注册会计师(税法)63及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)63 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法2.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为

2、3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元3.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法4.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院D.海关总署5.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适

3、用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元6.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。（分数：1.00）A.不计税B.按购销合同计税C.与加工费合并按加工承揽合同计税D.按仓储保管合同计税7.某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12万元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应税药品取

4、得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A.46.46B.100.9C.119.6D.137.78.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 0009.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以

5、上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长C.省级税务局D.省级税务局局长10.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.2800011.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28 万元B.63.17 万元

6、C.56.10 万元D.54.28 万元12.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元.4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元C.1568 元D.1920 元13.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费 12 万元，运输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（分数：1.00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元D.28.8 万元14.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续

7、分数：1.00）A.无限期B.10C.3 年D.3015.下列关于税法或税收的说法正确的是( )。 （分数：1.00）A.证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成B.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权C.在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章D.税目是区分不同税种的主要标志16.张三拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值 40 万元的房产于2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.5520

8、元B.480 元C.8400 元D.8640 元17.下列房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.房屋的出典人B.拥有房产的中外合资企业C.允许他人无租使用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人18.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋D.老年服务机构自用的房产19.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元B.19 万元C.15 万元D.17 万元

9、20.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万

10、美元，且达到或超过原注册资本的 50B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元22.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有( )。（分数：1.00）A.进口卷烟从价消费税税率一律为 30B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元吨C.对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为 1023.下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.应

11、纳“三税”税额B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款24.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税25.房地产开发企业加扣 20%费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发成本C.地价款D.按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费26.以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享

12、受“两免三减半”的优惠政策B.外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半”的优惠C.对生产性外商投资企业，经营期 10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足 10 年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款D.在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受“两免三减半”后，可以在以后的 5 年继续享受按应纳税额减征 15%到 30%的企业所得税的优惠27.复合计征消费税的货物有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.薯类白酒C.卷烟D.其他酒28.下列各项中，有权制定税收规章的是( )。（分数

13、1.00）A.国务院办公厅B.财政部C.海关总署D.国家税务总局29.税务机关在采取税收强制执行措施时，不得扣押、查封、拍卖或变卖的物品包括 ( )。（分数：1.00）A.被执行人必要的交通工具B.被执行人所供养的家属的生活必需品C.被执行人必要的生产工具D.被执行人拥有的价值超过应纳税额且不可分割的商品30.甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元(不含税)和 3000 元，支付加工费不含税分别为 2000 元和 1000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒

14、 1000 公斤，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税B.甲企业实际负担的消费税为 3050 元C.乙企业代收代缴的消费税为 3476.84 元D.乙企业代收代缴的消费税为 3456.84 元31.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人32.下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.在国家确定的贫困地区新办的企业B.兼并其他企业后继续经营的企业C.遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业D.独立核算从事旅游业的企业33.按照企

15、业所得税的有关规定，下列有关研究开发费的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.企业研究开发新产品的固定资产支出可以税前一次性扣除B.由国家财政和上级部门拨付的研究开发费，不得在税前扣除C.企业研究开发费用比上年增长达到 10%以上的，可再按其实际发生额的 50%加计扣除D.加计扣除额如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年 4 度均不再抵扣34.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的是( )。（分数：1.00）A.国家将国有土地使用权出让的不征契税B.将土地使用权赠与和交换的不征契税C.以自有房产

16、作股投入本人经营的企业免征契税D.买房拆料或翻建新房应征收契税35.下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.存量房地产转让计算土地增值税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。( )（

17、分数：1.00）A.正确B.错误37.我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额 1 到 3 倍的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”

18、时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。（分数：1.00）A.正确B.错误42.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围，应该按“转让无形资产”项目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某企业将一处房产转让给某国家机关办公使用，则本次房产转让行为无需缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.职工教育经费的所得税前扣除，区分企业不同情况有计税工资的 1.5%和 2.5%两个

19、标准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.车船税施行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（分数：1.00）A.正确

20、B.错误49.增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002 年 10 月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，

21、每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款 400 万元、增值税 68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨，生产卷烟 20000 标准箱（每箱 50000支，每条 200 支，每条调拨价在 50 元以上），当月销售给卷烟专卖商 18000 箱，

22、取得不含税销售额36000 万元。 （提示：烟丝消费税率 30；卷烟消费税比例税率 45，定额税率 150 元/箱） 要求： （1）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的增值税。 （2）计算卷烟厂 10 月份应缴纳的消费税。 （分数：5.00）_52.某盐场 2005 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。 要求：计算该盐场当月应该缴

23、纳的资源税税额。（分数：5.00）_53.广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8 月份进口卷烟 10 标准箱，每箱购进 900 美元(汇率 l:8)，运费 100 美元箱，保险费 100 美元箱，向卖方支付经纪费 50 美元箱，关税率 15。 要求：按下列顺序回答问题： (1)汁算当月应纳关税； (2)计算当月应纳消费税； (3)计算当月应纳增值税。 （分数：5.00）_54.某美国专家，2005 年 2 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000 元人民

24、币，其在美国的公司每月支付其工资 15000 元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000 元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000 元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算美国专家月工资应纳个人所得税额； (2)汁算美国专家讲学收入代付个人所得税额； (3)计算美国专家设计收入代付个人所得税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)55.某石油开发公司地处某大型工矿区，2005 年 9 月发生以下业务

25、 (1)开采原油 12300 吨，当月销售7500 吨，取得含增值税的销售收入 400 万元； (2)将 4500 吨原油加丁成无铅汽油 2000 吨、柴油 1000 吨销售，取得含税销售收入 500 万元； (3)在原油的开采同时开采出天然气 650 千立方米，当月销售 550 千立方米，取得不含税销售收入 15 万元； (4)自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50 千立方米； (5)9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15 万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金 50 万元； (6)税务机关核定原油适用税额为 30 元吨、天然气适用税额 10 元千立方

26、米、汽油消费税税率为 0.2 元升、柴油消费税税率为 0.1 元升，汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176升； (7)上月留抵进项税额 18 万元。 上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的资源税； (2)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的消费税； (3)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的增值税； (4)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的城市维护建设税； (5)计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的教育费附加。 （分数：10.00）_56.某生产

27、性外商投资企业（出口产品企业），1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 1996 年2003 年的经营情况见下表：（单位：万元） 2004 年度有关经营情况如下： （分数：10.00）_57.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成 立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始亨受税收优 惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1)取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万

28、元、内部商品部收入 500 万元)；有关业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 l0 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元； (2)向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失300 万元，由责任人和保险、公司分别承担了 150 万元；上交总公司

29、两项特许权使用费 120 万元(其中商标权 80 万元，技术使用费 40 万元)； (3)2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币，其中利息所得20 万元.特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10，生产经营所得为 25 万元，适用税率为 35。企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+6

30、0)-1000(万元)，分支机构所得已纳税金=(20+10)20 +7040+(20+15)10+2535=46.25(万元)，所以。应交所得税=100030-46.25=253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2)详细分析各项费用等对所得额的影响； (3)计算境内应税所得额； (4)计算在美国的扣除限额； (5)计算在韩国的扣除限额； (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7)计算该企业在我国的应税总额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)63 答案解析(总分：

31、100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。2.某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2006 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行

32、公布的 1 年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（分数：1.00）A.666.67 元B.633.33 元C.600 元D.437.5 元 解析：储金平均余额(400200)50300(万元) 营业额3003.512100008750(元) 应纳营业税额87505437.5(元)3.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：根据税法的职能和作用不同，税法可以分为税收实体法和税收程序法。4.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权

33、限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院 D.海关总署解析：根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。5.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：按实际占用土地面积纳税。6.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，该项原材料应( )。（分数：1.00）A.

34、不计税B.按购销合同计税 C.与加工费合并按加工承揽合同计税D.按仓储保管合同计税解析：由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。7.某制药企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费 150 万元、建设基金 12万元、杂费 4.5 万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额 1150 万元。该制药企业 5 月应纳增值税为( )万元。（分数：1.00）A

35、46.46 B.100.9C.119.6D.137.7解析：应纳增值税115017%137.7(15012)7%46.46(万元)8.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。9.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由

36、税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经( )批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：1.00）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长 C.省级税务局D.省级税务局局长解析：纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。10.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.

37、00）A.33600B.56000C.22400 D.28000解析：400014(1-60%)=22400(元)。11.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28 万元B.63.17 万元C.56.10 万元 D.54.28 万元解析：无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。 代收代缴的消费税=(180(1.13+3.511.17)(1-25%)25%+2020000.5(100

38、00 =56.10(万元)12.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为 3000 元.4000 元和 5000 元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.1316 元B.1344 元 C.1568 元D.1920 元解析：同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，进行费用扣减和税额计算。该作家三个月所获稿酬应合并为一次，应纳个人所得税=（3000+4000+5000）（1-20%）20%（1-30%）=1344 元。13.红达公司的一项设备运往境外修理，设备价 120 万元，修理费 10 万元，材料费 12 万元，运

39、输费 2 万元，保险费 0.8 万元。则进口关税( )。（分数：1.00）A.28.96 万元B.4.96 万元C.4.4 万元 D.28.8 万元解析：运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。应缴纳进口关税=(10+12)20=4.4(万元)。14.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起( )日内办理退还手续。（分数：1.00）A.无限期B.10 C.3 年D.30解析：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起 10 日内办理退还手续。15.下列关于税法或税收的说法正确的是( )。 （分数：1.00）A.证

40、券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成B.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权C.在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章 D.税目是区分不同税种的主要标志解析：证券交易印花税在中央 94%，地方 6%；税收立法权集中在中央，但是可以依法赋予地方适当的地方税收立法权；按照“统一税法”的原则，地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触，投有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力；征税对象是区分不同税种的主要标志。16.张三拥有两处房产，一处原值 60 万元

41、的房产供自己居住和经营使用，另一处原值 40 万元的房产于2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.5520 元 B.480 元C.8400 元D.8640 元解析：房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(1-30%)1.2%+20004% 65520(元)。17.下列房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.房屋的出典人

42、B.拥有房产的中外合资企业C.允许他人无租使用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人 解析：房屋出典的，由承典人纳税；外商投资企业和外国企业缴纳城市房地产税，不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。18.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋D.老年服务机构自用的房产 解析：企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以卜的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。19.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 1

43、5 万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20 万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20 万元 B.19 万元C.15 万元D.17 万元解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：当月平均货物售价；近期同类平均货物售价；组成计税价格。本题采用第一种方法。20.我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（分数：1.00）A.由受托方在向委托方交货时代收代缴B.由受托方在加工完毕以后代收代缴C.由委托方收回后在受托方所在地缴纳D.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 解析：我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托

44、方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.对国家鼓励类项目的外商投资企业，自 2005 年 1 月 1 日起，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的

45、50 B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元，或达到或超过原注册资本的 40C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元 D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元 解析：可享受该优惠政策的条件是：(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50的。22.下列关于消费税税率运用的说法中，错误的有( )。（分数：1.00）A.进口卷烟从价消费税税率一律为 30 B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元吨C.对用粮食和薯类、

46、糠麸等多种原料混合生产的白酒，按照薯类白酒的税率征税 D.贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为 10 解析：进口鍪烟从价消费税税率，需根据每标准条进口卷烟价格确定，价格大于 50 元人民币的，适用比例税率为 45；价格小于 50 元人民币的，适用比例税率为 30，故 A 选项错洪。对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征消费税，故 C 选项错误。零售环节缴消费税的金银首饰、钻石及饰品，消费税税率为 5，其他环节缴消费税的贵重首饰及珠宝玉石，消费税税率为10，故 D 选项错误。23.下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.应纳“三税”税额 B.纳

47、税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 解析：纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。24.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税 B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税 解析：25.房地产开发企业加扣 20%费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发成本 C.地价款 D.按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费 解析：房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。26.以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半”的优惠政策 B.外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分