注册会计师(税法)71及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)71 及答案解析(总分：100.05，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地2.2005 年 1 月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备，投资额 30 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元。甲企业 2003 年亏损 30 万元，2004

2、 年应纳税所得额 90 万元；乙企业 2004 年应纳税所得额 80 万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( )。(不考虑地方所得税)（分数：1.00）A.15 万元B.18 万元C.21 万元D.30 万元3.某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.26 万元B.7.92 万元C.9.07 万元D.9.90

3、万元4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（分数：1.00）A.不征收资源税B.报经国务院批准决定征收与缓征C.报经国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征5.内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是( )（分数：1.00）A.技术开发费按实际发生额加扣 50%B.应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除C.通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除D.对外投资借款利息可以在税前扣除6.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成

4、本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)7.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年8.某企业 2005 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65

5、万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.6.87C.8.08D.12.89.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人10.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新

6、度折扣率后的价格11.根据契税法的规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.7 HB.10 日C.15D.当日12.外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票，按照有关规定，应该( )。（分数：1.00）A.暂免缴纳企业所得税B.按 10%的税率缴纳预提所得税C.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失不可冲减当期应纳税所得额D.取得的净收益计入应纳税所得额，发生的净损失可冲减当期应纳税所得额13.下列属于车船使用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.上下班使用的自行车B.外商投资企业的送货卡车C

7、铁路运输用的火车D.车展上的样品小轿车14.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人15.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年16.出口货物退

8、免)税应当由( )以上税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。（分数：1.00）A.县级B.设区的市、自治州C.省级D.国家税务总局17.某公司(注册资本 180 万元)于 2003 年 7 月 1 日向其关联企业借款 100 万元用于生产经营，借款 2 年，年利率为 5(同期银行贷款利率为 4)，则该公司 2005 年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。（分数：1.00）A.1.8 万元B.0.7 万元C.2.5 万元D.1.5 万元18.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.无形资产开发支出未形成资产的部分B.工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部

9、分C.因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失D.纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用19.下列各项中，征收营业税的足( )。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.交通部门有偿转让高速公路收费权C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费20.2005 年下岗的职工章某 7 月转让一项技术取得收入 0.4 万元；8 月出租居住房屋取得 0.1 万元，当年从事社区服务取得看护收入 0.25 万元，则章某下岗后应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0.003B.0.025C.0.005D.0.002二、多项

10、选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.在中国境内无住所而在境内居住满 1 年未满五年的外籍个人，应就下列( )在我国缴纳个人所得税。（分数：1.00）A.来源于中国境内的全部所得B.来源于中国境外的全部所得C.来源于中国境内、外的全部所得D.来源于境外所得境内支付部分22.下列项目中，符合外商购买国产设备投资抵免企业所得税的情况有( )。（分数：1.00）A.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，一律不得给予抵免企业所得税B.企业购进的集成设备由进口设备和国产设备组成的，属于国内制造且符合规定标准的部分，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备属于由进

11、口各项配件组装形成的，不得抵免企业所得税D.税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计人该所属年度缴纳的 企业所得税税额基数23.下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有( )。（分数：1.00）A.企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花B.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续C.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花D.外商投资企业 1993 年 12 月 31 日以前签订的应税合同，在 19

12、94 年 1 月 1 日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花24.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.社保基金取得国库券的转让收入B.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入25.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者26.税收保全措施对下列项目不适用( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人B.纳税担保人C.外商投资企业D.服务行

13、业27.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.出让罔有土地使用权B.出租国有土地使用权C.转让国有土地使用权D.与其他单位交换国有土地使用权28.下列保险公司业务的所得税处理，属于正确的有( )。（分数：1.00）A.财产保险业务允许在税前扣除的保险保障基金，不得超过自留保费的 1B.有保证利率的长期人寿保险允许在税前扣除的保险保障基金，不得超过自留保费的 0.15C.财产保险公司的保险保障基金余额未达到公司总资产 6的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除D.人寿保险公司的保险保障基金余额未达到公司总资产 1的，其缴纳的保险保障基金得在税前扣除29.下列行为中属于

14、税务机关作出的征税的行为有( )。（分数：1.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为30.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)31.按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.契税D.营业税32.对将已贴

15、用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1 倍至 3 倍B.重用印花税票金额 1 倍至 5 倍C.重用印花税票金额 50%以上 5 倍以下的罚款D.构成犯罪的依法追究刑事责任33.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额34.按照房产税的有关规定.免征或暂不

16、征收房产税的房产包括( )。（分数：1.00）A.地下人防设施的房屋B.因大修导致连续停用半年以上的房屋C.向居民供热许向居民收取采暖费的供热企业的生产用房D.为基建工地服务的各种临时性房屋丁程结束后转让的35.下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（分数：1.00）A.在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税B.签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花C.跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税D.已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一

17、律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的

18、坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应调减应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，税务机关工作人员的违法行为是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某拆迁居民取得拆迁补偿款 80 万元，重新购置住房支付了 85 万元，其中 5 万元的部分应计算征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.进口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.

19、错误44.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 30 万元的辅助材料并收取加工费 25 万元，乙公司提供价值 100 万元的原材料。甲公司应纳印花税 275 元。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误46.关于广告宣传费的处理鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业在中国境内设立分

20、支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税收基本法是税法体系的主体和核心，中华人民共和国税收征收管理法就是我国的税收基本法。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.某酒厂提供原材料委托另一企业加工粮食酒精用于本企业继续加工白酒销售。收回的粮食酒精受托方已代收代缴消费税 20 万元，

21、委托方将其全部投入生产再加工成白酒销售时，应缴纳消费税 85 万元。实际应缴纳的消费税为 65 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，

22、比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。 （分数：5.00）_中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006 年其收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元； (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元； (4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元； (5)取得 A 种股票股息 5000 元； (6)8

23、月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元； (8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元。 要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：（分数：5.04）(1).雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；（分数：0.56）_(2).派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；（分数：0.56）_(3).从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；（分数：0.56）_(4).从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；（分数：0.56）_(5).取得 A 种股票股息应缴纳的个人所得税

24、分数：0.56）_(6).企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；（分数：0.56）_(7).将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；（分数：0.56）_(8).个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；（分数：0.56）_(9).该个人如何进行纳税申报? （分数：0.56）_某企业 2005 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购买合同，所载金额为 140 万元，但并未实际履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物

25、合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金 2000 万元，“资本公积”科目没有金额，其他营业账簿 10 件。至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积”科目载有金额400 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：5.00）(1).计算订立设备购销合同应缴纳的印花税；（分数：1.25）_(2).计算订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳的印花税；（分数：1.25）_(3).计算企业记载资金的账簿应缴纳的印花税；（分数：1.25）_(4).计算企业从量计征的凭证应缴纳的印花税。 （分数：1.25）_某百货商场(一般纳税人)下设批

26、发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2005 年 9 月发生下列业务： (1)从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款 35800 元。 (2)商场本月从某食品厂购进食品，取得税务机关开具的增值税专用发票上注明价款为 8000 元，贷款已经支付。 (3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700 元，备用件价款 3627 元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用。 (4)从国外进口化妆品，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1000000 元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 1

27、60000 元，支付经纪人佣金 50000 元)，另支付货物运抵我国上海港后的运费 300000 元、保险费等 50000 元。关税税率为 25%，款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证及运输凭证)。 (5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600 元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库。 (6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000 元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 10490 元，其中 800 元为定额运输发票，其余为国有运输企业

28、开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付。 (7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000 元(其中销售化妆品取得收入 67860 元，以旧换新销售金银首饰取得收入 65520 元)。 (8)上月售出的空调出现质量问题，消费者退回 1 台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为 6669 元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字)，发票上注明的价款为 4800 元。 (9)该商场所属的宾馆取得客房收入 72020 元，餐饮收入32000 元，歌厅收入 13250 元，但账簿上未分别核算；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值 30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值

29、 12000 元(不考虑所负担运输成本)。 (增值税税率均为 17%，化妆品消费税税率为 30%，金银首饰消费税税率为 5%，服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%。) 根据上述资料回答下列问题：（分数：5.01）(1).计算该商场应纳营业税；（分数：1.67）_(2).该商场进口环节和零售环节应纳消费税；（分数：1.67）_(3).该商场销售环节应纳增值税。 （分数：1.67）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)52.位于某市的某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 10 月份发生的业务如下： (1)销售食品，开出普通发票，发票上载明的金额

30、为 585000 元； (2)将上月购进的用于销售的一批红酒拿出 100 箱发给职工作为福利，该红酒购进时增值税专用发票上注明的买价为每箱 200 元，而该酒不含税销售价格为 250 元； (3)零售钻石饰品零售价总额共 70.2 万元(消费税税率为 10%)； (4)接受外单位捐赠 A 商品一批，增值税发票上注明价格为 70 万元，增值税税额为 11.9 万元； (5)受托代销彩电 100 台，每台与委托方的结算价为 5000 元(不含增值税)，本月将 100 台的彩电加价后全部代销完，每台零售价格为 5967 元。与委托方按结算价进行结算时，另按结算价格收取手续费 5，款项结清，也收到了委

31、托方按结算价格开出的专用发票； (6)采用有奖销售方式销售空调 100 台，每台售价 5500 元(不含增值税)，销售每台奖微波炉一台(每台零售价 400 元)，本公司派人安装，每台收安装费 200 元； (7)收到乙客户退回上月售出的彩电 10 台，每台售价 3500 元(不含增值税)，原因为质量问题(该批彩电是上月向甲厂购进的，共 200 台，当时取得的增值税发票上注明的价格为每台 2800 元，本公司根据对方的退货理由说明书开了红字增值税发票。公司将其退货给了甲厂，并寄给了对方“进货退出证明单”； (8)销售交消费税的已使用机动车一辆，销售价格 10 万元，原值 11 万元； (9)公司

32、下设一运输队，单独核算，本月从事运输业务收入 50 万元； (10)公司另兼营一宾馆，宾馆里有一保龄球馆，本月收入共 200 万元，其中有保龄球馆收入 50 万元，未分别核算； (11)将 100 万元暂不用的资金借给其他单位，收取资金使用费 10 万元。 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 10 月份增值税销项税额合计； (2)计算 10 月份可抵扣的增值税进项税额合计； (3)计算 l0 月份应缴纳的增值税； (4)计算 10月份应缴纳的?肖费税； (5)计算 l0 月份应缴纳的营业税； (6)计算 10 月份应缴纳的城市维护

33、建设税和教育费附加。 （分数：10.00）_53.某纺织品生产企业 2005 年度有关经营情况如下： (1)内销产品销售收入 2000 万元，出口产品销售收入 3000 万元； (2)12 月份，以使用不久的一辆公允价值 47 万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50 万元，公允价值愈债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20；清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； (3)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 3500 万元、增值税 595 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款

34、 50 万元、增值税 8.5 万元； (4)全年应扣除的销售(经营)成本 4300 万元(未含不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的业务招待费 70 万元、技术开发费 60 万元(2004 年的技术开发费 50 万元)；经批准向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24 万元(同期银行贷款利率为 5)； (5)通过当地政府机关向贫困山区捐赠自产产品一批，成本价 20 万元，市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 3.9l 万元与成本价合计 23.9l 万元计入了“营业外支出”账户； (6)从境外分支机

35、构取得税后收益40 万元，在境外已缴纳了 20的公司所得税。 (注：增值税退税率 13) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年出口货物应退的增值税； (2)计算清偿债务资产的应纳税所得额； (3)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额； (4)计算 2005 年所得税前应扣除的业务招待费； (5)计算 2005 年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费； (6)计算 2005 年所得税前应扣除的捐赠支出； (7)计算该企业 2005 年度应缴纳的企业所得税总税额； (8)计算该企业 2005 年度汇算清缴实纳税额。 （分数：10.00）_54.林某自 2

36、001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所，根据承包合同规定，承包后的招待所经济性质不变，承包期为 3 年，每年上交承包费 50000 元，经营成果归承包者，承包期内应缴纳的各项税款（包括教育费附加）均由林某负责。2002 年 2 月初，林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：2001 年招待所营业收入 2100000 元，营业成本 1200000 元，营业税、城建税及教育费附加 115500 元，期间费用 800000 元（其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元，未超过当地政府确定的计税工资标准），亏损 15500

37、元。 2002 年 4 月，地方税务局对招待所进行税收检查，发现该所在 2001 年存在以下问题： （1）部分客房收入 200000 元未入帐。 （2）向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用（金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元）。 （3）期间费用中包括广告支出 50000 元，市容、环保、卫生罚款 30000 元，业务招待费 40000 元。 （林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税） 附：对企事单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表 （分数：10.00）_注册会计师(税法)71 答案解析(总分：100.05，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标

38、准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地解析：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。2.2005 年 1 月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备，投资额 30 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元。甲企业 2003 年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90 万元

39、乙企业 2004 年应纳税所得额 80 万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( )。(不考虑地方所得税)（分数：1.00）A.15 万元B.18 万元C.21 万元 D.30 万元解析：甲企业 2004 年纳税(90-30)15%=9(万元)；乙企业 2004 年纳税8015%12(万元)；丙企业2005 年应纳税20015%30(万元)，新增税额 9 万元3040%12 (万元)；实际应纳税额30-921(万元)。3.某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10 万元。经

40、审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.26 万元B.7.92 万元C.9.07 万元D.9.90 万元 解析：应纳税额120(1-20%)20% 33%9.9(万元)。4.资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。（分数：1.00）A.不征收资源税B.报经国务院批准决定征收与缓征C.报经国家税务总局批准决定征收与缓征D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征 解析：未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓

41、征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。5.内资企业与外商投资企业不能同样适用的税收政策是( )（分数：1.00）A.技术开发费按实际发生额加扣 50%B.应收款项确实发生损失的，可以在税前扣除C.通过政府向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除D.对外投资借款利息可以在税前扣除 解析：内资企业对外投资借款利息可以计人费用在当期扣除；外资企业对外投资取得的收益可以不计人应纳税所得额中，相应的成本费用也不得在应纳税所得额中扣除。6.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除

42、的利息(含超过贷款期限的利息) 解析：对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。7.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。（分数：1.00）A.列为当年的费用支出B.永远不得在企业所得税前扣除C.可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣D.可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年 解析：留待以后年度弥补，但最长期限为 5 年。8.某企业 2005

43、 年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格 58 万元，发生境外运费和保险费共计 6 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 65 万元；发生境外修理费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。（分数：1.00）A.4B.6.87 C.8.08D.12.8解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金：(8+9)20+(8+9)(1+20)17=3.4+3.47=6.87（万元）9.下列与应税合同有关的印花税纳税人是( )。（分数：1.00）A.合同订立人 B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人解析：立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。10.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘