注册会计师(税法)56及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)56 及答案解析(总分：99.98，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500万元B.2000万元C.25

2、00万元D.3000万元2.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部贷款的当天3.某旅游企业 2005年 9月购置税控收款机 1台，取得的普通发票上注明的价款为 85万元。当月取得境内旅游的收费 32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3万元、餐饮费 2万元、交通费 4万元、门票费 5万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6万元B.0.225万元C.1.075万元D.1.5575万元4.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为(

3、)。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定5.某国有企业 2006年 1月接受价值为 300万元的生产设备捐赠，2006 年 8月进行股份制改造时将其出售，售价为 350万元，出售时的清理费用为 5万元，提折旧 2 万元，该国有企业 2006年就该部分收入应缴企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.99B.113.85C.115.5D.15.516.某铜矿 2002年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9

4、万元D.7万元7.2003年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6万元C.8万元D.12万元8.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A.5%B.10%C.3%D.39.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程发生的试运行收入B.向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C.与销

5、售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入10.李某退休后于 2005年 1月起承包一家餐厅，承包期 1年，2005 年共取得承包收入 30000元，另每月领取退休工资 900元，则李某 2005年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.481011.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )。（分数：1.00）A.3.2万元B.6.4万元C.8万元D.7.3万元12.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人

6、部分有 4个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为 100元，载货汽车每净吨位年税额为 40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100元B.160元C.210元D.260元13.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照 3:7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15C.18D.3014.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。

7、分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花15.某保险公司开展了一项 3年期的储金业务。2005 年 5月，月初的储金余额为 1 000万元，月末的储金余额为 1 500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08万元B.2.5万元C.2.6万元D.3.125万元16.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )

8、批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长C.省级税务局D.省级税务局局长17.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业.不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事高速公路建设的企业C.专业从事饮料罐装的企业D.从事精密仪器维修服务的企业18.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 2000万元，乙公司的货物价值 1500万元；二是采购合同，甲公司购买乙公

9、司 500万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.1500元B.6000元C.10500元D.12000元19.下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（分数：1.00）A.地方银行缴纳的企业所得税B.地方非银行金融机构缴纳的营业税C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税D.对证券交易征收的印花税20.下列各项中，征收营业税的足( )。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.交通部门有偿转让高速公路收费权C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费二、多项选择题 每题均

10、有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额22.复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并责令被申请人在一定

11、期限内重新做出具体行政行为。（分数：1.00）A.事实不清、证据不足的B.违反法定程序的C.超越或者滥用职权的D.具体行政行为明显不当的23.王某作为纳税人，对于涉税事务不服的，可以作为申请人提出税务行政复议申请。下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，王某向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，王某向委托税务机关的上一级税务机关申请复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，王某向国家税务总局申请复议D.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级

12、税务机关申请复议。24.下列各项中，按照有关规定，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝B.酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒C.原油加工厂把自己生产出的应税汽油调合制成溶剂汽油D.汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用25.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物26.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国

13、人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征C.自 2000年起，对医疗机构自用的土地免征 3年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税27.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免 j减半”的税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀自金属C.天然气D.贵重金属28.关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。 （分数：1.00）A.跨省开采的在机构所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C.省内开采的在机构

14、所在地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳29. 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ）。（分数：1.00）A.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B.将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D.将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天30.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（分数：1.00）A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让D.是否取得收入31.下列各项中，符

15、合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（分数：1.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天32.下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃营业税被查补的税款33.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为

16、 ( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，但最高不得超过 30 000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000元34.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税35. 税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。（分数：1.

17、00）A.提议阶段B.审计阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金所得”合并计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.当股权转让合同尚未履行完毕，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，属于另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。( )（分数：1.00）A

18、正确B.错误38.根据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，但对赔偿请求人取得的赔偿金应该照章征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.

19、承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税；因减免土地出让金的，也应减免契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回所在地后及时办理贴花完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15年以上的，从获得年度起享受所得税“五免五减半”的优惠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权

20、利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.自 2004年 1月 20口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企

21、业和单位代扣代缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 ( )（

22、分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4题，共 20分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)欣欣房地产公司 2005年有关业务如下： (1) 1 月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A地和 B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000万元和 3000万元。甲建筑公司将 B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款 2820万元。 (2) 8 月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为 1600万元的 C地商品房(建筑成本 1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款 1220万元；

23、乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850万元。 (3) 9 月份，A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A地、B 地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金 1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。 (4) 9 月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000平方米，工程成本 1350元/平方米，售价 2600元/平方米。当月销售自建商品房 150000平方米；将 2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000平方米自建商品房向 C公司投资，占 C公司股份的

24、 18%； (5) 10 月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480万元该办公楼于 1999年购进，购进价格 520万元； (6) 11 月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000万元； (7) 3 月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005年收取租金共计 140万

25、元； (8) 12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2万元；该设备原值 120万元，已提折旧 0.2万元。 建筑工程成本利润率为 10%。 要求：按顺序回答下述问题：（分数：5.00）(1).欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；（分数：1.25）_(2).甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；（分数：1.25）_(3).乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；（分数：1.25）_(4).欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。 （分数：1.25）_某国有工业企业 2005年取得销售货物的收入 1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润 200万元，并据此申报

26、纳税。经税务机关审查发现以下情况： (1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为 65万元，对外投资借款的利息支出 30万元，借款本金 400万元，银行同期同类贷款利率为 6%； (2)上年度的“三新”研究开发费用为 42万元，本年度的“三新”研究开发费用为 55万元(其中国家财政补贴 10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额； (3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入 50万元(不含增值税)，产品销售成本 35万元，已冲减工程成本； (4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值

27、1000万元，已提折旧 400万元，转让收入 800万元，转让时支付土地使用权金额 100 万元，原土地开发成本 500万元，房地产开发费用 80万元； (5)销售费用中有本年业务宣传费 4万元，上年未扣除完的业务宣传费 2万元。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：（分数：4.98）(1).借款利息支出应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(2).“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(3).试运行产品收入应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(4).转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(5).业务宣传费应调整的应纳税所得额。（

28、分数：0.83）_(6).计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率 33%)。 （分数：0.83）_51.ary是美国公民，在美国的 ABE公司工作。2005 年，ABC 公司将 Mary调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。Mary 6 月 5日抵达北京，6 月 8日正式上任。Mary 将在北京持续工作 3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10天。 Mary 调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000元人民币。2005 年 12月，Mary在北京工作 22天，圣诞期间回国探亲 9天。当月

29、还收到甲公司支付的 120 000元人民币的年终奖金。 要求：计算 Mary2005年 12月应该在中国缴纳的个人所得税。 (注：假设美元兑人民币的汇率均为1美元：8 元人民币) （分数：5.00）_52.2005年 4月 30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000万元；投入房地产开发成本为 2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为 100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的

30、利息多出 50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3题，共 30分(总题数：3，分数：30.00)53.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17，退税率 15。2002 年 11月和12月的生产经营情况如下： （1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850万元、增值税额 144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150万元、增值税额 25.5万元，其中 20用于企业基建工程；以外购原材料

31、80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税额 5.1五万元，支付加工货物的运输费用 10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300万元，支付销售货物运输费用 18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500万元。 （2）12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50万元，该料件进口关税税率 20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额 600万元；内销货物 600件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4万元；将与内销货物相同的自产货物 200件用于

32、本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业 2002年 11月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业 2002年 12月份应纳（或应退）的增值税。 （分数：10.00）_54.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000万元(中方与外方的资本比例为 7:3)，经营期限 15年。1997 年 5月投产，19972004 年的生产经营情况见下表： （分数：10.00）_55.甲酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 5月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购粮食 30吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000元，共计支付收购价款

33、60000元。 (2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000元，代垫辅料价值 15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000元，取得普通发票。 (3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7吨，每吨不含税销售额 16000元。 (4)从另一酒厂购入粮食白酒 800斤(已纳消费税 0.4万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000斤，取得不含税收入 90000元。 (5)为厂庆活动特制粮食白酒

34、2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15元。 (6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000元(其中含分摊的运输费用 4650元)。 (7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16万元(原值为 14万元)，开具普通发票上注明价格 32万元 (粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5元，比例税率为 25)。 要求： (1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税； (2)计算乙酒厂应纳增值税； (3)计算甲酒厂应纳消费税； (4)计算甲酒厂应纳增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)56 答案解析(总分：99.98，做题时间：130 分钟)一、

35、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例 ha；该项目（广告内容，已被删除）的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“的金额为（ ）。（分数：1.00）A.1500万元B.2000万元C.2500万元D.3000万元 解析： 房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项

36、目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的 10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010%=1000万元；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的 20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020%=2000 万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目“=1000+2000=3000万元。2.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.收到全部贷款的当天解析：我国现行税法规定，采用分期付款方式销售货物时，其

37、增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。3.某旅游企业 2005年 9月购置税控收款机 1台，取得的普通发票上注明的价款为 85万元。当月取得境内旅游的收费 32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费 3万元、餐饮费 2万元、交通费 4万元、门票费 5万元。当月应纳营业税( )。（分数：1.00）A.1.6万元B.0.225万元 C.1.075万元D.1.5575万元解析：根据营业税法的规定，纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明凡的价款

38、依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款(1+17)17；另外，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(32-3-2-4-1.5)5-(5.85/1+17%)17%=0.2254.按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（分数：1.00）A.承租人B.出租人C.产权所有人D.由当地税务机关根据实际情况确定 解析：我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。5.某国有企业 2

39、006年 1月接受价值为 300万元的生产设备捐赠，2006 年 8月进行股份制改造时将其出售，售价为 350万元，出售时的清理费用为 5万元，提折旧 2 万元，该国有企业 2006年就该部分收入应缴企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.99B.113.85C.115.5D.15.51 解析：350-(300-2)-5 33%=15.51(万元)6.某铜矿 2002年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元 D.7万元解析：依据：我国现行税法规定，

40、有色金属矿的资源税减征 30%。7.2003年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6万元 C.8万元D.12万元解析：在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 1-2年免税，第 3-5年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)8.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A.5%B.10%C.3% D.

41、3解析：从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的 3以内，计提坏账准备。9.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程发生的试运行收入 B.向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入解析：答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。10.李某退休后于 2005年 1月起承包一家餐厅，承包期 1年，2005 年共取得承包收入 30000元，另每月领取退休工资 900元，则李某

42、 2005年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830 B.2890C.4750D.4810解析：李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005年应纳个人所得税 (3000080012)20%12502830(元)。11.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )。（分数：1.00）A.3.2万元 B.6.4万元C.8万元D.7.3万元解析：出售自用住房 5年或 5年以上的免征土地增值税，满 3年未满 5年的减半征收，未满 3年的按规定征收。 增值额=52-30-2=20(万元

43、) 增值率=2032100：62.5，所以适用 40的税率和 5的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税=(2040-325)50=3.2(万元)12.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为 100元，载货汽车每净吨位年税额为 40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.100元B.160元C.210元 D.260元解析：10050%+440=210(元)13.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 100万元，根据工作量的分配，甲公司和

44、乙公司按照 3:7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.12B.15 C.18D.30解析：凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 50为标准，确定该境外企业的境内业务收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1003050=15(万元)。14.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进

45、免税棉花解析：从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和 10%扣除率计算抵扣进项税额。15.某保险公司开展了一项 3年期的储金业务。2005 年 5月，月初的储金余额为 1 000万元，月末的储金余额为 1 500万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08万元 B.2.5万元C.2.6万元D.3.125万元解析：保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。16.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(