注册会计师(税法)72及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)72 及答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地2.以下应税消费品中，不适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒3.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目4.某鞭炮厂外

2、购鞭炮支付不含税价 30 万元，全部再加工后，将其 2/3 对外出售，取得不含税收入 28 万元。收取运费、装卸费 0.468 万元。赠送客户烟花，不含税价 3.2 万元。应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.4.75 万元B.4.74 万元C.4.68 万元D.0.24 万元5.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.196.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该

3、事业单位( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税C.按照销售不动产征收营业税D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税7.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050C.1152D.806.48.市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250

4、万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.0.7 万元B.2.66 万元C.3.36 万元D.20.4 万元9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息10.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保

5、基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入11.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个

6、人所得税12.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元C.30 万元D.16.8 万元13.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴14.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）

7、A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入15.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权16.纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（分数：1.00）A.省国税局B.市国税局C.市人民法院D.市国税局一分局17.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节18.A 外贸公司 2005 年

8、8 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 元，单价 150 元台；第二次购进电风扇 200 台，单价 148 元台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：30，退税率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( )。（分数：1.00）A.13559 元B.13598 元C.15106 元D.17782 元19.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )。（分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年20.某啤酒厂本月销售啤酒 10 吨，售价 2500 元/吨(

9、不含税)，同时包装物收押金 5000 元，则下列陈述正确的是( )。 （分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200 元B.该厂的应纳消费税金 2500 元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列情况中应征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价投资入股的投资方B.国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地C.非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工D.企业分立中派生方新购买房地产的22.下列免征契税的情况有( )。（分数：1.00）A.军队承受土地用于靶场建设B.税

10、务局承受土地用于办公楼建设C.卫生局承受土地用于禽流感研究室建设D.某市属重点高校承受土地用于扩建校园23. 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税“退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税24.下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系B.直接或者间接地同为第三者

11、所拥有或者控制C.双方企业领导人关系友好D.投资拥有 15%的股权25.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（分数：1.00）A.首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税26.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 200

12、0 年起，对医疗机构自用的土地免征免城镇土地使用税 3 年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地使用税27.出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用 ( )。（分数：1.00）A.出口货物的产地采购价格B.输出地点装载前的分装整理费用C.离境后运至对方国家口岸的运输保险D.运至出口口岸的境内运费、保险28.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：1.00）A.增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税29.张某将一房屋出售给王某，房屋的成交价格为 120000 元，将另一处住房与李某交换，向李某支付换房差价款 50000 元，当地契税税率为 4%。

13、下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.王某应纳契税 4800 元B.张某不纳契税C.李某不纳契税D.本题目中合计应当缴纳的契税为 6800 元30.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送( )。（分数：1.00）A.减免税申请报告B.财务会计报表、纳税申报表C.有关部门出具的证明材料D.工商营业执照、税务登记证件31.税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有( )。（分数：1.00）A.案情简单，

14、事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据B.情节比较复杂，处罚比较重的案件C.对公民处以 50 元以上罚款的条件D.对法人处以 l000 元以下罚款的案件32.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下列所得，需计入应纳税所得额的足( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B 股取得的净收益33.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.

15、00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的34.有关企业改制重组行为的契税政策，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.国有企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税B.企业依照法律规定分设两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税C.非公司制企业按照公司法规定整体改建为有限责任公司，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税D.政府主管部门对国有资产

16、进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税35.明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是( )。（分数：1.00）A.作价外费计销项税B.价税分离后计销项税C.冲减当期进项税D.征收营业税三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费 20 万元，保险费 5 万元，装卸费 4

17、万元，一帆风顺运输公司按“运输合同”缴纳的印花税为 1000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后，对电影发行单位向放映电位收取的发行收入不再征收营业税，对电影发行单位取得的片租收入不征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某外商投资企业设在市区，本月应缴纳的消费税未如实申报，因偷税被罚款 3 倍，罚款数额 210 万元，因此对其城建税处以罚款 14.7 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。

18、 )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，凡是开采、销售或使用资源税应税产品的单位和个人，都应该依法缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项,由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事

19、诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税担保试行办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。 ( )（分数：1.00）A.正确B

20、错误49.房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)企业从事白酒生产销售业务，2005 年 9 月份发生下列业务： (1) 购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。 (2) 向小规模纳税人购进粮食 100

21、 吨，普通发票上注明的价格 20 万元，粮食入库，支付运费 5 万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。 (3) 领用上述粮食 100 吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6 万元发运给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方共收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料 5 万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120 万元。 (4) 拿出委托加工收回的粮食白酒 50 吨在组成计税价格基础上加价 20%对外出售，款已收到。 (5) 自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨销售价 18000 元，本月售出 80 吨。用自己的卡车运去，收取运费 10

22、万元，装卸费 17000 元。 (6) 本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨出售，每吨售价 3 万元，随货销售酒坛 10 万元单独计价核算；另外，收取押金 5.85 万元单独核算。 (7) 企业将购进粮食白酒 10 吨连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5%)。 (8) 拿出自产薯类白酒 10 吨抵偿债务 15 万元。 假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算该企业 9 月份委托加工支付给受托方的消费税额；（分数：1.25）_(2).

23、计算该企业 9 月份应纳消费税总额；（分数：1.25）_(3).计算该企业 9 月份销项税额总额；（分数：1.25）_(4).计算该企业 9 月份应纳增值税额。（分数：1.25）_51.某酒厂是增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下经济业务： (1)向农民收购马铃薯 30 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高粱 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库。 (2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售 30 000 斤，每斤不含税销售价为 1 元，另收取包装物押金 500 元。 (3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 15 000 斤

24、每斤不含税销售价为 4 元。 (4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为 6 元。 (5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。 要求：计算该酒厂 2005 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。 （分数：5.00）_某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2006 年 9 月发生如下经济业务： (1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 12 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。 (2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明

25、的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。 (3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。 (4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。 (5)该公司期初留抵的进项税额为 1 万元。 要求：（分数：5.01）(1).计算该企业本期应该缴纳的增值税销项税额。（分数：1.67）_(2).计算该企业本期应该缴纳的增值税进项税额。（分数：1.67）_(3).计算该企业本期应该缴纳的增值税。 （分数：1.67）_52.甲建筑工

26、程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。 （2）建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供

27、建筑业劳务的单位)。 （3）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。 （4）建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收人共55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某企业为增值税一般纳

28、税人，2000 年 5 月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额

29、76500元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元。） （4）销售使用过的摩托车 4 辆，取得含税销售额 25440 元。另外，发生逾期押金收入 1

30、2870 元。 （药酒的消费税税率为 10%） 要求： （1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。 （2）计算业务（1）中应缴纳的增值税。 （3）计算业务（2）中应缴纳的增值税。 （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税。 （分数：10.00）_54.设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到 1997 年底享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规

31、定办理了再投资退税。2000 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。 2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况： （1）11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元，被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。 （2）转让记帐式国库券收益 20 万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。 （3）技术开发费 40 万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。 （4）6 月份购进生产设备价值 60 万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。

32、 （5）从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元)，未计入应纳税所得额。 （6）2000 年购买国产设备投资 200 万元。 （甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元）。 要求： （1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。 （2）计算甲企业2000 年实际应纳企业所得税。 （分数：10.00）_55.某商场(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务： (1)销售名流洗浴设施 300 台，每台 2800 元(含增值税)，每台资料费 200 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 100 元，安装材

33、料费 100 元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2700 元(含增值税)负责送货收取运费 100 元；奖品为加湿机，市场零售价格 100 元，共计送出 100 台； (3)收取客户购买 20 台名流洗浴设施的预付款 40000 元，每台2800 元(含增值税)，收取工料、安装赞 200 元，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本商场自用 5 年的面包机一台，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以130000 元的价格售出，并收取质量保证金 10000 元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价150000

34、元，账面的净值为 80000 元，以 9 万元售出。 (5)销售给某洗浴中心名流洗浴设施 l0 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元； (6)购进名流洗浴设施 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支 付；另支付运输费 21000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，手续费 1000 元； (7)当月自一养殖场购进鸡蛋 10 万公斤，收购凭证的价款为 22 万元。 (8)购进采暖炉 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000

35、元，因资金周转困难只支付厂商 70的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉 20 台，每台出厂价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(上述税控专用发票均已获认证) 9 月初，该商场增值税申报情况如下： 当月进项税额=(420000+300000)17+200007=123800(万元) 当月销项税额=(3003000)(1+17)+(27000+1000)17+(1002800-50200)(1+17)17=171419.99(万元) 当月应纳增值税额=171419.99-123800=47619.99(万元) 要求：根据上述条件，按下

36、列顺序回答问题： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处； (2)计算当期销项税； (3)计算当期进项税； (4)计算当期应纳增值税。 （分数：10.00）_注册会计师(税法)72 答案解析(总分：100.01，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地 C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地解析：我国现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。2.以下应税消费品中，不

37、适用定额税率的有( )。（分数：1.00）A.粮食白酒B.啤酒C.黄酒D.其他酒 解析：粮食白酒、啤酒、黄酒适用定额税率。3.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目 C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目解析：将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。4.某鞭炮厂外购鞭炮支付不含税价 30 万元，全部再加工后，将其 2/3 对外出售，取得不含税收入 28 万元。收取运费、装卸费 0.468 万元。赠送客户烟花，不含税价 3.2 万元。应纳消费税为( )。（分数：1.00

38、A.4.75 万元B.4.74 万元C.4.68 万元D.0.24 万元 解析：计算过程：2815%+0.4861.1715%+3.215%-3015%0.24(万元)5.2005 年 12 月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110 万元，取得成本 100 万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：应缴纳的营业税(110100)5%0.5(万元) 应缴纳的城建税和教育费附加0.5(7%3%)0.05(万元) 扣除项目金额1000.50.05100.55(万元) 增值

39、额110100.559.45(万元) 增值率9.45100.559.40% 应缴纳的土地增值税9.4530%2.84(万元)6.某事业单位招标请某建筑公司帮其建造住房销售给本单位职工，则对该事业单位( )。（分数：1.00）A.免征营业税B.按照建筑业征收营业税C.按照销售不动产征收营业税 D.按照建筑业和销售不动产征收两道营业税解析：事业单位自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。因其没有建筑资质，建筑工程由其他建筑公司完成，则建筑业营业税由建筑公司缴纳，不由该事业单位缴纳。7.某煤矿的洗煤厂 2004 年 10 月生产洗煤 1000 吨，销售了 700 吨已知综合收

40、回率为 80%，原煤的资源税税率为 1.2 元/吨该企业当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1200B.1050 C.1152D.806.4解析：70080%1.21050 元8.市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250 万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.0.7 万元B.2.66 万元C.3.36 万元 D.20.4 万元解析：计算过程：(18+20) 7%2.66(万元) (20

41、0013%-250)7%0.7(万元) 2.66+0.73.36(万元)9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 解析：纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。10

42、下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。11.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照

43、从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税 C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税解析：A 项错在如果其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的，不征个人所得税，不属于的才按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；C 项错在个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税或征收企业所得税；D 项错在应按个人对企事业单位的

44、承包经营、承租经营所得项目征收个人所得税。12.某企业有原值为 2500 万元的房产，2005 年 1 月 19 将其中的 30用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20，该企业 2005 年度应纳房产税( )。（分数：1.00）A.24 万元B.22.8 万元 C.30 万元D.16.8 万元解析：纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012+250070(1-20)1.2=6+16.8=22.8(万元)13.下列

45、各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。14.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金

46、融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。15.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。16.纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（分数：1.00）A.省国税局B.市国税局 C.市人民法院D.市国税局一分局解析：应向做出具体行政行为的一分局的上级即市国税局申请复议。17.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00