注册会计师(税法)61及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)61 及答案解析(总分：99.92，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8C.30D.16.82.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已

2、知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 2003 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元D.15.6 万元3.下列行为中，不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年5.某汽车轮胎

3、厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13 万元B.6 万元C.6.60 万元D.7.72 万元6.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000

4、元B.4000 元C.6000 元D.12000 元7.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（分数：1.00）A.营业执照上标明的设立日期B.试生产试营业的日期C.第一次领购发票的日期D.企业报告税务机关核准的日期8.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的固定资产B.未使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租人的固定资产9.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用多种销售经营方式，其中对于以折扣方式销售货物的，其发生的现金折扣的金额处理正确的是( )。 （分数：1.00）A.冲减

5、销售收入，但不减少当期销项税额B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额C.计入营业外支出，不减少当期销项税额D.全部计入财务费用，不减少当期销项税额10.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据11.某船舶公司 2007 某年拥有船舶情况为：机动船 10 只，其中 6 只净吨位均为 135.3 吨，4 只净吨位均为 208.7 吨；小型机动船只 2 只，净吨位分别为 0.45

6、吨、0.8 吨；非机动驳船 1 只，净吨位为 240 吨。(单位税额规定为机动船 200 吨以下，3 元/吨，201 吨2000 吨的，4 元/吨)，则该公司全年应纳车船税为( )。（分数：1.00）A.5512 元B.5321 元C.6258 元D.6028 元12.某企业占用土地面积 10000 平方米(含厂区外公共绿地 500 平方米)，其中 6000 平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500 平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000 平方米，当地每平方米土地使用税 1 元；该企业应交土地使用税( )（

7、分数：1.00）A.9500 元B.8000 元C.7500 元D.0 元13.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法14.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在

8、内B.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批16.某电信企业 2006 年主营业务收入为 4000 万元，其他业务收入为 800 万元，营业外收入 50 万元。则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为( )万元。（分数：1.0

9、0）A.80B.340C.408D.32017.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.20 000 元D.25 000 元18.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按( )项目征收营业税。（分数：1.00）A.转让无形资产B.销售不动产C.交通运输业D.服务业19.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2005 年该企业开采原煤 340 吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售

10、原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2005 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 元B.1120 元C.1360 元D.1400 元20.对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( )。（分数：1.00）A.按独立企业之间进行相同业务活动的价格调整B.由关联企业预先向税务机关申报内部定价C.按再销售给无关联企业的价格调整D.成本加合理的费用、利润二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )

11、分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让22.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 2000 年起，对医疗机构自用的土地免征免城镇土地使用税 3 年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地使用税23.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（分数：1.00）A.首饰厂销售金银首

12、饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税24.王某 2005 年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1 年，取得全年租金 2.4 万元B.出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600 元C.转让两项专利，每次收入分别为 6 万元、5 万元D.5 月份在其他单位讲课 j 三次，即 5 月 6 日、5 月 16 日和 5 月 26 日各讲课一次，共取得的讲课收入3600 元25.基建工地的临时食堂，房产税的规定是(

13、 )。（分数：1.00）A.施工期间免征房产税B.施工期间房产税减半征收C.工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税D.工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税26.下列各项中，按照有关规定，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝B.酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒C.原油加工厂把自己生产出的应税汽油调合制成溶剂汽油D.汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用27.根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管

14、理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000 万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊D.总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减28.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)B.废旧物

15、资经营单位销售废旧物资C.一般纳税人销售他人赠送的新设备D.年应税销售额为 90 万元的成品油加油站29.下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地30.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属（广告内容，已被删除）的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中（广告内容，已被删除）到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又（广告内容，已被删除）给其中一方的

16、31.下列行为中，属于契税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资人股的行为B.企业进行公司制改造承受原企业土地、房屋权属的行为C.企业在破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的行为D.减免土地出让金的情况32.代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收营业税( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.销贷方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方C.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费D.受托方垫付资金33.下列企业出口应税消费品时，既退(免)增值税又退(免)

17、消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品厂出口自产化妆品B.化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品C.外贸企业收购化妆品后出口D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品34.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给( )的费用后的余额为营业额。（分数：1.00）A.提供演出场所的单位B.演出公司C.经纪人D.演员35.甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为 4000 万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 4800 万元投资入股某内资企业，按销售收入的 30分享利润。上述业务营业税的税务处理是(

18、)。（分数：1.00）A.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由境内的外资企业代扣代缴B.甲国企业缴纳营业税为 200 万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税C.甲国企业不缴纳营业税D.境内的外商投资企业不需要缴纳营业税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90 日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付工资、薪金，免予申报

19、缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人从关联企业取得借款而发生的利息支出，只要不超过同期商业银行贷款利率，就可以在计算企业所得税前予以扣除。 ( )（分数：1

20、00）A.正确B.错误42.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，可以计算抵扣进项税额。( )（分数：1.

21、00）A.正确B.错误46.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。不论

22、税务机关是否认可，保证均成立。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)高级工程师王某 2006 年全年取得如下收入： (1)1 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元； (2)2-4 月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一

23、个月支付 10000元，第二个月支付 20000 元，第三个月支付 30000 元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率 7%，不考虑教育费附加； (3)6 月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款 30000 元； (4)7 月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬 50000元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税； (5)9 月王某购物中奖，取得奖金 20000 元，王某通过民政局捐给灾区 10000 元； (6)工某每月工资 6000 元，12月年终一次性奖金 18000 元。 根

24、据上述资料计算并回答下列问题：（分数：4.98）(1).王某当月从 A 国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；（分数：0.83）_(2).王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(3).王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；（分数：0.83）_(4).乙单位应代付的个人所得税；（分数：0.83）_(5).王某中奖所得应纳个人所得税；（分数：0.83）_(6).王某全年工资、奖金应纳个人所得税。 （分数：0.83）_51.某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 l0 月份发生下列业务： (1)销售自制粮食白酒 5000 箱，每箱 10斤，不含税

25、单价为 80 元箱。收取包装物押金 70200 元，装卸费 23400 元。 (2)从 A 酒厂购进粮食酒精6 吨，用于勾兑白酒 20 吨，当月全部出售，取得不含税收入 80000 元。 (3)将自产粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 7000 元作为福利分给职工，对外销售不含税单价为每吨 9500 元。 (4)出售特制黄酒 50 吨，每吨售价 2000 元，消费税单位税额每吨 240 元。 (5)委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10 吨白酒，本厂提供原材料成本 3.5 万元，支付加工费 1060 元(不含税)，收回后再加工出售(仍为 10 吨白酒)，取得不含税收入 80000 元，销项税额

26、 13600 元。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)收取包装物押金和装卸费应纳的增值税； (2)企业勾兑的白酒出售应纳的消费税； (3)将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税； (4)出售特制黄酒应纳的消费税； (5)委托个体工商业户生产的白酒，收回后再加工出售，应纳的消费税。 （分数：5.00）_某企业 2005 年度的有关资料如下： (1) 资本公积比 2004 年增加 100 万元；开立新增账簿 8 本； (2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35 万元； (3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320 万元，年利率 5%； (4) 与甲公司签订以货

27、换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 352 万元； (5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005 年2008 年实现利润的 30%支付； (6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80 万元的原材料和价值15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元； (7) 3 月份以本公司财产 50 万元作抵押，取得某银行抵押贷款100 万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：4.97）(1).计算资金账簿和新增账簿

28、应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(2).计算运输合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(3).计算融资租赁合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(4).计算以货换货合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(5).计算技术转让合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(6).计算受托加工合同应缴纳的印花税；（分数：0.71）_(7).计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。（分数：0.71）_2005 年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800 万元，产品销售成本 650 万元，产品销售税金及附加38 万元，其他业务收入 200 万元，其他业务支出 150 万元；管理费用 100 万元，财务费用

29、 40 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 120 万元；当年实现利润总额 2 万元，并按所得税税率 18%计算应纳所得税0.36 万元。 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用 50 万元，其中：业务招待费 8 万元，新购置的一辆小汽车 14 万元； (2)财务费用 40 万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元， (3)营业外支出 120 万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20 万元， (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户； (5)本年盘

30、盈价值 20 万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1 万元。 请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算以下问题：（分数：4.97）(1).支付业务招待费调整额；（分数：0.71）_(2).新购置的小汽车支出调整额；（分数：0.71）_(3).利息支出的调整额；（分数：0.71）_(4).遭受自然灾害损失的调整额；（分数：0.71）_(5).先征后退的增值税税务处理；（分数：0.71）_(6).盘盈设备一台的税务处理；（分数：0.71）_(7).企业当年应纳所得税税额。 （分数：0.71）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.某外商投资企业 2

31、005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年适用 15的企业所得税税率，地方所得税税率 3 %，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载： (1)管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元；(2)支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40 万元； (3)转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240

32、万元。该业务企业未入账处理； (4)6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用办公用品”(税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)； (5)企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系； (6)企业接受货币捐赠 50 万元，全部计人“资本公积”； (7)该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元(均以人民币计)。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额； (2)计算 2005 年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额； (3)计算 20

33、05 年该企业转让房产的收益； (4)计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额； (5)计算 2005 年该企业境内生产经营所得应纳税所得额； (6)计算2005 年该企业应纳税额合计。 （分数：10.00）_53.某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率 15，地方所得税税率 3，化妆品消费税税率 30，2004 年经核定亏损 20 万元。2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，取得与销售产品有关的含税运输费收入 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额 46.8 万元。 (2

34、)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁收入 100万元。 (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元。 (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)，2004 年新产品研究开发费用 6 万元。 (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿 18 万元。 (6)通过教育部门向“希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元。 (7)接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款 20 万

35、元，增值税额 3.4 万元。 (8)购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款 10 万元，发生运输费 l 万元，安装调试费 l 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (9)12 月从境外分支机构取得税后净收益32 万元，分支机构所在国企业所得税税率为 30，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按 20的税率缴纳了企业所得税。 要求：根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，计算： (1)计税收入总额(不包括境外收益)； (2)所得税前允许扣除的税金： (3)税前扣除的交际应酬费； (4)税前扣除的新产品研究开发费用； (5)所得税前允许扣除的

36、火灾净损失； (6)所得税前允许扣除的对外捐赠和资助合计； (7)2005 年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税合计；(8)境外收益应补税额。 （分数：10.00）_54.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004 年 5 月和 6 月的生产经营情况如下： (1)5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51 万，查验入库时发现其中 20部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普

37、通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 1000 万元。 (2)6 月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购人价格 600 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元(适用进口关税税率 20)。出口货物销售离岸价 1200 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： (1)计算企业 2003年 5、6 月份应纳的增值税； (2)计算企业 2003 年 5、6 月份应退的

38、增值税； (3)计算企业 2003 年 5、6月份的免抵税额。 (4)适用的增值税税率 17，退税率 15。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)61 答案解析(总分：99.92，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（分数

39、1.00）A.24B.22.8 C.30D.16.8解析：用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值2500(1-30%)1750(万元)，则两部分房产税之和1750(1-20%)1.2%+5012%22.8(万元)。2.某企业有一处房产原值 1000 万元，2003 年 7 月 l 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20%。该企业 200

40、3 年应缴纳房产税（ ）。（分数：1.00）A.6.0 万元B.9.6 万元C.10.8 万元 D.15.6 万元解析：以房产联营投资，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税= 1000（1-20%）1.2%2+5012%=4.8+6=10.8 万元3.下列行为中，不缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以房产抵债B.房屋赠与C.以获奖方式取得房屋产权D.以自有房产作股投入本人经营企业 解析：按照契税的规定，以房产抵债、房屋赠与、获奖方式取得房屋产权，都应缴纳契税。4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规

41、定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年 D.5 年解析：纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。5.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费

42、税额为( )。（分数：1.00）A.5.13 万元B.6 万元C.6.60 万元 D.7.72 万元解析：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22(1+ 17%)10%6.6(万元)。6.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元 B.4000 元C.6000 元D.12000 元解析：种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。7.对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的( )。（分数：1.00）A.营业执照上标明的设立日期 B.试生产试营业的日期C.第一次领购发票的日期D.企业报告税务机关核准的日期解析：对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。8.按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是