注册会计师(税法)80及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)80 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业11 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350 元B.7310 元C.8098 元D.8948 元2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以(

2、 )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%3.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食补贴4.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.6

3、0 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元5.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法6.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元B.5650 元C.9650 元D.10250 元7.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。

4、（分数：1.00）A.以海天审定的租金B.以海天审定的留购价格C.按照一股进口货物估定完税价格D.货物成交价格8.下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。（分数：1.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积9.某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆.挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该

5、公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为（ ）。（分数：1.00）A.19620 元B.19890 元C.20040 元D.21690 元10.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.国内企业售给境外某公司一项专有技术B.国内企业购入境外某企业一项专利权C.国内保险公司为境外厂房做的保险D.国内保险公司为出口货物做的保险11.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退

6、(免)税。（分数：1.00）A.三个月以上B.半年以下C.六个月以上D.一年以上12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13D.0.1713.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的

7、各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免14.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.2800015.中国公民王某 2006 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 112 月份的奖金 3600 元。王某 12 月份应纳个人

8、所得税( )。（分数：1.00）A.243 元B.235 元C.265 元D.225 元16.丰大铜矿山 2006 年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 4 等，当月销售甲地收购的铜矿原矿石 1000 万吨，取得销售收入 25852 万元。当地政府规定单位税额为每吨 1.6 元；则该矿山 7 月份向铜矿山所在地税务机关应纳资源税税额为( )。（分数：1.00）A.24000 元B.12600 元C.12480 元D.16800 元17.王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000元，则 20

9、05 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.2 240 元B.2 016 元C.2 688 元D.3 840 元18.某汽车制造厂生产应征消费税的 W、X、Y 型小轿车，6 月共售出三批：6 月 1 日销售 10 辆，销售额120 万元；6 月 15 日销售 6 辆，销售额为 90 万元；6 月 25 日销售 12 辆，销售额为 156 万元。6 月 30 日向 B 企业投资发出 5 辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.35.28B.34.51C.34.48D.29.2819.专门从事房地产开发的纳税人，在计算

10、扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)20.个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求的，若其房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( )。（分数：1.00）A.纳税人居住地B.房地产坐落地C.办理房地产过户手续所在地D.纳税人户口所在地二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租人的设备C.已提足折旧继续使用的流水线D.

11、季节性停用和大修理停用的机器设备22.下列属于关税延期纳税规则的有( )。（分数：1.00）A.不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税B.海关总署批准C.当地海关关长批准D.最长不得超过 3 个月23.下列免征契税的情况有( )。（分数：1.00）A.军队承受土地用于靶场建设B.税务局承受土地用于办公楼建设C.卫生局承受土地用于禽流感研究室建设D.某市属重点高校承受土地用于扩建校园24.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业一租赁业”征收营业税的是 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式经营业

12、主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务25.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（分数：1.00）A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天26.出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用 ( )。（分数：1.00）A.出口货物的产地采购价格B.输出地点装载前的分装整理费用C.离境后运至对方国家口岸的运输保险D

13、.运至出口口岸的境内运费、保险27.印花税征税范围内的技术合同包括( )。（分数：1.00）A.技术开发B.专利申请权转让C.专利权转让D.非专利技术转让28.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的是( )。（分数：1.00）A.多缴税款申请退还权B.延期纳税权C.纳税申报权D.提起诉讼权29.对同时符合条件的代购行为，按取得的手续费征营业税，不再征增值税。这里指的条件包括( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.委托方不垫付资金C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托

14、方结算货款并另收取手续费30.以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半”的优惠政策B.外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半”的优惠C.对生产性外商投资企业，经营期 10 年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足 10 年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款D.在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受“两免三减半”后，可以在以后的

15、5 年继续享受按应纳税额减征 15%到 30%的企业所得税的优惠31.对在中国境内无住所的个人取得的工资、薪金所得，其个人所得税缴纳的下列陈述中，正确的有( )。 （分数：1.00）A.来源于中国境内的工资、薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金B.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税C.在中国境内无住所但在境内居住满 1 年的个人，在 1 个月中既有在中国境内工作期间的工资、薪金所得，

16、也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得的，仅就其在中国境内工作期间的工资、薪金所得纳税D.担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，应就其全部境内、外工资、薪金所得申报纳税32.下列各项中，可以作为城市维护建没税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款33.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人取得的国库券利息B.个人的储蓄存款利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息D.个人取得的股息34. 按照关税的有关规定

17、，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ ）。（分数：1.00）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的35.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.00）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者三、判断题 判断每题的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.在

18、中国境内设立机构、场所的外国企业，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润、利息、特许权使用费等所得，均应按我国税法规定计算缴纳所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人发生解散.破产.撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的

19、，应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误40.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人新征用的耕地，自批准使用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业以自有房屋作为抵押向银行贷款，需要按规定计算缴纳契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（分数：

20、1.00）A.正确B.错误44.进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资的股份制企业向社会募集股份，依照有关规定对各项资产进行重估，其价值变动部分，在申报缴纳企业所得税时，不计入企业损益。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误47.按债转股企业与金融资产管理公司签订的协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，属销售货物，应缴纳增值税，提供的房屋资产免征营业税。( )

21、（分数：1.00）A.正确B.错误48.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人生产同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，对医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4

22、 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元； （2）7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元； （3）美容美发、中医按摩收入 150 万元； （4）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元； （5）饮食收入 600 万元（其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的收入）； （6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4

23、 万元； （7）派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元； （8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。 （注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； （2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； （3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税； （4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 （分数：5.00）_保险公司 2005 年 7 月份办理一般保险业务，取得保费收入 1130 万元，收回上月已冲减的应收未收保费280 万元，支付无赔偿奖励 1.

24、45 万元，支付业务员佣金 58 万元。 为出口货物提供保险收取的保费收入385.49 万元。开展储金业务期初余额为 69 万元，期末余额为 21 万元。 将购置不久的一处办公用房出售，取得收入 132 万元，原购入价 110 万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金0.32 万元。 保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入 170 万元，订票费人收 0.52 万元，餐饮收入450 万元，歌厅收入 14 万元，代售旅游景点门票收入 0.54 万元，其中 0.14 万元为酒店手续费。 已知银行 1 年期存款月利率为 0.2 要求：根据以上业务计算：（分数：5.00）(1).

25、保险公司应缴纳的营业税；（分数：2.50）_(2).酒店应缴纳的营业税。 （分数：2.50）_52.甲公司 2005 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。甲公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。甲公司在开业当年还签订了以下合同： (1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元。 (2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元。 (3)与银行签订担保合同，为乙企业的银行贷款提供担保，担保金额

26、为 50 万元。 (4)与乙企业签订购销合同，销售给乙企业价值 30 万元的货物。 要求：计算甲公司应该缴纳的印花税。 （分数：5.00）_53.北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，为校外某科技公司提供接待收入 24 万元；开办厨师培训班收入 16 万元；对外出租门面房收入 17 万元，转让一项节能技术取得收入 10 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元，

27、有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54 万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30 万元。 要求：按下列顺序回答问题： (1)指出不需要缴纳营业税的收入项目； (2)计算该公司本月的应纳营业税。 （分数：5.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)54.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17，退税率 15。2002 年 11 月和12 月的生产经营情况如下： （1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850万元、增值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税

28、专用发票，注明支付价款 150万元、增值税额 25.5 万元，其中 20用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 五万元，支付加工货物的运输费用 10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。 （2）12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20，料件已验收人库；出口货物销售取得销售额

29、600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。 （分数：10.00）_55.坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成 立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始亨受税收优 惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1

30、)取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万元、内部商品部收入 500 万元)；有关业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 l0 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元； (2)向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐

31、赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失300 万元，由责任人和保险、公司分别承担了 150 万元；上交总公司两项特许权使用费 120 万元(其中商标权 80 万元，技术使用费 40 万元)； (3)2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币，其中利息所得20 万元.特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10，生产经营所得为 25 万元，适用税率为 35。企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额

32、=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+(100+60)-1000(万元)，分支机构所得已纳税金=(20+10)20 +7040+(20+15)10+2535=46.25(万元)，所以。应交所得税=100030-46.25=253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2)详细分析各项费用等对所得额的影响； (3)计算境内应税所得额； (4)计算在美国的扣除限额； (5)计算在韩国的扣除限额； (6)计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限

33、额合计； (7)计算该企业在我国的应税总额。 （分数：10.00）_56.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000 万元(中方与外方的资本比例为 7：3)，经营期限 20 年。1995 年 8 月投产，1995 年2002 年的生产经营情况见下表： 金额单位：万元 （分数：10.00）_注册会计师(税法)80 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、

34、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业11 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350 元 B.7310 元C.8098 元D.8948 元解析：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 11 月份应缴纳的增值税=58500(1+17)17+5850(1+17)17=9350(元)。2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬

35、所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。3.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：我国现行税法规定

36、，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。4.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.100 万元解析：应补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。5.按照税法的职能

37、作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：按照税法的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。6.韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。（分数：1.00）A.4000 元 B.5650 元C.9650 元D.10250 元解析：境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 70 日,或税收协定境内所得境外支

38、付部分免税,应纳税额=2000020%=4000 元。7.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（分数：1.00）A.以海天审定的租金 B.以海天审定的留购价格C.按照一股进口货物估定完税价格D.货物成交价格解析：租赁方式进口的货物巾，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。8.下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。（分数：1.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.

39、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积 解析：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。9.某货运公司 2004 年拥有载货汽车 25 辆.挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，载货净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 11 座以下年纳税额每辆 120 元。该公司 2004 年应缴的车船使用税为（ ）。（分数：1.00）A.19620 元B.19890 元 C.20040 元D.21690 元解析：根据车船使用税法的规定，车船使用税实行从量定额征收，固定税额还有一些

40、特殊规定，如：机动车挂车按机动载货汽车税额的 7 折计征；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司 2004 年车船使用税的计算如下：载货汽车应纳税=252030=15000（元）；挂车应纳税=10203070%=4200（元）；小轿车应纳税=2120=240（元）；客货两用车应纳税=（12050%330）3=450（元）。合计应纳车船使用税=150004200240450=19890（元）。10.下列应在我国缴纳营业税的项目有( )。（分数：1.00）A.国内企业售给境外某公司一项专有技术B.国内企业购入境外某企业一项专利权 C.国内保险公司为境

41、外厂房做的保险D.国内保险公司为出口货物做的保险解析：B 属于销售的无形资产在境内使用，应在我国缴纳营业税。11.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。（分数：1.00）A.三个月以上B.半年以下C.六个月以上 D.一年以上解析：对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是

42、（ ）。（分数：1.00）A.0.07B.0.1C.0.13 D.0.17解析：增值税法定税率为 13%和 17%，增值税进项税额扣除率有 7%、10%、13%三种，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。13.关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配

43、件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免 解析：按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。14.某 1993 年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000 吨，销售 4000 吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为( )元。

44、（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400 D.28000解析：400014(1-60%)22400(元)15.中国公民王某 2006 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 112 月份的奖金 3600 元。王某 12 月份应纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.243 元B.235 元 C.265 元D.225 元解析：360012300(元)，确定奖金适用税率 5，年终奖金应纳个人所得税36005180(元)；当月的工资薪金所得应纳税额(24001600)102555(元)，王某 12 月应纳个人所得税税额18055235(元)。16.丰大铜矿山 2006

45、年 7 月份销售开采提炼精矿 3000 吨，选矿比为 20%，该矿山铜矿属于 4 等，当月销售甲地收购的铜矿原矿石 1000 万吨，取得销售收入 25852 万元。当地政府规定单位税额为每吨 1.6 元；则该矿山 7 月份向铜矿山所在地税务机关应纳资源税税额为( )。（分数：1.00）A.24000 元 B.12600 元C.12480 元D.16800 元解析：收购单位收购的未税矿产品，按照规定向收购地税务机关缴纳，所以 1000 万吨矿石销售不再缴纳资源税。该矿山 7 月份应纳资源税税额300020X1624000 (元)。17.王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在

46、报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.2 240 元B.2 016 元C.2 688 元 D.3 840 元解析：我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税=(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)18.某汽车制造厂生产应征消费税的 W、X、Y 型小轿车，6 月共售出三批：6 月 1 日销售 10 辆，销售额120 万元；6 月 15 日销售 6 辆，销售额为 90 万元；6 月 25 日销售 12

47、 辆，销售额为 156 万元。6 月 30 日向 B 企业投资发出 5 辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为( )万元。（分数：1.00）A.35.28 B.34.51C.34.48D.29.28解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 应纳消费税额(120901569065)X835.28(万元)19.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息) 解析：对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加