注册会计师(税法)59及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)59 及答案解析(总分：99.96，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地2.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开发业

2、务的企业D.从事精密仪器维修服务的企业3.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20 只，其中 12 只净吨位均为 135.3 吨，8 只净吨位均为 168.8 吨；拖轮 2 只，折合净吨位分别为 140 吨、180 吨；小型船只 2 只，净吨位分别为 0.4 吨、0.6 吨；渔船 3 只，载重分别为 0.8 吨、1 吨、1.3 吨。(单位税额规定为机动船 150 吨以下，1.2 元/吨，150500 吨的，1.6元/吨，非机动船 10 吨以下，0.6 元/吨)，则该公司全年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.4580.6 元B.4553.4 元C.4566.8 元D.4566.2 元4

3、下列不属于特别关税的是( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.保障性关税C.报复性关税D.关税追征5.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益6.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴7.企

4、业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除B.制药企业的广告费可在销售(营业)收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转C.总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除，超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整，并可按规定无限期向以后年度结转D.经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除

5、的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额8.对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之口起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（分数：1.00）A.3 个月内B.6 个月内C.10 个月内D.2 个月内9.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元B.2000 元，10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元10.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅

6、承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830B.2890C.4750D.481011.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税C.以 10.06 万元为税基补交城建税D.以 10 万元为税基补交城建税，再按消费税拖欠天数对拖欠的城建税加收滞纳金12.关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是( )。

7、分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律B.国务院制定的税收行政法规C.各地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规D.国务院税务主管部门制定的税收部门规章13.下列关于税法或税收的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成B.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权C.在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章D.税目是区分不同税种的主要标志14.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费工 2 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )

8、分数：1.00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元D.28.8 万元15.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )。（分数：1.00）A.14.73 万元B.12.47 万元C.10.20 万元D.17.86 万元16.某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15 万

9、元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 55 万元。除此外。再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 0.256 万元B.应纳消费税 1.76 万元C.应纳增值税 2.99 万元D.不缴消费税17.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内18.某企业 2006 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资

10、金 400 万元，借款期1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.1519.某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食 F1 酒 30 吨，受托方代垫辅助原料 8 万元，该业务双方共结算加工款项 21 万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：1.00）A.39.98B.35.6C.41.58D.42.5820.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005

11、 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 50 万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.13 万元B.15 万元C.17.27 万元D.19.27 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列情形中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.00）A.与纳税人存在担保关联关系的人B.纳税信誉等级被评为 C 级以下的C

12、纳税信誉等级被评为 B 级以下的D.事业单位和社会团体22.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（分数：1.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天23.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.立账簿人B.合同的证人C.合同的当事人D.权利、许可证照的领受人24.下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。

13、分数：1.00）A.个人股票转让收入B.个人处置部分债权取得的收入C.退休人员再任职取得的收入D.个人取得的通讯补贴收入25.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（分数：1.00）A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选26.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产27.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，

14、允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金28.下列各项中，可以作为城市维护建没税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款29.纳税人应办理变更税务登记的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人改变名称B.纳税人改变隶属关系C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变30.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数

15、1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税31.下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（分数：1.00）A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入32.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂33.外国企业在中国境

16、内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( )。（分数：1.00）A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金B.转让在境外的房产取得的收益C.在中国境内取得的债券利息D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息34.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。 （分数：1.00）A.首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税35.下列项目中，符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自

17、支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.我国现行税法规定，对外经济合作企业承揽中国政府援外项目，获得当地国家政府减免所得税的，经税务机关审核后，视同已经缴纳企业所得税进行抵免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值

18、税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.中外合作开采石油、天然气的企业是资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于新购置使用的、停驶后又复驶的车船，纳税人应在当月申报纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000 元以下罚款。 ( )

19、分数：1.00）A.正确B.错误43.对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。 （ ）（分数：1.00）A.正确B.错误44.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.0

20、0）A.正确B.错误46.某企业将自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误48.当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.非金融机构和个人的金融商品转让应征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.土地使用权未确定

21、或权属纠纷未解决的，由所有人缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验

22、收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%) 要求：（分数：5.00）(1).计算该企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：2.50）_(2).计算该企业 2004 年应缴纳的房产税。 （分数：2.50）_51.某企业 2007 年度有关资料如下： (1)实收资本比 2006 年增加 100 万元；开立新增账簿 6 本。 (2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300 万元，年利率 5%。 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元。 (4)与乙

23、公司签订受托加工合同，本企业提供价值80 万元的原材料和价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元。 (5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009 年实现利润的 30%支付。 (6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)。 (7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 (8) 与丁公司签订销售合同合同金额 500 万元，后因实际执行金额为 550 万元，故修改厂原合同金额。 要求：逐项计算该企业 2007 年应缴纳的印花税（分数：5.00）_52.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年

24、 2 月有关资料如下： (1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元。 (2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币。 (3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元。 (4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元。 (5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税。 (6)上月末留抵税款 20000 万元。 该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元：8.2 元人民币，适用“免、抵、退”办法办

25、理出口货物退(免)税。 要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。 （分数：5.00）_某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产矿山机械设备，2006 年 10 月发生如下几笔涉税业务： (1)2日，购进原材料一批，价款 30 万元，取得增值税专用发票，发生材料运费 500 元，取得运费定额发票。 (2)5 日，企业接受另一单位捐赠材料一批，价值 2 万元，取得增值税专用发票，材料尚在运输途中。 (3)6日，企业销售矿山机械设备一批，取得销售收入 10 万元，由本企业非独立核算车队运输送货上门，取得运费收入 0.5 万元。 (4)8 日，以旧换新销售矿山机械设备一批，旧货作价 1

26、8 万元，实际收到款项 40.5万元。 (5)12 日，企业采取分期收款方式销售矿山机械设备，应收款项共计 14.04 万元，双方协定购货方分两次付清全额款项，本月支付 50%，下月支付 50%货已发出，但购货方称现金流量不足，本月未支付。(6)18 日，仓库管理不善，部分原材料和产成品被盗。企业作分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6.5 贷：原材料 4 库存商品 2.5 经查该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为 80%。 (7)22 日，取得甲公司抵付原欠货款的材料一批，取得该公司开具的增值税专用发票，价款 8 万元。 (8)2

27、5 日，企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租，每年收取租金 4 万元，该设备生产成本为 25 万元。 假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的，均已通过认证。 要求：假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为 17%，当月增值税专用发票均 已通过认证，上期五留抵税款。根据上述资料计算：（分数：4.96）(1).外购原材料可抵扣的进项税额；（分数：0.62）_(2).接受捐赠的原材料可抵扣的进项税额；（分数：0.62）_(3).销售产品产生的销项税额；（分数：0.62）_(4).以旧换新销售方式产生的销项税额；（分数：0.62）_(5).采取分期收款方式销售货物产生的销项税额；（分

28、数：0.62）_(6).原材料和产成品被盗应转出的进项税额（分数：0.62）_(7).取得抵债材料可抵扣的进项税额；（分数：0.62）_(8).该企业 2006 年 10 月份应纳增值税。 （分数：0.62）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004 年度有员工 1000 人（其中医务人员 10 人、在建工程人员 5 人）。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下

29、 （1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交； （2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额 1.2 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元； （3）收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后股息 38 万元； （4）当年 1 月向银行借款200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9

30、 月 30 日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算； （5）企业全年发生的业务招待费用 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除； （6）12 月份以使用不久的进口小轿车（固定资产）一辆公允价值 47 万元的清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； （7）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销； （8）12 月

31、份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入了“营业外支出”账户核算； （9）“营业外支出”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元、意外事故损失 8 万元、非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。 （注：被投资企业的企业所得税税率24%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算工资费用应调整的应纳税所得额； （2）计算职工工会经费、职工福利费

32、和职工教育经费应调整的应纳税所得额； （3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； （4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； （5）计算财务费用应调整的应纳税所得额； （6）计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额； （7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额； （8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费； （9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额； （10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； （12）计算审查后该企业 2004 年度应补缴的企业所得税。（分数：10.00）_54.有进出口经营权的某外贸

33、公司，2001 年 10 月发生以下经营业务： （1）经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 （2）月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境

34、供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费共3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 （提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率20、增值税税率 17、消费税税率 8。） 要求： （1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 （2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 （3）计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_55.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万

35、元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用

36、 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环

37、节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)59 答案解析(总分：99.96，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只

38、有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地 解析：A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。2.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开

39、发业务的企业 D.从事精密仪器维修服务的企业解析：直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。3.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20 只，其中 12 只净吨位均为 135.3 吨，8 只净吨位均为 168.8 吨；拖轮 2 只，折合净吨位分别为 140 吨、180 吨；小型船只 2 只，净吨位分别为 0.4 吨、0.6 吨；渔船 3 只，载重分别为 0.8 吨、1 吨、1.3 吨。(单位税额规定为机动船 150 吨以下，1.2 元/吨，150500 吨的，1.6元/吨，非机动船 10 吨以下，0.6 元/吨)，则该公司全年应纳车船使用税为( )。（分数：1.

40、00）A.4580.6 元B.4553.4 元C.4566.8 元D.4566.2 元 解析：船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按 1 吨计算；但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算；拖轮本身不能载货，其计税标准按马力折合净吨位计算；载重量不超过 1 吨而在 1.5 吨以下的渔船，可以按照非机动船 1 吨税额计征；载重量 1 吨或土吨以下的渔船，免车船使用税。故应纳车船使用税135121.216981.61401.21801.6(11)1.210.64566.2(元)。4.下列不属于特别关税的是( )。（分数：1.00）A.反倾销税B.保障性关税C.

41、报复性关税D.关税追征 解析：特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。5.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益 解析：ABC 都应该计入应纳税所得额，按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益，不计入企业当期所得税应纳税所得额。6.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00

42、A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。7.企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除 B.制药企业的广告费可在销售(营业)收入 25%的比例内据实扣

43、除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转C.总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除，超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整，并可按规定无限期向以后年度结转D.经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额解析：对从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起 5 个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过 5年以上的，按上述 8%

44、的比例规定扣除。8.对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之口起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（分数：1.00）A.3 个月内B.6 个月内C.10 个月内D.2 个月内 解析：对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起 12 个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。9.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.1000 元，10000 元 B.2000

45、 元，10000 元C.1000 元，5000 元D.1000 元，20000 元解析：纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款；属于经营行为的，处以 10000 元以下的罚款。10.李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2830 B.2890C.4750D.4810解析：李某取得的退休工资是免交个人所得税的，李某 2005 年应纳个人所得税 (3000080012)20%12502830(元)。11.某纳税人无故拖欠了增值税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城建税( )。（分数：1.00）A.以 10 万元为税基补交城建税B.以 600 元为税基补交城建税