注册会计师(税法)58及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)58 及答案解析(总分：99.95，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.254

2、0000B.2320000C.1850000D.12400002.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元3.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除4.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额

3、480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（分数：1.00）A.102.57B.111C.112.57D.1215.某外籍个人 2002 年 1 月 20 日受派来华工作，2003 年 3 月 17 日离境，2003 年 4 月 14 日又入境，2003年 9 月 26 日再次离境，2003 年 10 月 9 日再一次入境，2004 年 12 月 10 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2003 年度为居民纳税人，2004 年度为非居民纳税人B.2004

4、年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人C.2003、2004 年度均为非居民纳税人D.2003、2004 年度均为居民纳税人6.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元B.2000 元，10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元7. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司

5、支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元8.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量9.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定

6、收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元10.某工商银行 2006 年第二季度，以月利率 0.05%向上级行借人外汇资金 200 万元贷给甲公司一年，贷款月利率为 0.08%；用储蓄存款 100 万元贷给乙公司一年，贷款月利率 0.035%，储蓄存款月利率 0.018%；购买一公司债券，支付票面金额 100 万元，票面利率 8%，支付佣金 1.8 万元，季度末卖出收到价款 105万元，支付佣金 2 万元；购进三年期国库券 200 万元，年利率 6%，现卖出收

7、到价款 210 万元。另外收到结算罚款 5 万元。该行本季度应纳营业税( )。（分数：1.00）A.10059.8 元B.5047.5 元C.10142.5 元D.10047.5 元11.税务机关白纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.6012.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借.涂改.损毁.买卖.伪造税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的处以（ ）。（分数：1.00）A.1 万元以上 5 万元以下罚款B.1 万元以上 6 万元以下罚款C.1 万元以上 8

8、万元以下罚款D.1 万元以上 10 万元以下罚款13.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)14.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年D.2 年15.某单位进口小轿车 10 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实

9、其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。关税税率为 60，应向海关缴纳关税税额为( )。（分数：1.00）A.9.21 万元B.90 万元C.91.8 万元D.92.08 万元16.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及其家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2004年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 万元，赵某当年应缴纳的房产税为（ ）。（分数：1.00）A.288 元B.576 元C.840 元D.864 元17.某人 2006 年 2 月年与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入 52000 元，该人在本单位的工作年限为 2

10、0 年，当地卜年职工平均工资为 9500 元，则其应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.215 元B.3420 元C.17.92 元D.285 元18.下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地19.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份

11、制企业资产重组中资产评估增值的税务处理20.下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应向各分支机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.经过辅导期后，凡不符合一般纳税人审批条件的商贸企业，主管税务机关可( )。（分数：1.00）A.取消其一般纳税人资格B.处以罚款C.延

12、长其纳税辅导期D.列入不诚信企业名单22.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额23. 根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的24.根据我国现行税法，下

13、列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的技术学校自用的车辆D.微利或亏损企业使用的车辆25.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物26.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务

14、机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳27.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额28.下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.外购七种已税消费品继续加工成应税消费

15、品B.将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛C.将自制应税消费品用于广告D.将自产小轿车用于碰撞实验29.以下可以作为房产税征税对象的有( )。（分数：1.00）A.工业企业的厂房B.商业企业的仓库C.工业企业的厂区围墙D.露天游泳池30.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿31.下列有关外商投资企业和外国企业再投资退税的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者将从外商投资企业取得的利润，再投资购买其他投资

16、者已存在的企业股权，可以享受再投资退税待遇B.外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际投资时，可以给予再投资退税C.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，可以享受再投资退税待遇D.外国投资者以外币资产用于再投资的，应当以接受再投资企业实际收到该投资额之日国家公布的外汇牌价折算为人民币，作为计算再投资退税的再投资额32.下列项目中，免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房

17、地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在 20%以下的普通标准住宅出售33.下列关于营业税征税范围的正确处理是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按“服务业一租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业一其他服务业”征收营业税C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按“交通运输业”征收营业税D.邮政储蓄业务，按“金融业一其他金融业”征收营业税34.下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.在国家确定的贫困地区新办的企业B.兼并其他企业后继续经营的企业C.遇有风灾、水灾等严重自然灾害

18、的企业D.独立核算从事旅游业的企业35.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（分数：1.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.一物业管理企业代有关部门收取燃气费、维修基金 26 万元，收取手续费 0.24 万元。应计征的营业税为 1.312 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误3

19、7.我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 2000 元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5 万元以上。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权

20、转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某矿山本月生产锰矿石 1000 吨，销售锰矿石 1500 吨，又用 300 吨换取了生产设备；则本月应缴纳资源税的计税数量为 1800 吨。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属， 自领取税务登记证之日起， 2 年内免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易

21、所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.根据中华人民共和国个人所得税

22、法和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行权日)公平市场价之间的数额，属于个人所得税“财产转让所得”项目，应计算缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国目前税制基本上是以间接税为主、直接税为辅的复合税制结构。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税务机关查补的企业所得税额，属于没备购买当年或以后年度的，计人所属年度缴纳的外商投资企业和外围企业所得税税额基数；属于设备购买以前年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人新征用的非耕地

23、自批准征用之日起缴纳土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照综合回收率折算成原油纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某市卷烟厂 2006 年 5 月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额100000 元，验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费烟叶 500 元； (2)烟丝厂将 10 吨烟叶加工成 10 吨烟丝，收取加工费 3000 元，辅料费 5000 元(均含增值税)，开增值税专用发票；

24、3)卷烟厂将 10 吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元； (4)卷烟厂进口生产用机器 1 台，支付价款折合人民币 100000 元，进口海运费 6000 元，口岸至厂区运费 2000 元，设备关税率 7%； (5)购用卷烟用纸，增值税专用发票注明价款 50000 元，增值税 8500 元； (6)将 5 吨烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟； (7)生产飞腾牌卷烟，第一次生产没有税务核定价，将 20 箱云雾牌卷烟发出，委托某大商厦代销。该商厦当月销售了 10 箱，提供销售清单，零售价每条 65 元，月末与烟厂平价结算销售款，另按 15%与烟厂结算手续费。 要求计算：（分

25、数：4.96）(1).烟厂当期应纳进口关税和增值税；（分数：0.62）_(2).烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税率 30%)；（分数：0.62）_(3).烟厂被代收代缴的城建税、教育费附加；（分数：0.62）_(4).烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（分数：0.62）_(5).烟厂当期的增值税进项税额；（分数：0.62）_(6).烟厂当期的增值税销项税额；（分数：0.62）_(7).烟厂当期应纳增值税额；（分数：0.62）_(8).烟厂当期应纳的城建税、教育费附加。 （分数：0.62）_张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业，出资比例 64。2005 年初，张华向其主管税务机关报送2004

26、年度所得税申报表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2004 年度主营业务收入 70 万元，其他业务收入 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加4 万元，销售费用 5.5 万元，管理费用 8.5，营业外支出 5 万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题： (1) 合伙企业在 2004 年度给每位合伙人支付工资 18000 元。 (2) 合伙企业每季度末向合伙人预付股利 5000 元，计入了管理费用。 (3) 销售费用账户列支广告费 2.5 万元和业务宣传费 0.5 万元。(4) 其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利

27、 (5) 营业外支出账户中包括合伙企业被工商部门罚款 2 万元。 (6) 张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004 年度的租赁费共 3000元，已计入营业成本。 张华在 B 市另有乙合伙企业，分得 2004 年度利润 6 万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用 800 元/月，张华选择从甲企业中扣除费用。 要求：按顺序回答下述问题（分数：5.01）(1).张华从甲企业分得的生产经营所得；（分数：1.67）_(2).张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税；（分数：1.67）_(3).张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。 （分数：1.67）_某企业 2

28、006 年发生以下业务： (1)自有商业楼共 10 层，7 月 1 日将其中 2 层对外出租，年租金 200 万元，协议约定每半年支付一次租金，当年实际收取租金 80 万元。 (2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费 30 万元。 (3)企业非独立核算车队为本企业销售提供运输服务，同时也对外提供运输服务。本年 度对外提供运输服务取得收入 20 万元。企业销售货物运货上门，取得运费收入 40 万元。 (4)车队为本市拆迁户搬家，取得收入 2 万元。 (5)建筑队自建厂房三处，建筑成本均为 300 万元，后因生产经营计划调整，将其中一处建成后对外销售，取得款项 400 万元。 要求：

29、按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：4.98）(1).计算租赁收入应缴纳的营业税税额；（分数：0.83）_(2).计算取得的资金使用费应缴纳的营业税税额；（分数：0.83）_(3).非独立核算车队提供运输劳务应缴纳的营业税税额；（分数：0.83）_(4).车队为拆迁户搬家取得收入应缴纳的营业税税额；（分数：0.83）_(5).自建厂房业务中应缴纳的营业税税额；（分数：0.83）_(6).计算企业当年应缴纳的营业税税额。 （分数：0.83）_51.华中某礼花厂生产各种鞭炮焰火(消费税税率为 15)，产品既有内销又有外销。2005 年 9 月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一

30、批，出口离岸价格为 2500 万元人民币(增值税退税率为 13)； (2)销售给某外贸企业花炮两批：其中一批开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1050 万元，外贸企业将收购的花炮外销，出口离岸价格为 1200 万元；另一批开具的增值税专用发票上注明的销售额为 450 万元，外贸企业本月在国内销售，取得不含税销售收入 480 万元： (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 万元，支付生产自用的水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，支付产品使用说明书的加工费，取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1 万元，专用发票灼已在当月经过税务机关认证

31、销货支付承运部门的运费，取得符合规定的货物运输发票止注明运输费 8 万元、建设基金 0.4 万元，运输保险费 0.01 万元； (4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元： 要求：根据以上资料，计算下列问题： (1)礼花厂当期出口应退增值税； (2)礼花厂当期应纳消费税； (3)外贸企业当期应退的增值税； (4)外贸企业当期应退的消费税； (5)外贸企业当期应纳的增值税； (6)外贸企业当期应纳的消费税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000 万元，扣

32、除的成本、费用、税金和损失总额 8974 万元，实现利润 26 万元，已缴纳企业所得税 8.58 万元，2005 年度平均全年员工 800 人(其中食堂人员 15 人，医务室人员 10 人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： (1)已计人成本费用的工资总额 960 万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168 万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 960 元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据； (2)企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4 万元，当年发生坏账损失 4 万元，企业根据年末的应收账款余额 100 万

33、元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5； (3)国债利息收入 27 万元，从被投资公司分回的税后股息 138 万元，企业未入账； (4)当年 6月 1 日向银行借款 600 万元对外投资，借款期限 3 年。企业支付给银行的当年利息费用共计 21 万元，全部计入了“长期投资”科目.会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除； (5)企业全年发生的业务招待费用 45 万元，广告宣传费 160 万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240 万元。 (6)12 月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180 万元，已提折旧 150 万元，转让价 45 万元；转让一项土地使用权，取

34、得收入 160 万元，该项土地购进时的成本 35 万元，已摊销 20 万元，以上未作相应的账务处理及税务处理； (7)11 月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120 万元，市场销售价格 148 万元，向某灾区直接捐资 30 万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除； (8)“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13 万元，违反经济合同的违约金 8 万元，意外事故损失 8 万元，全都如实作了扣除。 (被投资企业的企业所得税税率 15)。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题： (1)计算工资费用应调整的应纳税所得额； (2)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费

35、应调整的应纳税所得额； (3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； (4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； (5)计算财务费用应调整的应纳税所得额； (6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额； (7)计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费； (8)计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额； (9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； (10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； (11)计算审计后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。 （分数：10.00）_53.中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999

36、 年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期 15 年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15)，出口(假定退税率为 11)及内销。成立以来的获利情况如下： （分数：10.00）_54.位于经济特区某中外合资家电企业，2001 年 4 月在我国登记注册，当年获利，经营期限 15 年，中方与外方的投资比例为 6 比 4。2005 年的有关经营情况如下： (1)实现产品销售收入总额 5000 万元，服务性收入 400 万元： (2)应扣除的成本 3800 万元；应缴纳的增值税 180 万元、营业税 20 万元； (3)发生销售费用 120 万元(其中含广告

37、费 90 万元)，发生财务费用 200 万元(其中含资本的利息 40 万元；7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年实际支付借款利息 10 万元，同期银行的贷款年利率为 4.8)；发生管理费用 900 万元(其中含新产品研究开发费用 50 万元，交际应酬费用 160 万元。上年度新产品开发费用为 40 万元)； (4)营业外支出 75 万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 35 万元，通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。 (5)该企业的外方投资者于 2006 年 2 月将分得的 2005 年的税后利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注

38、册资本，追增期限 8 年。 要求： (1)根据上述资料，确定 2005 年该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税(其减免同企业所得税)的税率。 (2)计算该中外合资企业 2005 年应纳企业所得税和地方附加税； (3)计算该中外合资企业 2005 年所得税后净利润； (4)汁算外国投资者的投资限额和实际再投资额； (5)计算外国投资者的投资退税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)58 答案解析(总分：99.95，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3 月份从国外进口一批机

39、器设备共 20 台，每台货价 120000 元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，设备包装材料费 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000 解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计人该货物的完税价格。 进口设备到岸价格2012000

40、0800002480000(元) 应纳进口关税2480000501240000(元)2.下列房地产经营行为巾，属于士地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产 D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10 万元解析：选项 C 产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A 属于非法转让；其他的产权没有发生变化。3.下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（ ）。（分数：1.00）A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人（广告内容，已被删除）固定资产发生的费用可在税前扣除 C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣

41、除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除解析： A 选项为资本性支出，不得税前扣除；C、D 选项均为利息支出，有税前扣除限额比例，符合条件才可以税前扣除4.某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（分数：1.00）A.102.57B.111C.112.57 D.121解析：根据规定，已经停止执行生产领用外购酒和酒精已纳消费税税款准予抵扣的政策。该厂当月应纳的消费税480(117%)25%100

42、20000.510000112.57 (万元)5.某外籍个人 2002 年 1 月 20 日受派来华工作，2003 年 3 月 17 日离境，2003 年 4 月 14 日又入境，2003年 9 月 26 日再次离境，2003 年 10 月 9 日再一次入境，2004 年 12 月 10 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2003 年度为居民纳税人，2004 年度为非居民纳税人 B.2004 年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人C.2003、2004 年度均为非居民纳税人D.2003、2004 年度均为居民纳税人解析：2004 年度在境内未居住满 1 年，属于非居民

43、纳税人；2003 年度虽两次离境，但每次离境时间都不超过 30 天，并且两次离境累计时间没有超过 90 天，因此 2003 年度属于居民纳税人。6.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元 B.2000 元，10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元解析：纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款；属于经营行为的，处以 10000 元以下的罚款。7. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 150 万元（不含佣金），代销合同规定销售价为 200 万元，境外公司实际以 240 万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金.手续费等为 40 万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）。（分数：1.00）A.10 万元B.30 万元C.50 万元D.66 万元 解析：该外商投资企业应以境外公司向购房人销售的实际价格作为计