为20，该企业缴纳的房产税为( )万元。（分数：1.00）A.76.8B.77.76 C.78.72D.82.56解析：内部职工医院、幼儿园、学校均属于

45、房产税免税单位，该企业缴纳的房产税= (8000+100)(1-20)1.2=77.76 万元。11.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金解析：担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。12.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足

46、的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75 万元 C.5.5 万元D.0.57 万元解析：房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(110-95) 5%=0.75(万元)。13.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入解析：外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。14.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花解析：从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额