注册会计师(税法)75及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)75 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品2.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2006 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当

2、年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 万元B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元3.下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税D.印花税4.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75 万元

3、C.5.5 万元D.0.57 万元5.下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是( )。（分数：1.00）A.“三税”发生先征后退B.“三税”发生先征后返C.“三税”发生减免税D.“三税”发生即征即退6.某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为 300 万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500 万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（分数：1.00）A.2400B.4800C.3600D.50007.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米

4、自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元D.9959212.5 元8.王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（分数：1.00）A

5、2160 元B.4320 元C.4520 元D.2760 元9.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金C.在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期迫征滞纳金、罚款10.某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为( )元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)（分数：1.00）A.1575B.0C.2100D.225011.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列

6、项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分12.美国某租赁公司 2006 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15C.2D.1013.甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企

7、业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴 纳契税为( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.0B.120 万元C.200 万元D.240 下元14.单位和个人提供营业税应税劳务.转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。（分数：1.00）A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除15.A 外贸公司 2005 年 8 月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500 元，单价 150 元台；第二次购进电风扇

8、200 台，单价 148 元台；(上述均已取得增值税专用发票)；(2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：30，退税率为 13)。该笔出口业务应退增值税为( )。（分数：1.00）A.13559 元B.13598 元C.15106 元D.17782 元16.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )

9、适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24 万元B.45 万元C.60 万元D.135 万元17.某作家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000 元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.8960B.7804C.6272D.543018.某中外合资制药企业全年销货净额为 5000 万元，兼营的饭店收入 500 万元，投资分回利润 300 万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是( )（分数：1.00）A.23.5 万元B

10、22 万元C.12 万元D.23 万元19.某建材商场，属于增值税一般纳税人，2006 年 4 月销售建筑材料一批，另外兼营零星安装工程，但材料销售和安装工程收入未分别进行核算。当月收入共计 700 万元，本月已认证通过的增值税专用发票显示购进材料 500 万元，其中工程用材料 25 万元。则本月应纳增值税税额为( )万元。（分数：1.00）A.34B.119C.29.75D.114.7520.某生产企业与某加工厂签订委托加工合同，委托加工厂按要求加工材料一批，按合同约定，加工厂提供原材料 50000 元，辅助材料 1000 元，受托加工费 4000 元，该合同双方应缴纳印花税为( )元。（

11、分数：1.00）A.16.5B.27.5C.26.5D.17.3二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技术所得D.保险企业取得的追偿款22.以下关于土地使用税的说法正确的是( )。 （分数：1.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税D.纳税单位与免税单位共同使用

12、的土地，纳税单位可按其占用的面积征城镇土地使用税23.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费24.税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有( )。（分数：1.00）A.案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据B.情节比较复杂，处罚比较重的案件C.对公

13、民处以 50 元以上罚款的条件D.对法人处以 l000 元以下罚款的案件25.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税26.纳税人取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的C.从中国境外取得所得的D.年所得 12 万元以上的27.下列单位销售的矿产品中，

14、应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采煤企业销售的原煤B.油田出售的天然气C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水28.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税收B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用D.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用29.张某将一房屋出售给王某，房屋的成交价格为 120000 元，将另一处住房与李某交换，向李某支付换房差价款 50000 元，当地契税税率为 4%。下列说法正确的是( )。（

15、分数：1.00）A.王某应纳契税 4800 元B.张某不纳契税C.李某不纳契税D.本题目中合计应当缴纳的契税为 6800 元30.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用31.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)B.废旧物资经营单位销售废旧物资C.一般纳税人销售他人赠送的新设备D.年应税销售额为 90 万元的成品油加油站32.按现行规定，纳税评估的对象为( )。（分数：1.00）A.主管税务机关负责管理的所有纳税人B.主管税

16、务机关负责管理的所有纳税人应纳的所有税种C.评估对象中不包括涉外企业和外籍人员D.特殊行业的重点企业是纳税评估中的重点分析对象33.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.为某人设计动画B.从股市取得股息C.国外投资获得股息D.国家发行的金融债券利息34.下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（分数：1.00）A.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C.购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴35.下列项目中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装

17、费B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.外商投资企业在前期投资以后，进行多次追加投资所形成的生产经营项目(包括未形成新的生产经营项目的追加投资)，凡没有与前期投资项目一并享受过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所形成的生产经营项目合并为一个项目计算其新增注册资本，单独计算享受定期减免税优惠待遇。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在税金

18、中不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交由职工个人使用的车船也予以免税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.企业所得税法规定，财产保险公司、综

19、合再保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过 183 日，但不满 1 年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业资产发生永久或实质性损害需要确认财产损失时，

20、应扣除的可收回金额可由中介机构评估确定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的 1%，存货为账面价值的5%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之口起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。

21、 )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，虽铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票也不得作为进项税额抵扣凭证，计算抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法

22、规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某商业银行 2006 年第一季度发生了下列经济业务： (1)收到银行总行转入的外汇资金 5000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5 万美元，实际支付利息支出 56.25 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50 万美元。 (2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元。 (3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元。 (4)吸收存款 600 万元，发放自有

23、资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60 万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期 4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元。 (5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。 要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1 美元兑 8.3 元人民币)。 （分数：5.00）_52.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务： (1)从农民手中收购高梁一批，开出的收购凭

24、证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证；货已验收入库，款项尚未支付。 (2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3。 (3)将价值 15 万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。 (4)甲企业将收回的粮食

25、白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元。 (5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元。 (6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元。 (7)出售礼品酒4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元。 (8)月初留

26、抵的进项税额为 3 万元。 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。 （分数：5.00）_53.甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200 元。在 2006 年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 000 元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000 美元(汇率 1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入 10

27、0 万日元(100 日元=7.5 元人民币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10 万日元。请根据上述资料计算甲某 2005 年度个人所得税税额。 （分数：5.00）_某股份企业 2006 年 2 月发生下列业务： (1)支付外聘业务员张某推销报酬 4000 元，并为其购买 25000 元股票作为推销业绩奖励； (2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支 200000 元； (3)支付职工李某提前 3 年内退一次性工资 54000 元，并保证之后每月支付其内退工资 1800 元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退休年龄时止。 (4)支付职工王某不符合退职条件的退

28、职补偿 18000 元，该职工原月收入 1200 元。之后该职工不再属于企业的成员。 要求计算：（分数：5.00）(1).应扣缴外聘业务员张某的个人所得税；（分数：1.25）_(2).应扣缴投资人陈某的个人所得税；（分数：1.25）_(3).当月和次月应扣缴李某的个人所得税；（分数：1.25）_(4).应扣缴王某的个人所得税。（分数：1.25）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某具有出口经营权的增值税一般纳税人生产企业，2004 年 5 月和 6 月的生产经营情况如下： (1)5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元。外购辅助

29、材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51 万，查验入库时发现其中 20部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物离岸价 1000 万元。 (2)6 月份：免税(免增值税)进口材料一批，国外购人价格 600 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元(适用进口关税税率 20)。出口货物销售离岸价 1200 万元；内销货物

30、600 件，开具普通发票，取得含税销售额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： (1)计算企业 2003年 5、6 月份应纳的增值税； (2)计算企业 2003 年 5、6 月份应退的增值税； (3)计算企业 2003 年 5、6月份的免抵税额。 (4)适用的增值税税率 17，退税率 15。所有进项税专用发票均已通过税务机关的认证并按规定申报抵扣。 （分数：10.00）_55.某商场(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务： (1)销售名流洗浴设施 300 台，每台 2800 元(含增值税)，每台资料费 200 元，商场派人

31、负责安装，每台收取安装费 100 元，安装材料费 100 元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2700 元(含增值税)负责送货收取运费 100 元；奖品为加湿机，市场零售价格 100 元，共计送出 100 台； (3)收取客户购买 20 台名流洗浴设施的预付款 40000 元，每台2800 元(含增值税)，收取工料、安装赞 200 元，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本商场自用 5 年的面包机一台，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以130000 元的价格售出，并收取质量保证金 10000 元；销售本单位

32、正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价150000 元，账面的净值为 80000 元，以 9 万元售出。 (5)销售给某洗浴中心名流洗浴设施 l0 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元； (6)购进名流洗浴设施 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支 付；另支付运输费 21000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，手续费 1000 元； (7)当月自一养殖场购进鸡蛋 10 万公斤，收购凭证的价款为 22 万元。 (8)购进采暖炉 150 台

33、取得增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖炉 20 台，每台出厂价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(上述税控专用发票均已获认证) 9 月初，该商场增值税申报情况如下： 当月进项税额=(420000+300000)17+200007=123800(万元) 当月销项税额=(3003000)(1+17)+(27000+1000)17+(1002800-50200)(1+17)17=171419.99(万元) 当月应纳增值税额=171419.99-123800=476

34、19.99(万元) 要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题： (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处； (2)计算当期销项税； (3)计算当期进项税； (4)计算当期应纳增值税。 （分数：10.00）_56.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004 年度有员工 1000 人（其中医务人员 10 人、在建工程人员 5 人）。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下： （1）扣除的成本

35、费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 900 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交； （2）企业年初结转的坏账准备金贷方余额 1.2 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额 180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元； （3）收入总额 8000 万元中含国债利息收入 7万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后股息 38 万元； （4）当年 1 月向银行借款200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 9 月 30 日完工并

36、交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计 12 万元全部计入了财务费用核算； （5）企业全年发生的业务招待费用 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除； （6）12 月份以使用不久的进口小轿车（固定资产）一辆公允价值 47 万元的清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值； （7）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销； （8）12 月份通过当地政府机关向

37、贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20万元，市场销售价格 23 万元，企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元计入了“营业外支出”账户核算； （9）“营业外支出”账户中，列支上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元、意外事故损失 8 万元、非广告性赞助 10 万元，全都如实作了扣除。 （注：被投资企业的企业所得税税率24%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算工资费用应调整的应纳税所得额； （2）计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整

38、的应纳税所得额； （3）计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额； （4）计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额； （5）计算财务费用应调整的应纳税所得额； （6）计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额； （7）计算清偿债务应调整的应纳税所得额； （8）计算转让无形资产应缴纳的流转税费； （9）计算转让无形资产应调整的应纳税所得额； （10）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （11）计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额； （12）计算审查后该企业 2004 年度应补缴的企业所得税。（分数：10.00）_注册会计师(税法)75 答案解析(总分：100.

39、00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：边民互市贸易每人每日进口价值 3000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。2.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。20

40、06 年该企业开采原煤 340 万吨 (其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 万吨)。已知原煤每吨单位税额 4 元，2003 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.1000 万元 B.1120 万元C.1360 万元D.1400 万元解析：资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。该煤炭企业当年应在本省缴纳资源税：(30050)4=1000(万元)。3.下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是( )。（分数：

41、1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税 D.印花税解析：城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。4.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95 万元，乙的房屋价格为 110 万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75 万元 C.5.5 万元D.0.57 万元解析：房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为

42、甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(110-95) 5%=0.75(万元)。5.下列项目中，应在退还增值税、消费税、营业税时一并退还城建税的是( )。（分数：1.00）A.“三税”发生先征后退B.“三税”发生先征后返C.“三税”发生减免税 D.“三税”发生即征即退解析：对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。6.某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为 300 万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500 万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计

43、为( )元。（分数：1.00）A.2400B.4800 C.3600D.5000解析：该业务双方应该缴纳印花税合计(300500)0.31000024800(元)7.某油田 2005 年 8 月销售原油 86000 吨，销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油适用的单位税额为 5 元/吨，天然气为 8 元/千立方米。该油田本月应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.731 153 元B.731212.5 元C.959153 元 D.9959212.5 元解析：销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于

44、修井的原油免资源税。油田本月应纳资源税=86000+(25-7)8.5+475004.8=731 153+228000=959153 元。8.王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（分数：1.00）A.2160 元B.4320 元 C.4520 元D.2760 元解析：(3600012-800) 20% 6+(3600012-800-800

45、)20% 64320(元)9.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金 C.在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期迫征滞纳金、罚款解析：我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。10.某企业将一批委托加工收回的化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 5000 元，无同类产品售价，则应纳消费税为(

46、)元。(消费税成本利润率为 5%，税率为 30%)（分数：1.00）A.1575B.0 C.2100D.2250解析：委托加工收回的应税消费品直接销售的，不征消费税。11.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分 解析：D 选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。12.美国某租赁公司 2006 年 11 月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100 万元，其中包括设备价款 80 万元以及贷款利息 5 万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.0B.15 C.2D.10解析：外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的山口信贷)的利息，就其余额，按 10%的预提所得税率征税。设备价款 80 万元和利息支出 5 万元，均可在计税时扣除，故