注册会计师(税法)54及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)54 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1. 符合契税减免税规定的纳税人，向土地.房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）。（分数：1.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内D.30 日内2.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格3.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是(

2、)。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的4. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计

3、核算制度健全的从事货物生产的纳税人5.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 l 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5%(同期银行贷款利率为 4%)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元C.2.5 万元D.1.5 万元6.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日D.15 日7.某企业 2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 5

4、8 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.6.87C.8.08D.12.88.下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.地方银行缴纳的所得税C.车船使用税D.营业税9.美国某租赁公司 2006 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该

5、公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15C.2D.1010.企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650C.350D.55011.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：

6、1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售12.下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是( )。（分数：1.00）A.辅导期内增购专用发票时，按 4%预缴增值税B.辅导期内增购专用发票时，按 3%预缴增值税C.辅导期内达到 3 个月后符合条件的可转为一般纳税人D.转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5 万元13.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B.承受教学用建筑物的高校C.第一次购买公有住房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事单

7、位14.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税15.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与D.以划拨方式取得土地使用权16.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元B.19 万元C.15

8、 万元D.17 万元17.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元18.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为(

9、 )。（分数：1.00）A.1000 万元B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元19.下列项目中，属于税务约谈的主要对象是( )。（分数：1.00）A.企业主管人员B.企业财务会计人员C.企业的销售人员D.上市公司的独立董事20.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（分数：1.00）A.5.2B.

10、4.18C.4.25D.4二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿22.某企业(一般纳税人)上月有未抵扣完的进项税额 1 万元，本月动用以前月份购进的原材料(成本 10 万元)生产免税产品，当月销售免税产品取得收入 40 万元，开具普通发票，则当月增值税纳税处理不正确的为( )。 （分数：1.00）A.无销项税额，进项税额尚余土万元留至下

11、月抵扣B.销售免税产品，应纳税额为零C.无销项税额，进项税额尚余 2.7 万元留至下月抵扣D.无销项税额，应纳税额 0.7 万元23.下列在规定税额基础上减征 30%的资源品目有( )。（分数：1.00）A.锰矿石B.铬矿石C.铝土矿石D.钨矿石24.某外贸公司 2006 年 3 月从生产企业购进入小汽车(排量为 2.5 升)一批，取得增值税专用发票注明价款2500 万元，增值税 425 万元，支付运输费用 29 万元，当月该批小汽车全部出口取得销售收入 4435 万元，增值税退税率为 13%。以下关于该外贸公司出口小汽车业务的表述正确的为( )。(排量为 2.5 升的小汽车消费税税率为 9%

12、) （分数：1.00）A.本月应该退还消费税为 200 万元，不予退还增值税B.本月应退消费税 225 万元，运费不得计算退税C.本月应退消费税 300 万元，增值税是将负担的税额全部按规定退还D.本月应退消费税 225 万元，应退增值税 325 万元25.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税26.下列属于关税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.进口货物的收货人B.出口货物的

13、发货人C.进出境物品的所有人D.邮递方式进境物品的收件人27.纳税人在计算缴纳土地增值税时，提供的扣除项目不实的，应由税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。其评估价格确定时应考虑的因素包括( )。（分数：1.00）A.房屋重置成本价B.成新度C.取得土地使用权时的基准地价D.同类房地产的市场交易价格28.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售29.纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立

14、企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间相同交易的价格调B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照企业上年度的计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格调整30.下列关于消费税税率的表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.以粮食白酒或酒精为酒基的配置酒、泡制酒，一律按粮食白酒的税率征税B.外购酒精生产的白酒，按粮食白酒适用税率征税C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税31.某个体户有私有住房

15、三套，每套原值 20 万元，第一套自住，第二套以 5 万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税B.该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税C.该个体户应计算房产税时使用 1.2%和 12%的税率D.该个体户应计算房产税时使用 1.2%和 4%的税率32.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国库券利息B.个人的储蓄存款利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人取得的股息33.下列项目，符合个人所得税法规定的有( )。（分数：1.00）A

16、个人取得的退职费在当地职工上年平均工资 3 倍以内的免征个人所得税B.个人取得的解除劳动合同补偿金超过 6 个月工资的，按 6 个月的工资计算纳税C.单位为个人购买商业性补充养老保险时，应按工资薪金项目缴纳个人所得税D.个人为他人提供担保获得的报酬应按 20%纳税，不得扣除费用。34.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有( )。（分数：1.00）A.公园办公用土地B.市政街道公共用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.个人所有的居住房屋和院落用地35.税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关

17、复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。下述关于税务行政复议的一般程序，正确是( )。 （分数：1.00）A.复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据D.在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据三

18、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.现行税

19、法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业在股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知的有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税担保试行办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和

20、其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务，因为是随汽车销售业务同时发生的；所以按揭服务作为混合销售征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行增值税法规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。 ( )（分数：1.00）A.正确

21、B.错误46.我国现行的房产税和城镇土地使用税均采用按年计算、分期缴纳的征收办法，且具体纳税期限均由省、自治区、直辖市人民政府确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行

22、为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为 1410 万元(包括单独计价并经海关审查属实的向代表双方利益的经纪人支付的经纪费 10 万元，支付的购货佣金 15 万元；但不

23、包括与货物一体的容器费 50 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税税率为 17%、消费税税率为 10%。 要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。 （分数：5.00）_某房地产公司某年主要发生了如下几笔经济业务： (1)该公司自建楼房 2 栋，建筑安装成本为 600 万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司对外销售 1 栋，取得销售收入 2000 万元。另外一栋对外出租，每年租金 200 万元。 (2)该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价 3000 万元；另一起在境内，工程总造价 500 万元。

24、该公司将 300 万元的境内工程分包给 B 公司。 (3)该公司承接的通信线路工程一起，工程造价 100 万元(含动力费 5 万元)，另外支付电缆、光缆和管件费用 20 万元。 (4)委托某建筑公司承建某商场建筑工程业务，取得收入 1000 万元，同时支付给建筑公司工程款 600 万元。 要求：（分数：5.00）(1).计算该公司处理自建房产应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(2).计算该公司分包工程应代扣的营业税；（分数：1.00）_(3).计算该公司承建通信线路工程应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(4).计算该公司承建某商场建筑工程应缴纳的营业税；（分数：1.00）_(5).计算该公

25、司本年应缴纳营业税的总和。 （分数：1.00）_52.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。 （分

26、数：5.00）_53.某企业 2007 年度有关资料如下： (1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。 (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%。 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元。 (4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的 30%支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5

27、万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8) 与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改厂原合同金额。 要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税（分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税

28、款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费共3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率20、增值税税率 17、消费税税率 8。） 要求： （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关

29、税、消费税和增值税。 （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 （3）计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_55.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所

30、得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资

31、200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_56.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费3000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；

32、 (2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商； (3)与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单； (4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1000000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160000 元、150000 元和 140000 元(不含增值税)； (5)销售一台自己使用过

33、的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20000 元。 (6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6000000元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，取得运输单位开具的普通发票。 (7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，货已验收入库。 (8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000 元；并将领用

34、的钢材委托外加上，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票； (9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20000 元。 以上取得的增值税专用发票和运输发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2004 年 12 月份计算的应纳增值税： (1)当月销项税额=150000(60+20)17=2040000(元) (2)当月进项税额 =(6000000+100000+20000+60000+200

35、00)17+(10000+20000+100000+ 10000+5000+5000)7+6000006=1054000+10500+36000=1100500(元) 当月应纳增值税额=2040000-1100500=939500(元) 要求： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车消费税适用税率为 5)。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)54 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，

36、请从(总题数：20，分数：20.00)1. 符合契税减免税规定的纳税人，向土地.房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（ ）。（分数：1.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内 D.30 日内解析：契税纳税期限为签订产权转移合同后 10 日内，减免税应在此间办理。2.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格 B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格解析：如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价

37、格。3.下列行为中，税务机关不应承担赔偿责任的是( )。（分数：1.00）A.税务机关工作人员非职务行为违法征收税款及滞纳金的 B.税务机关及其工作人员对当事人违法实施罚款、没收非法所得等行政处罚的C.税务机关及其工作人员对当事人财产违法采取强制措施或税收保全措施的D.税务机关及其工作人员违反国家规定向当事人征收财物、摊派费用的解析：对于行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为，国家当然不能承担责任。因此，税务机关工作人员非职务行为对他人造成的损害，责任由其个人承担。区分职务行为与个人行为的标准是看行为人是否在行使职权，而不论其主观意图如何。4. 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税

38、人的是（ ）。 （分数：1.00）A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人B.年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡单位年销售额在 180 万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。5.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 l 日向其关联企业借款 10

39、0 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5%(同期银行贷款利率为 4%)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元 C.2.5 万元D.1.5 万元解析：纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本 50%的，超过部分的利息不得税前扣除，即使 50%以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息，超过部分也不得扣除。 企业计入费用1005%22.5；税法规定计入应税所得额1800.54%2180； 所以调增应税所得2.51.80.7(万元)6.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地

40、契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5 日B.7 日C.10 日 D.15 日解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。7.某企业 2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.6.87

41、 C.8.08D.12.8解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3.4+3.47=6.87（万元）8.下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.地方银行缴纳的所得税 C.车船使用税D.营业税解析：我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。9.美国某租赁公司 2006 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收

42、入 100 万元，其中包括设备价款80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15 C.2D.10解析：外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的山口信贷)的利息，就其余额，按 10%的预提所得税率征税。设备价款 80 万元和利息支出 5 万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(100-80-5)10%=1.5(万元)。10.企

43、业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本 6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为 5；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )万元。（分数：1.00）A.700B.650 C.350D.550解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)5=650(万元)11.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售 解析

44、自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。12.下列各项中符合增值税法对新办商贸企业一般纳税人的认定管理规定的是( )。（分数：1.00）A.辅导期内增购专用发票时，按 4%预缴增值税 B.辅导期内增购专用发票时，按 3%预缴增值税C.辅导期内达到 3 个月后符合条件的可转为一般纳税人D.转为一般纳税人后开具防伪税控专用发票的限额原则上不超过 5 万元解析：B 项不符合规定，C 项应为 6 个月，D 项为 1 万元。如果是大中型商贸企业由税务机关核定。13.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业

45、 B.承受教学用建筑物的高校C.第一次购买公有住房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事单位解析：我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。14.某商业企业为工业企业代销货物，结账时按照销售额、销售量的一定比例向供货方收取返还收入，应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.冲减当期增值税进项税金 B.计算销项税C.征收营业税D.计入营业外不征流转税解析：对商业企业向供货方收

46、取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。15.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。（分数：1.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权解析：根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有 C 选项可由征收机关核定计税价格。16.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元 B.19 万元C.15 万元D.17 万元解析：对于视同销售的价格，税法规