注册会计师(税法)69及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)69 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（分数：1.00）A.不得超过 1000 元B.不得超过违法所得的 3 倍C.最高不得超过 30000 元D.不得超过 10000 元2.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分

2、数：1.00）A.0B.6 万元C.8 万元D.12 万元3.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.75004.下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有( )。（分数：1.00）A.个人兼职取得的收入B.个人为单位或他人提供担保获得报酬C.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得D.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)

3、转让所取得的所得5.湖北声华酒厂 2006 年 4 月销售 A 型啤酒 15 吨给某商场，开具税控专用发票收取价款 42000 元，收取包装物押金 6000 元，其中含塑料周转箱 2500 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760 元，收取包装物押金 1500 元。该酒厂 4 月应缴纳的消费税是( )。（分数：1.00）A.5000 元B.5500 元C.7200 元D.7500 元6.对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票

4、同时冲减销项税额B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额C.不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额7.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的8.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据

5、是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量9.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元10.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：

6、1.00）A.26 万元B.29 元C.43.5 万元D.65 万元11.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下B.50%以上 3 倍以下C.3 倍至 5 倍D.2000 元以上 10000元以下12.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择13.纳税人所属跨地

7、区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内14.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花15.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的

8、目的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，足计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目16.某油田 2007 年 1 月生产原油 100 万吨，加热、修井用 0.5 万吨，当月全部销售，取得收入 5850 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.2598.5B.2600C.2613.5D.2998.5017.下列项日中，属于资源税的纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间的是( )。（

9、分数：1.00）A.收讫销售款的当天B.索取销售款凭据的当天C.移送使用应税产品的当天D.移送使用应税产品的次日18.某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( )。（分数：1.00）A.按月合计计算B.分三次分别计算C.三次合并计算D.平均到 2 个月里计算19.某商场(一般纳税人)2005 年 10 月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入 22 万元，零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2 万元，该商场本月应纳增值税为

10、 ( )。（分数：1.00）A.-0.2 万元B.0.12 万元C.0.17 万元D.0.2 万元20.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（分数：1.00）A.洗煤B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.

11、液体盐22.我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得是( )。（分数：1.00）A.股票转让所得B.股息所得C.职工退职费D.保险赔款23.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品24.纳税人经营不同

12、税率应税消费品，其税率运用不正确的是( )。（分数：1.00）A.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税25.专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款B.按土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用C.按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除D.

13、0.5的印花税26.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的各项费用27.不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（分数：1.00）A.视为重组收益B.确认捐赠收入C.推定为股利分配D.视为重组损失28.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到 6 个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ ）。（

14、分数：1.00）A.纳税评估的结论正常B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常29.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的30.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.为某人设计动画B.从股市取得股息C.国外投资获得股息D.国家

15、发行的金融债券利息31.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1 倍至 3 倍B.重用印花税票金额 1 倍至 5 倍C.重用印花税票金额 50%以上 5 倍以下的罚款D.构成犯罪的依法追究刑事责任32.根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额B.中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数C.任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数D.房地产预售收入作为业务招待费计算扣

16、除限额的基数33. 按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ ）。（分数：1.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的34.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收

17、代缴消费税)，委托方收回后直接销售的35.纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加D.按国家统一规定缴纳的有关费用三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000 元以下罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国

18、公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可以减征 10%-30%的企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.某纳税人出售不动产取得收入 236 万元，按规定缴纳了营业税。因房子质量问题退回其中一栋房屋，该房售价为 48 万元，扣除相关手续费后，退还买方 4

19、7 万元。按规定，多缴纳的营业税 2.4 万元应退回纳税人，也可冲减下期的营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定

20、要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同 80 多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.扣缴义务人代扣代缴的资源税，向代扣代缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费以及向购买方收取的代办费，不作为价外费用征收征增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既

21、包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.转让企业全部产权时，涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理，计算缴纳增值税；涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对注册资本在 500 万元以上.人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。（

22、 ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2006 年 10 月，该厂发生了下列经济业务： (1)购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 万元，货已验收入库，但款项未付。 (2)销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7 万元。 (3)销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 万元。 (4)该厂在另一县设立统一核算的门市部，当月以成本价 200 元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000 个，

23、门市部当月对外销售 1 500 个，每个不含税销售价格为 250 元。 (5)期初留抵的进项税额余额为 0。 要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税税率为 10%)。 （分数：5.00）_52.A 公司是一家盈利企业，2006 年 1 月发生下列业务： (1)启用总账、现金账、银行存款账、应收应付款账、资本账、固定资产账、成本账、费用账等等共 12 本； (2)接受现金捐赠 50000 元； (3)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款 100000 元，增值税 17000 元，A 公司自行支付运费 3000 元将该货物运到厂区； (4)与 B 企业签订以货

24、易货合同，用 30 万货物和 10 万人民币换入 B 企业 40 万元货物，实际执行时没有完全履行该合同，只实现了 30 万元货物互换； (5)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共 50000 元，租金 400 元； (6)向银行签订流动资金借款合同，最高限额 40 万元，当月实际履行 20 万元； (7)与 C 企业签订加工合同，合同注明由 A 公司负责购入主要材料 100000 元并收取加工费 4000 元(均含增值税)，交货时 C 公司向 A 企业收取上述款项； (8)与 D 企业签订加工合同，合同注明由 D 企业购入提供主要材料 120000 元，A 公司收取加工费 50

25、00 元，代垫辅料 1000 元(均不含增值税)； 要求：计算 A 公司应纳印花税。 （分数：5.00）_北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 l0 月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。在白海关运往单位的途中，意外损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。 (2)以价值 80000 元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。 (3)当月委托B 公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500

26、000 元。 (4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本为 2.8 万元。 (5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。 (6)销售 B 产品 21500 件，不含税单价 58 元，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统

27、增值税专用发票上注明销售 l00000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库； (7)从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850 元； (8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元，其中 20%的自来水用于职工浴室。 (9)月底，因资金紧张，经和 B 公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项， B 已经将转账支票交付该公司。 (本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为 20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1

28、).计算进口化妆品应缴纳的税金；（分数：1.25）_(2).计算本月应缴纳的增值税；（分数：1.25）_(3).计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；（分数：1.25）_(4).计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。 （分数：1.25）_53.2005 年 12 月 31 日，甲公司吸收合并 A 公司所属的全资子公司 B 公司。合并时，B 公司净资产的账面价值为 4 000 万元，2005 年累计未弥补亏损为 800 万元(法定弥补期限在 2007 年到期)。经资产评估，B公司净资产的公允价值为 6 000 万元。甲公司和 A 公司经过协商，决定由甲公

29、司以现金支付 380 万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A 公司共可换取甲公司股票 2 000 万股，每股面值 1 元。甲公司2005 年底全部净资产的公允价值为 5 亿元，2006 年度经税务机关核定的应纳税所得额为 5 000 万元，适用的企业所得税税率为 33%。经税务机关审核确认，B 公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。 要求：计算甲公司 2006 年度应该缴纳的企业所得税额。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000 万元(中方与外方的资本比例

30、为 7:3)，经营期限 15 年。1997 年 5 月投产，19972004 年的生产经营情况见下表： （分数：10.00）_55.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普

31、通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部； (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿； (5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取

32、得含税销售额 70.2 万元； (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元； (7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 (注：关税税率20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求：按下列顺序回答问题： (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； (2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； (3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； (4

33、)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和； (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税； (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。 （分数：10.00）_56.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230 万元，已缴纳所得税75.9 万元。2006 年 4 月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005 年度有以下问题： (1)介业以在册职工1000 人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30 人，不包括临时工 10 人，当地计税工资为月人均 800 元。 (

34、2)逾期未返还的包装物押金 8 万元.挂账未作处理。 (3)技术转让净收入 60 万元，未记收入。 (4)年末“应收账款”借方余额 100 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元，年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。 (8)固定资产折旧 73.4 万元为企业提取的折旧 50 万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12 月购买行投入使用的税控收款机23.4 万元(取得专用发票，12 月通过认证)。 (5)因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。 (6)国库券利息收入 3 万元计人应纳税所得额。 (7)短期投资跌价准备 2 万元已在所

35、得额前扣除。 注：不考虑城建税和教育费附加的影响。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1)计算该企业工资事项应调增所得额； (2)计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所得额； (3)计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额； (4)计算企业技术转让净收入应调增所得额； (5)计算企业坏账准备应调增所得额； (6)计算企业折旧应调增所得额； (7)计算企业应补缴增值税额； (8)计算企业其他事项应调增所得额； (9)计算企业应补缴所得税额。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)69 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个

36、标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（分数：1.00）A.不得超过 1000 元 B.不得超过违法所得的 3 倍C.最高不得超过 30000 元D.不得超过 10000 元解析：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元。2.2003 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004 年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的 80%，2005 年，该广播电视企业的应纳税所得额为 80 万元，则其应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元

37、 C.8 万元D.12 万元解析：在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 1-2 年免税，第 3-5 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)3.某企业与机械进出口公司签汀购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同.租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1500B.6500C.7000D.7500 解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同即使没有实际的履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以这里作废的购销合同也需

38、要贴花。 该企业应纳印花税=20000.3+20000.05+10000.05=0.75(万元)=7500(元)4.下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有( )。（分数：1.00）A.个人兼职取得的收入B.个人为单位或他人提供担保获得报酬C.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得 D.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得解析：对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项日缴纳个人所得税。个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按

39、照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。5.湖北声华酒厂 2006 年 4 月销售 A 型啤酒 15 吨给某商场，开具税控专用发票收取价款 42000 元，收取包装物押金 6000 元，其中含塑料周转箱 2500 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760 元，收取包装物押金 1500 元。该酒厂 4 月应缴纳的消费税是( )。（分数：1.00）A.5000 元B.5500 元 C

40、7200 元D.7500 元解析：A 型啤酒的单位售价42000(60002500)(117%)/152999.43(元/吨)，适用消费税率是220 元/吨。 B 型啤酒的单位售价(327601500)(117%)102928.21(元/吨)，适用消费税率是220 元/吨。 应纳消费税额15220102205500(元)6.对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，正确的处理是( )。（分数：1.00）A.注册人应当就升水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额B.注销人凭取得的专用发票调减进项税额C.不得由仓单注销人向仓单注册人开

41、具增值税专用发票D.注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额 解析：对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销(即提取货物退出期货流通)时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。7.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的 解析：以房地产抵债，权属已发生转移，应列

42、入土地增值税的征收范围。8.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。（分数：1.00）A.购进数量B.生产领用数量 C.生产出来的应税消费品的耗用数量D.已出售的应税消费品的耗用数量解析：对于用应税消费品连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。9.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平

43、方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：按实际占用土地面积纳税。10.某铁矿山 2004 年 12 月份销售铁矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿?0.5 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。（分数：1.00）A.26 万元B.29 元 C.43.5 万元D.65 万元解析：资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又

44、规定，铁矿山企业的铁矿石资源税，减按规定税额标准的 40%征收。本题应纳资源税=60.540%1040%=29（万元）。11.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（分数：1.00）A.50%以上 5 倍以下 B.50%以上 3 倍以下C.3 倍至 5 倍D.2000 元以上 10000元以下解析：已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。12

45、纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地 B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择解析：我国现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。13.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内 B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D

46、营业之日起 30 日内解析：我国现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。14.增值税一般纳税人，可按 10%的扣除率计算抵扣进项税的情况有( )。（分数：1.00）A.从废旧物资回收公司购人废旧物资的一般纳税人的生产企业 B.废旧物资回收公司收购废旧物资C.以旧换新收回的旧货D.购进免税棉花解析：从废旧物资经营公司购入废旧物资用于生产的增值税一般纳税人，依普通发票金额和 10%扣除率计算抵扣进项税额。15.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，足计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目解析：纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。16.某油田 2007 年 1 月生产原油 100 万吨，加热、修井用 0.5 万吨，当月全部销售，取得收入 5850 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，待售 100 万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米，则该