注册会计师(税法)40及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)40 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85D.87.52.某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租

2、给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元D.28.8 万元3.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9%，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.251.38 万元D.265 万元4

3、设在县城的某企业 2006 年 1 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.0.4B.2.1C.2.5D.2.95.2005 年 6 月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元D.6400

4、 元6.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税C.按照销售不动产征收营业税D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税7.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日D.9 月 5 日8.某企业与机械进出口

5、公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.75009.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22 400 元B.28 000 元C.56 000 元D.70 000 元10.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的

6、外商投资企业B.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人C.土地使用权未确定的以代管人为纳税人D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人11.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（分数：1.00）A.4.55 万元B.4 万元C.4.25 万元D.5.6 万元12.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应

7、纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入13.某公司 2000 年以 200 万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005 年 1 月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005 年 6 月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费 2 万元。此时，该机器的国际市场价已为 250 万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40 万元，进口关税税率为 7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口

8、关税为( )。（分数：1.00）A.2.94 万元B.2.8 万元C.2.66 万元D.3.64 万元14.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的15.下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（分数：1.00）A.暂时进境货物，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格B.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格C.留购的进口货样等

9、以海关审定的进口价格作为完税价格D.租赁方式进口货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的价格作为完税价格16.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.120017.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 (

10、 )。（分数：1.00）A.80 万元B.88 万元C.152 万元D.160 万元18.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续。（分数：1.00）A.无限期B.10C.3 年D.3019.某企业实行效益工资，2004 年按规定提取 100 万元，实际发放 80 万元；2005 年按规定提取 100 万，实际发放 150 万元，以前年度没有工资结余，则 2005 年税前可扣除工资额为(该企业职工人数 100 人，计税工资标准 1600 元/人月)( )。（分数：1.00）A.120 万元B.150 万元C.115.2 万元D.100 万元20.某生产企业坐落在某县

11、城，2007 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米； 2007 年 4 月新征用的非耕地1500 平方米建厂房，该地每平方米税额 3 元；2007 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业2007 年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.31500B.22500C.42000D.45000二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实

12、际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（分数：1.00）A.采用相同货物的成交价格B.采用类似货物的成交价格C.最低限价法D.最大销售总量方法22.下列各项中，可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳三税而加收的滞纳金B.纳税人享受三税减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃三税被处的罚款D.纳税人偷逃三税被查补的税款23.对伪造印花税票的纳税人，税务机关可作出的处罚有( )。（分数：1.00）A.由税务机关责令改正，处以 10000 元下的罚款B.由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 10000 元

13、以下的罚款C.处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款D.处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款24. 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息25.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业

14、的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益26.计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有（ ）。（分数：1.00）A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10的部分27.外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金B.职工教育经费C.住房

15、公积金D.退休保险基金28.下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（分数：1.00）A.接受直系亲属赠与的住房B.企业破产清算期间。债权人承受破产企业土地C.以自有房产作股投入本人独资经营企业D.承受荒山用于林业生产的29.根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C.总机构

16、提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊D.总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减30.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资B.投资者及投资者家庭发生的生活费用C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员计税标准内的工资支出31.外商投资企业与内资企业在企业所得税方面规定一致的有( )。（分数：1.00）A.亏损弥补的

17、方式B.允许税前扣除的坏账准备的计提限额C.非公益救济性捐赠的税务处理D.允许税前扣除的技术开发费的扣除标准32.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票33.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税。（分数：1.00）A.政府B.社会福利单位C.高校D.非营利性医疗机构34.下列有关进

18、口货物完税价格的估定方法，正确的是( )。（分数：1.00）A.内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定B.内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定C.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定35.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起三、判断题 判

19、断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对已贴花的凭证，履行后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到

20、期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.海关估价中“同时或大约同时”是指接受申报之日前后各 30 天以内。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一

21、级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的售价，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可直接抵减应纳税款，但应报所在地税务机关备案。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.所有缴纳企业所得税的纳税人，在年终都应该进行汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权

22、的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.市区一有出口权的生产企业本期出口自产货物外销价 3600 万元人民币，适用增值税退税率为 15%，出口货物中免税原材料成本为 230 万元，经审核，本期出口退增值税 305.5 万元，免抵税额应纳的城市维护建设税和教育费附加为 20 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.某公园有办公用房一栋，房产价值 20

23、00 万元。2004 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为 6 万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放

24、货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)。 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.50）_(2).计算该企业 2004 年应缴纳的房产税。 （分数：2.50）_51.甲是中国公民，2005 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业，2006 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和 B 企业均

25、采用核定征收办法，核定的应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；取得 2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50000 元。 要求：计算甲 2006 年 12 月应该缴纳的个人所得税。 （分数：5.00）_52.北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，为校外某科技公司提供接待收

26、入 24 万元；开办厨师培训班收入 16 万元；对外出租门面房收入 17 万元，转让一项节能技术取得收入 10 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54 万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)指出不需要缴纳营业税的收入项目； (2)计算该公司本月的应纳营业税。 （分数：5.00）_某卷烟厂(一般纳税人)2005 年 10 月份发生以下经营业务： (1)从 A 烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票。注明销售额

27、 400 万元，增值税额 68万元。 (2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往 B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20吨，取得开其的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10 万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同类烟丝的销售价格。 (3)当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税

28、凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1 万元，装卸费 0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。 (4)本月生产部门领用 A 烟丝厂收购的烟丝 100 吨，委托加工收回的烟丝 15 吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱(每条调拨价格 50 元以上)，当月销售 1800箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。 本题中所涉及的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算委托加工环节由 B 企业代收代缴的消费税；（分数：1.25）_(2).计算该企业当

29、月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；（分数：1.25）_(3).计算该企业当月进项税额；（分数：1.25）_(4).计算该企业当月应纳增值税和消费税。 （分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票； (2)抵

30、债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1000000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160000 元、150000 元和 140000 元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过的旧机床，

31、账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20000 元。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，取得运输单位开具的普通发票。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，货已验收入库。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000 元；并将领用的钢材委托

32、外加上，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20000 元。 以上取得的增值税专用发票和运输发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2004 年 12 月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150000(60+20)17=2040000(元) (2)当月进项税额 =(6000000+100000+20000+60000+20000)17

33、10000+20000+100000+ 10000+5000+5000)7+6000006=1054000+10500+36000=1100500(元) 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车消费税适用税率为 5)。 （分数：10.00）_54.某上市公司(制企业)有职工 1300 人，固定资产原值为 600 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150

34、 万元，非生产用房 50 万元。2005 年度发牛如下业务： (1)企业全年的产品销售收入为 1200 万元(不含下面的债务重组情况)； (2)取得国库券的利息收入 5 万了已；企业债券的利息收入 3 万元。 (3)已列支的工资总额为 205 万元，并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费(取得工会经费专用收据)； (4)成本支出 500 万元(含不能从销项税额中抵扣的进项税额 20 万元，不含债务重组等情况)； (5)发生期间费用 400 万元，其中：业务招待费 25 万元；广告费 350 万元；借款费用 25 万元(向非金融机构借款 200 万元，同类同期的银行贷款利率为 5).

35、 (6)发生营业外支出 12 万元，包括本期因排污处理不当，被环保部门罚款 1 万元；向有意进行联营的单位支付赞助费 1 万元，用于办理联营事务的各项开支。本期向红十字事业捐款 10 万元，其中有 2 万元是企业对红十字事业的直接捐赠。 (7)在债务重组过程中，以存货 20 万元(不含税公允价值 25 万元，未收到债权人的销项税额)清偿债权人的债权 25 万元。在一般的股权买卖中，卖出股权 100 万股，取得收 入 150 万元，该部分的股权投资成本为 100 万元。 (8)企业的固定资产折旧在减除残值 5以后，对 600 万元的固定资产一律按 10的比例汁提了折旧。 除上述资料外，当地政府规

36、定的计税工资标准为人均月，550 元；财务制度规定的折旧标 准是机器设备 8，生产用房 5，非生产用房 4，残值减除的比例为 5。 要求： (1)计算当年的产品销售收入额； (2)计算当年的应纳税收入总额； (3)计算当年允许税前扣除的成本支出额； (4)计算当年允许税前扣除的期间费用； (5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额； (6)计算当年允许税前扣除的折旧费； (7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费”； (8)计算当年的应纳税所得额； (9)计算当年应纳的企业所得税。（分数：10.00）_55.一家位于内地的中外合资设备生产企业 1998 年 2 月在某地注册登记并投产经营，

37、经营期限 15 年。该企业 1998 年度亏损 50 万元、1999 年度盈利 20 万元、2000 年度盈利 40 万元、2001 年度盈利 30 万元、2002 年度盈利 25 万元、2003 年度亏损 20 万元、2004 年度亏损 15 万元。 2005 年度有关生产经营情况如下： (1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； (2)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元； (3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元； (4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，

38、当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元、该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用； (5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30 万元；经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20万元)； (6)经批准将机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资价值为 30 万元； (7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票原购进价 210 万元； (8)发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非盈利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾

39、区捐款 10 万元，向关联的科研机构资助研究开发经费 5 万元)； (9)营业外收入 60 万元(其中含超过 2 年的应付未付款收入 20 万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了25的所得税； (11)2005 年 l 至 4 季度已预缴所得税和地方附加税 90 万元。 要求：根据该企业的生产经营情况，计算该企业 2005 年度： (1)税前可扣除的产品销售税额； (2)税前可扣除的管理费用； (3)税前可扣除的财务费用； (4)税前可扣除的营业外支出； (5)税前扣除合计数； (6)当年境内所得应纳税所得额； (7)应纳企业所得税和地方附加税； (8)境外听

40、得应补税额； (9)全年汇算清缴税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)40 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出 20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（分数：1.00）A.70B.77.5C.85 D.87.5解析：2004 年广告费实际发生 80 万元，税前准予扣除 6

41、0 万元(30002%)，超过部分(即 20 万元)当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费实际发生 20 万元，税前准予扣除土 5 万元(30005)，超过部分(即 5 万元)当年不能扣除，不能结转以后年度扣除。2005 年广告费实际发生 60万元，税前准予扣除 70 万元(35002%)，不足部分(即 10 万元)可从 2004 年超标准的 20 万元中拿出 10万元结转到 2005 年扣除，则 2005 年税前可扣除广告费 70 万元(6010)；业务宣传费实际发生 15 万元，税前准予扣除 17.5 万元(30005)，不足部分不得抵扣，则 2005 年税前可扣除业务宣传

42、费 15 万元。故2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为 85 万元(7015)。2.某企业 2002 年 1 月 1 日的房产原值为 3000 万元，4 月 1 日将其中原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 5 万元。当地政府规定允许按房产原值减除 20后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.4.8 万元B.24 万元C.27 万元 D.28.8 万元解析： 自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房 4 月 1 日才出租，1 至 3 月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-

43、20%）1.2%123=19.2+2.4=21.6万元；出租的房产按本年租金从租计征=59（月）12%=5.4 万元，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27万元3.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50 万元，房地产开发成本为 200 万元，房地产开发费用为 40 万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9%，与转让房地产有关的税金为 60 万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180 万元B.240 万元C.251.38 万元 D.265 万元解析：增值额1000(502

44、00)(20050)(20%9%)60617.5(万元) 增值率617.5(1000617.5)100%161.44% 应缴纳土地增值税617.550%(1000617.5)15%251.38(万元)4.设在县城的某企业 2006 年 1 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.0.4B.2.1C.2.5 D.2.9解析：505%=2.5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。5.2005 年 6 月，

45、甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300 吨，价值 300 万元，凡是保管期间水果腐烂在 1内的损失由乙公司负担，超过 1的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1 年，保管费 20 万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320 元B.440 元C.400 元 D.6400 元解析：仓储保管合同印花税的计税依据为保管费，不含货物价款。因此双方应纳印花税=200000l2=400(元)。6.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税

46、C.按照销售不动产征收营业税 D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税解析：事业单位自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。因其没有建筑资质，建筑工程由其他建筑公司完成，则建筑业营业税由建筑公司缴纳，不由该事业单位缴纳。7.2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3 月 5 日B.8 月 28 日C.9 月 1 日 D.9 月 5 日解析：由于取得代销清单的时间超过了 180 天，所以，纳税义务发生时间为货物发出后的 180 天。8.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 100