注册会计师(税法)3及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.国籍原则B.属人优先原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则2. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为

2、 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人3.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内4.某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税

3、 ）。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元D.28.8 万元5.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造歼发产品借人资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50以上的部分的利息6.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权D.提起行政诉讼权7.我国税收立法的划分依据足( )。（分数：1.00）A

4、税种类型B.税种的基本要索C.税收执法级次D.征收机关的不同8.王某以价值 60 万元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元9.中美合资弘佳化工企业 2005 年购买的国产设备 45 万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003 年亏损 15 万元，2004 年盈利 5 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 98万元，该企业适用的企业所得税税率 30，地方

5、所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.18B.29.4C.11.4D.12.410.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元C.43.5 万元D.65 万元11. 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金12.下列企业出口应税消费品享受退(免)税

6、政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口13.某市一房地产企业 2006 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元D.66000 元14.经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是( )。（分数：1.0

7、0）A.从使用之月起 3 至 5 年免税B.从使用的次月起 3 至 5 年免税C.从使用的次月起 5 至 10 年免税D.从使用的月份起 5 至 l0 年免税15.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元16.某盐场 7 月份以自产液体盐 25600 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)，加工固体

8、盐6000 吨对外销售，取得销售收入 323 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 7 月份应缴纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.15.5C.18D.30.517.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元18.某家具厂以价值 10 万元的家具，与木材

9、厂交换价值 12 万元的优质木材，双方签订了易货合同，双方共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.30 元B.36 元C.66 元D.132 元19.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000 元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00 元B.7710.53 元C.8132.23 元D.8421.10 元20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据

10、为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列企业中.所得税由国家税务局负责征收的有( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业B.储蓄存款利息所得的个人所得税C.2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业D.2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行-商登记的企业22.下列项目中，属于纳税担保范围的款项有( )。（分数：1.00）A.税款B.滞纳金C.实现

11、税款、滞纳金的费用D.生产资金23.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠24.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（分数：1.00）A.首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税25.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免 j 减半”的税

12、收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀自金属C.天然气D.贵重金属26.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的27.下列项目中，可以实行税款优先原则的有( )。（分数：1.00）A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处收罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠

13、税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款28.下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税C.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税D.以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税29.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，推定为所有人的人包括( )。（分数：1.00）A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品

14、推定其寄件人为所有人D.对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人30.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)B.废旧物资经营单位销售废旧物资C.一般纳税人销售他人赠送的新设备D.年应税销售额为 90 万元的成品油加油站31.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征或不征契税的有( )。（分数：1.00）A.对债权转股权后新没立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.对于法定继承人继承土地、房屋权属C.非法定继承人根据遗嘱而承受死者生前的土地、房屋权属的行为

15、D.对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为32.下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税B.纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税33.下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（分数：1.00）A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外

16、国企业，申报缴纳企业所得税B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠C.组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税D.组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税34.税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。（分数：1.00）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施35.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。（分数：1.00）A.申请人认为需要停止执行的B.被申请人认为需要停止执行的C.被申请人确

17、实难以执行的D.复议机关认为需要停止执行的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批霄茄烟，委托方提供原材料 40000 元(不含增值税)，支付加工费 5000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误38.境外的单位和个人，

18、在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.在中国境内无住所.但在华居住满 5 年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内.境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满 1 年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.果啤也属于啤酒，应该按规定征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.所有缴纳企业所得税的纳税人，在年终都应该进行汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.

19、被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在 10 年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按 15%的税率缴纳企业所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误43.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。车辆同时也为企业经营使用的，允许合理减除部分所得。( )（分数：1.00）A.正确

20、B.错误45.对于发出代销商品超过 90 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90 天的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下按半吨算，超过半吨者，按 1 吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.税务行政复议规则

21、试行)规定，纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。但部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某棉布生产商属一般纳税人 2005 年 3 月发生以下购销业务： (1)从棉花经销商手中购入棉花，取得的增值税专用发票

22、上注明价款 110000 元；委托某加工厂加工成棉纱，取得的专用发票上注明支付加工费25000 元。 (2)从农民手中收购棉花，货款支付凭证上注明价款 100000 元，支付运费 10000 元，棉花已入库；当月棉花被盗，后经核查，被盗棉花价值 20000 万元(含计人成本的运费 1500 元)。将剩余的棉花当月全部销售给某棉纱生产商，取得货款(不含税)120000 元。 (3)当月生产棉布 10 万米，销售 5 万米，不含税单价 10 元/米；支付运费 5000 元。 (4)将自产的棉布 3 万米用于继续生产加工高档棉布，1 万米用于自己开办的招待所。 要求：汁算棉布生产商当月应缴纳的增值税

23、以上所有取得的进项税专用发票和运输发票均已认证并按规定申报抵扣) （分数：5.00）_52.某企业 2000 年度有关资料如下： （1）实收资本比 1999 年增加 100 万元。 （2）与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5%。 （3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350万元，甲公司的货物价值 450 万元。 （4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。 （5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001 年-2005 年实现利润的 30%支付。 （6）与货运

24、公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元（其中含装卸费 0.5 万元）。 （7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 要求： 逐项计算该企业 2000 年应缴纳的印花税。 （分数：5.00）_53.某白酒酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 180 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 56.1 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)“投资收益”账户记载的 180 万元分别为：取

25、得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额 116 万元(其中含累计未分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24%)；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元； (2)2003 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购人成本一次性在税前作了扣除。 (3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算； (4)“营业

26、外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 60 万元和向农村义务教育捐款 20万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： (1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额； (2)计算机械设备应调整的应纳税所得额； (3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； (4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； (5)计算该公司 2003 年应补缴的企业所得税。 （分数：5.00）_54.某汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的 A 型小轿车，还有 B 型小轿车、小客车，2005 年 10 月发生以下业务： (1)进口小轿车发动机一批，向国外支付的价款合计 60 万美元(其中购货

27、佣金 3 万美元)，另支付运输费用 4 万美元(由买卖双方各负担 50)，保险费 l 万美元，已报关纳税，关税税率为 20。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费 5 万元，装卸费 0.5 万元。 (2)购进汽车轮胎一批，取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票上注明销售额 400 万元，增值税 68 万元，本月生产领用80用于生产小轿车；取得购货时运费发票 4 万元；支付独立自来水厂水费，取得经认证的专用发票上注明销售额 20 万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证，上面注明的销售额 300 万元。 (3)国内销售 A 型小轿车，采用委托银行收款

28、方式销售 70 辆，货已发出并办委托收手续，款项未收到，每辆不含税价 18 万元；B 型小轿车每辆不含税价 16 万元、包装费 0.3 万元，通过汽贸中心的销售机构售出 25 辆，款项已收妥。支付销货运费 2l 万元，取得运输企业运输发票。 (4)将自产小客车 2 辆改装为冷藏车，小客车每辆不含税售价 8 万元，冷藏车每辆不含税售价 11 万元。 (5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额 8 万元；提供汽车出租业务，取得收入 15 万元。 要求： (1)计算该企业进口环节应缴纳的税金。 (2)计算该企业应纳的增值税(假设上期未抵扣完的进项税 10 万元)。(3)计算该企业消费税(小轿车

29、消费税税率 5，小客车消费税税率为 3)。 (4)计算该企业营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.李某是一个从事教育工作的自由职业者，其除了从事讲课以取得收入以外，还开办了 1 家负无限责任的个人独资企业(该企业实行查账征收办法)。2005 年 1 月至 12 月取得以下收入： (1)每月在某高校讲授英语课 4 次，每次取得报酬 400 元。高校未代扣代缴个人所得税。 (2)2 月份出版了 1 本考研辅导书，取得稿酬 8600 元，由于销路好又在 4 月份加印，并取得加印稿酬 5000 元。 (3)个人独资企业的经营情况如下：

30、取得经营收入 250000 元； 允许扣除的经营成本 120000 元； 允许扣除的销售税金 14000 元；期间费用 80000 元，其中含广告和业务宣传费 6000 元； 有雇工 10 人(经税务机关核实包括李某只有 6 人)，每人月工资 1200 元，已列支(当地政府规定的计税工资标准为 800 元). 企业门行申报的个人所得税计算如下： 应纳税所得额=250000-120000-14000-80000=36000(元) 应纳个人所得税=3600030-4250=6550(元) 要求：分别计算李某每项收入的个人所得税，并对错误之处进行纠正和处理。 （分数：10.00）_56.某实行独立核

31、算的新办的从事技术服务业的股份制企业，自 2000 年开业后的经营情况如下： （分数：10.00）_57.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230 万元，已缴纳所得税75.9 万元。2006 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题： (1)介业以在册职工1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。 (2)逾期未返还的包装物押金 8 万元.挂账未作处理。 (3)技术转让净收入 60 万元，未记收入。 (4)年末“应收账款”借方余额

32、 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。 (8)固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12 月购买行投入使用的税控收款机23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。 (5)因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。 (6)国库券利息收入 3 万元计人应纳税所得额。 (7)短期投资跌价准备 2 万元已在所得额前扣除。 注：不考虑城建税和教育费附加的影响。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算该企业工资事项应调增所

33、得额； (2)计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额； (3)计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额； (4)计算企业技术转让净收入应调增所得额； (5)计算企业坏账准备应调增所得额； (6)计算企业折旧应调增所得额； (7)计算企业应补缴增值税额； (8)计算企业其他事项应调增所得额； (9)计算企业应补缴所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)3 答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：1.00）A.

34、国籍原则B.属人优先原则C.属地或属人原则D.属地兼属人原则 解析：我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。2. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，

35、无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。3.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前 B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内解析：已开业的小规模企业，只有证明自身 1 年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前。4.某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万

36、元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元 D.28.8 万元解析： 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1 至 3 月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%123=19.2+2.4=21.6万元；出租的房产按本年租金从租计征=59（月）12%=5.4 万元，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27

37、万元5.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造歼发产品借人资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50以上的部分的利息 解析：纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计人有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。6.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（分数：1.00）A.

38、申请复议权B.税收行政法规制定权C.税法执行权 D.提起行政诉讼权解析：申请复议权属于纳税人的权利，不是税务机关权力，故 A 选项错误；税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故 B 选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故 D 选项错误。7.我国税收立法的划分依据足( )。（分数：1.00）A.税种类型B.税种的基本要索C.税收执法级次 D.征收机关的不同解析：税收立法权可以按税种类型的不同划分，可以根据任何税种的基本要素来划分，也可以根据税收执法的级次划分，我国采用第三种。8.王某以价值 60 万

39、元的房屋与李某交换价值 80 万元的房屋，假设当地规定的契税税率为 4，在这项交易行为中( )。（分数：1.00）A.王某应缴纳契税 0.8 万元 B.李某应缴纳契税 0.8 万元C.王某应缴纳契税 2.4 万元D.李某应缴纳契税 3.2 万元解析：根据契税发动规定，土地使用权交换、房屋交换，应该由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。由于王某要支付差价 20 万元，所以，王某应缴纳契税=(80-60)4=0.8(万元)。9.中美合资弘佳化工企业 2005 年购买的国产设备 45 万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003 年亏损 15

40、 万元，2004 年盈利 5 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 98万元，该企业适用的企业所得税税率 30，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.18B.29.4C.11.4 D.12.4解析：国产设备投资抵免限额=4540=18(万元) 本年新增所得税=9830-0=29.4(万元) 实际应纳所得税额=29.4-18=11.40(万元)10.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.

41、00）A.26 万元B.29 元 C.43.5 万元D.65 万元解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。11. 下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是( )。（分数：1.00）A.投资风险准备基金B.残疾人就业保障基金 C.短期投资跌价准备金D.长期投资减值准备金解析：纳税人按会计制度计提的存货跌价准备金，短期跌价准备金，

42、长期投资减值准备金，风险准备准备金以及税法规定可提取准备金之外的任何形式的准备金，不得在应纳税所得额中扣除。12.下列企业出口应税消费品享受退(免)税政策的有( )。（分数：1.00）A.外贸企业受其他外贸企业的委托代理出口 B.外商投资生产企业自营出口C.商贸企业购进货物后直接出口D.有出口经营权的内资生产企业直接出口解析：只有外贸企业购进应税消费品直接出口，或受其他外贸企业的委托代理出口.才可享受又免又退消费税。13.某市一房地产企业 2006 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，

43、转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：1.00）A.52600 元B.52800 元C.64800 元 D.66000 元解析：应缴纳营业税=1200+(600-480)5=60+6=66(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=60(7+ 3)+6(5+3)=6+0.48(万元)=64800(元)。14.经批准改造的废弃土地免征土地使用税的规定是( )。（分数：1.00）A.从使用之月起 3 至 5 年免税B.从使用

44、的次月起 3 至 5 年免税C.从使用的次月起 5 至 10 年免税D.从使用的月份起 5 至 l0 年免税 解析：经批准改造的废弃土地从使用的月份起 5 至 10 年免税。15.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未

45、投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012+250070(1-20)1.2=6+16.8=22.8(万元)16.某盐场 7 月份以自产液体盐 25600 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)，加工固体盐6000 吨对外销售，取得销售收入 323 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 7 月份应缴纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.15.5 C.18D.30.5解析：该盐场 7 月份应缴纳资源税=0.630-0.55=15.5(万元)17.某金融企业 2005 年度纳税调整前的所得 40 万元，无其他纳税调整事项。注册税务师核查，当

46、年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠 5 万元、贫困山区的捐赠 10 万元。该企业 2005 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.104 万元D.16.30 万元 解析：公益捐赠的扣除限额：纳税调整前的昕得额1.5=401.5+5(可据实全额扣除的捐赠)=0.6+5=5.6(万元)，实际公益救济性捐赠为 15 万元，实际捐赠超过税法规定标准 15-5.6=9.4 万元，需要调增应纳税所得额 9.4 万元。应纳税额=(40 +9.4)33=16.30 万元18.某家具厂以价值 10 万元的家具

47、与木材厂交换价值 12 万元的优质木材，双方签订了易货合同，双方共需缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.30 元B.36 元C.66 元D.132 元 解析：根据规定，应该按合同的全额征收印花税，所以，应纳印花税=(10+12)0.32=132(元)。19.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000 元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00 元B.7710.53 元C.8132.23 元D.8421.10 元 解析：应纳税所得额=(35000-2000)(1-20)76=34737(元) 应纳税额=3473730-2000=8421.10(元)20.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（分数：1.00）A.一般贷款业务的计税依据为利差收入B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人 D.融资租赁的