注册会计师(税法)73及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)73 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（分数：1.00）A.税务机关确定的价格B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格2.对新办的独立核算的从事咨询业.信息业.技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。（分数：1.00）A.第 1 年减半征收所得税B.第 1 年免征所得税C.第 1 年至第 2 年减半征收所得税D.第 1 年

2、至第 2 年免征所得税3.李某为一家公司的营销经理，月工资 4400 元，由于营销业绩显著，2006 年 8 月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费 8000 元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款 3000 元。李某 2005年 8 月应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.2175 元B.1495 元C.1575 元D.1785 元4.某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进

3、行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.50000 元B.52000 元C.56000 元D.62000 元5.印花税最高税率为( )，最低税率为( )，按定额税率征税的每件( )。（分数：1.00）A.2，0.05，5 元B.5，0.05，5 元C.4，0.05，5 元D.1，0.05，5 元6.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2B.6.4C.8D.7.37.某作

4、家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000 元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.8960B.7804C.6272D.54308.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格9.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000

5、元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店当厂月销售额为 70000 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（分数：1.00）A.2692.31B.4200C.3350D.1105010.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采黄金矿石B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石11.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.

6、5 万元B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税12.张某是自由撰稿人，2006 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2006年张某应在我国缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.8000B.9900C.20000D.808013.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案

7、情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 00014.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.2800015.某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务

8、机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.26 万元B.7.92 万元C.9.07 万元D.9.90 万元16.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900 元B.5400 元C.5250 元D.3650 元17.下列税种中，属于地方政府固定收入的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.城建税D.契税18.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的

9、借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息19.关于外商投资企业和外国企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以房屋向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方分回的税后利润C.外国企业转让其在中国境内投资的股权D.外国企业在境内设立的机构转让其所持有的海外股取得的净收益20.某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50

10、000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8 万元B.4.2 万元C.4.9 万元D.7 万元二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.起诉不停止执行原则D.由税务机关负责赔偿的原则22.按照企业所得税的有关规定，下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。 （分数：1.00）A.投资方不得弥补联营企业的亏损B.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补

11、的经营亏损，不得用兼并企业的所得弥补C.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，不得由股权重组后的企业弥补D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损23.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1800 万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业)年销售额 28 万元，分支机构可以申请认定为二般纳税人B.某零售商店财务核算健全，年销售额 110 万元，可以申请认定为一般纳税人C.某普通个人销售旧汽车 4 辆，年销售额 196 万元可以向税务局申请人定为一般纳税人D.某个体

12、工商户年销售建筑材料 237 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人24.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关中报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不可直接抵减应纳税额25.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税26.根据企业所得税的有关规定，以下

13、说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额B.中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数C.任何企业房屋出租收入都作为业务招待费计算限额的基数D.房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数27.下列项目中，不应征收营、爬税的是( )。（分数：1.00）A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入28.在应税凭证上未贴少贴印花税票，或已贴印花税票未注销或未划销的，按以下办法 ( )处理。（分数：1.00）A.税务机关追缴其不缴、

14、少缴的税款B.税务机关同时追缴其滞纳金C.并处 50%以上，5 倍以下罚款D.也可以处 50%以上，5 倍以下罚款29.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费30.纳税人自产的应税消费品用于( )，应当缴纳消费税。（分数：1.00）A.在建工程B.连续生产应税消费品C.集资D.赞助31.A 公司外购一批货物 6000 元，委托 B 公司加工，支付加工费 1000 元。货物加工好收回后，A 公司将

15、这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上的价款为 8000 元。假设 A、B 公司均属于一般纳税人，并取得增值税专用发票，根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。 （分数：1.00）A.A 公司应当缴纳增值税 170 元B.A 公司应当缴纳增值税 340 元C.B 公司应当缴纳增值税D.B 公司不须缴纳增值税32.下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务33.房地产开发企业加扣 20费用的计算基数是( )。（分数：1.00）A.房地产开发费用B.房地产开发

16、成本C.地价款D.按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费34.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税35.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.公园内附设的茶社用地B.供电部门的输电线路用地C.港口的露天堆货场用地D.市政街道绿化用地三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.企业发生的存货盘亏.毁损.报废等所相关的增值税进项税金，应

17、视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误37.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.为鼓励外国投资者来华从事创业投资，自 2003 年 3 月 1 日起，外商投资创业投资企业也属于生产性企业范围，可依法享受税法规定的生产性外商投资企业的有关税收优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.提取坏账准备

18、金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，不能放行货物。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”

19、项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，不退还已缴纳的个人所得税税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，但其应纳税款的仍然要追征。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.跨省开采的油田，其生产的原油在油井所在地缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权出租的，由承租人缴纳房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行

20、税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某房地产开发公司 2005 年开发商品房对外出售，具体情况如下： (1)按转让产权合同取得收入 4000万元； (2)支付取得土地使用权的金额 800 万元； (3)开发成本 1500 万元； (4)开发费用 250 万元(当地政府规定开发费用的扣除比例为 10)； 要求

21、根据上述核算资料，计算： (1)该公司应缴纳营业税、城建税、教育费附加； (2)该公司应缴纳印花税； (3)该公司应缴纳土地增值税； (4)该公司应缴纳企业所得税。 （分数：5.00）_52.某中外合资生产性外商投资企业，2006 年初设立并开始生产经营，当年产品销售收入 3000 万元，各项成本费用 3100 万元，企业当年向税务机关申报亏损 100 万元。当地税务机关经查账发现以下问题： (1)进口原材料系由合资企业外方提供，每吨价格 1000 元，可经调查核实外方销售给其他国家的企业却为每吨800 元，本年合资企业共计使用进口原材料 600 吨；出口产成品由外方负责在国际市场销售，销售

22、单价4000 元，而国际市场价格 4500 元； (2)在管理费用中，一次列支全部开办费 40 万元，被环保部门处以罚款 10 万元，列支交际应酬费 15 万元； 要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2006 年度出现亏损的原因，并对企业经营成果进行调整，正确计算该企业应纳所得税额。 (企业所得税税率 30%，地方所得税税率 3%) （分数：5.00）_53.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2005 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 5月发生以下业务： (1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。 (2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具

23、的增值税专用发票上注明的销售额 3000 万元，税金 510 万元。 (3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 100 元。 另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 3

24、0%，增值税税率 17%，假设退税率为 15%) （分数：5.00）_某外国企业在中国境内设有 A、B 两个营业机构，A 机构适用的企业所得税税率为 30%，B 机构适用的企业所得税税率为 15%，经税务机关审核批准，由 A 机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)： (1)2004 年度 A 机构实现利润 200 万元，其中国库券转让收益 5 万元；B 机构当年亏损 100 万元，年内被税务机关罚款 10 万元； (2)2005 年度 A 机构实现利润 100 万元，其中国库券利息收入3 万元；B 机构实现利润 200 万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费 30

25、 万元； (3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入 1 000 万元，投资成本为 600 万元，收入款项由A 机构兑换外币后汇出。 要求：（分数：5.00）(1).分别计算 A 机构 2004 年和 2005 年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B 机构所在地均免征地方所得税)；（分数：2.50）_(2).计算该外国企业转让股权应该预提的所得税。 （分数：2.50）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某上市公司(制企业)有职工 1300 人，固定资产原值为 600 万元，其中：机器设备为 400 万元，生产用房 150 万元，非生

26、产用房 50 万元。2005 年度发牛如下业务： (1)企业全年的产品销售收入为 1200 万元(不含下面的债务重组情况)； (2)取得国库券的利息收入 5 万了已；企业债券的利息收入 3 万元。 (3)已列支的工资总额为 205 万元，并按此提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费(取得工会经费专用收据)； (4)成本支出 500 万元(含不能从销项税额中抵扣的进项税额 20 万元，不含债务重组等情况)； (5)发生期间费用 400 万元，其中：业务招待费 25 万元；广告费 350 万元；借款费用 25 万元(向非金融机构借款 200 万元，同类同期的银行贷款利率为 5). (6)发生

27、营业外支出 12 万元，包括本期因排污处理不当，被环保部门罚款 1 万元；向有意进行联营的单位支付赞助费 1 万元，用于办理联营事务的各项开支。本期向红十字事业捐款 10 万元，其中有 2 万元是企业对红十字事业的直接捐赠。 (7)在债务重组过程中，以存货 20 万元(不含税公允价值 25 万元，未收到债权人的销项税额)清偿债权人的债权 25 万元。在一般的股权买卖中，卖出股权 100 万股，取得收 入 150 万元，该部分的股权投资成本为 100 万元。 (8)企业的固定资产折旧在减除残值 5以后，对 600 万元的固定资产一律按 10的比例汁提了折旧。 除上述资料外，当地政府规定的计税工资

28、标准为人均月，550 元；财务制度规定的折旧标 准是机器设备 8，生产用房 5，非生产用房 4，残值减除的比例为 5。 要求： (1)计算当年的产品销售收入额； (2)计算当年的应纳税收入总额； (3)计算当年允许税前扣除的成本支出额； (4)计算当年允许税前扣除的期间费用； (5)计算当年允许税前扣除的营业外支出额； (6)计算当年允许税前扣除的折旧费； (7)计算当年允许税前扣除的计税工资和“三项经费”； (8)计算当年的应纳税所得额； (9)计算当年应纳的企业所得税。（分数：10.00）_55.某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均 1000 人，主要业

29、务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费 100 万元，保险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元； (3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票。取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发

30、票，取得销售收入 2340 万元； (4)“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15)； (5)发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1 年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5；发生管理费用 700 万元，其中：含业务招待费

31、35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据； (6)当年 10 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中 1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款8 万元，12 月 28 日直接向某老年服务机构捐款 4 万元。 (消费税税率 30，人均月计税工资标准 800 元) 要求：按下列顺序回答问题： (1)请计算该企业

32、全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加； (2)计算该企业 2005 年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和： (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出； (10)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。 （分数：10.00）_56.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况

33、如下： (1)当年取得运输收入 200000 元，运输成本50000 元； (2)当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计人运输成本费用)； (3)提取风险准备基金 12 万元； (4)提取业务招待费 10 万元，已列支； (5)对外进行投资，取得分回的股息 20000 元； (6)从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息

34、 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%； (7)一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为 45000 元； (8)缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元； (9)通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。 要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题 (1)计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数； (2)计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数； (3)计算该李某税前可以扣除的捐赠限额； (4)计算李某 2005 年的生产经营所得额； (5)计算李某 2005年应纳的个人所得税。 （分数：10.00

35、注册会计师(税法)73 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（分数：1.00）A.税务机关确定的价格B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格 解析：土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；2.对新办的独立核算的从事咨询业.信息业.技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，

36、可以享受的企业所得税税收优惠是（ ）。（分数：1.00）A.第 1 年减半征收所得税B.第 1 年免征所得税C.第 1 年至第 2 年减半征收所得税D.第 1 年至第 2 年免征所得税 解析：企业所得税法中对不同新企业的定期减免,规定了不同的减免期限,其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免税。3.李某为一家公司的营销经理，月工资 4400 元，由于营销业绩显著，2006 年 8 月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费 8000 元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款 3000 元。李某 2005年 8 月应缴纳个人所得

37、税( )。（分数：1.00）A.2175 元B.1495 元C.1575 元D.1785 元 解析：(4400+8000-1600)20%-3751785(元)4.某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.50000 元B.52000 元C.56000 元 D.62000 元解析

38、对于尚未核发土地使用证书的，应由纳税人实际申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，该公司年应缴纳城镇土地使用税(25000+3000) 256000(元)。5.印花税最高税率为( )，最低税率为( )，按定额税率征税的每件( )。（分数：1.00）A.2，0.05，5 元B.5，0.05，5 元C.4，0.05，5 元D.1，0.05，5 元 解析：2005 年 1 月 24 日起，股票交易印花税从 2调至 1，仍为印花税最高税率；最低税率为借款合同 0.05。6.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52

39、 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2 B.6.4C.8D.7.3解析：出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。 增值额=52-30-2=20(万元) 增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)7.某作家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000 元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。

40、作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.8960B.7804C.6272 D.5430解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30。对出版社出版的稿酬应当作为另一次收入计税。 个人所得税(20004000)(120)20(130)50000(120) 20(130)6272(元)8.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海关审定的租金 B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格解析：租赁方式进口的

41、货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。9.某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店当厂月销售额为 70000 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（分数：1.00）A.2692.31 B.4200C.3350D.11050解析：该个体五金商店为小规模纳税人，即使取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。应纳增值税额=70000(1+4)4=2692.31(元)10.下列项目中需要征收资源税的是( )。（分数：1.00）A.生产开采

42、黄金矿石 B.生产销售生理盐水C.生产销售汽油D.进口金属矿石解析：进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。11.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率30)，支付不含税价款 12 万元。未经进一步生产加工而将其血接销售给一家生产厂家，取得含税收入55 万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5 万元 B.需要缴纳消费税 1.67 万元C.需要缴纳消费税 0.9 万元D.不需要缴纳消费税解析：自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆

43、品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。12.张某是自由撰稿人，2006 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2006年张某应在

44、我国缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.8000B.9900C.20000D.8080 解析：张某在某国取得所得应补税额40000(120)20(130)200020450030080(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税50000(120)208000(元)；合计应在我国缴纳个人所得税8080008080(元)。13.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.50

45、0B.1 000 C.2 000D.5 000解析：我国现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件。14.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400 D.28000解析：400014(1-60%)22400(元)15.某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共计 120

46、万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.26 万元B.7.92 万元C.9.07 万元D.9.90 万元 解析：应纳税额120(1-20%)20% 33%9.9(万元)。16.某非标准条包装卷烟每包 25 支，每条 12 包，不含增值税调拨价每标准条 70 元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900 元B.5400 元C.5250 元D.3650 元 解析：每条卷烟有 2512300(支)，相当于 1.5 标准条；换算标准条销

47、售额 70/1.546.67 元，比例率适用 30%；每标准箱消费税额150703005000030%150 35003650(元)17.下列税种中，属于地方政府固定收入的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.城建税D.契税 解析：消费税收入归中央；资源税和城建税中，都有部分属于中央税，部分属于地方税，因此全部属于地方政府固定收入的只有契税，所以应选 D。18.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 解析：纳税人为对外投