注册会计师(税法)82及答案解析.doc

1、注册会计师(税法)82 及答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地C.产权人居住地D.产权人户口所在地2.契税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天D.实际取得土地、房屋使用权的当天3.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，

2、将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500B.1000C.50D.1004.某企业 2006 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借款期1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.155.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货

3、物取得含税销售收入 58500 元。该企业11 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350 元B.7310 元C.8098 元D.8948 元6.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 7.6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税7.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 12

4、00 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各力合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3)。（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元D.126 万元8.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 000B.2 000，10 000C.1 000，20 000D.2 000，20 0009.某新办小型商贸企业于 2005 年 10 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余

5、 12 份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.410.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价11.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000 元和 1300 元(

6、每公斤 0.13 元)。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元；50 公斤因管理不善被盗；50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.710 元B.810 元C.910 元D.1010 元12.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签

7、订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.1.785 万元B.1.80 万元C.2.025 万元D.2.04 万元13.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，审定完税价格14.目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。（分数：1.00）A.外购已税卷

8、烟贴商标、包装生产出售的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税白酒勾兑生产的白酒D.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子15.某单位有载货汽车一辆，其净吨位为 8 吨，该车配有挂车，挂车的净吨位为 4 吨。已知当地政府规定的载货汽车年税额每吨 50 元，则该车每年缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.400 元B.200 元C.600 元D.540 元16. 某小型企业，2001 年 1 月 20 日向其主管税务机关申报 2000 年度取得收入总额 150 万元，发生的直接成本 120 万元.其他费用 40 万元，全年亏损 10 万元。经税务机关检查，其成本.费

9、用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得的办法，该小型企业 2000 年度应缴纳的企业所得税为（ ）。（分数：1.00）A.7.92 万元B.9.90 万元C.10.56 万元D.13.20 万元17.根据税法的规定，房地产开发企业将开发产品( )，应当视同销售确认收入，计征企业所得税。（分数：1.00）A.对外转让B.以临时租赁方式租出C.用于企业办公用房D.预售房产取得预收款18.某外商投资企业 2005 年购置国产设备一台，支付设备价款 100 万元，税款 17 万元，另支付设备运输、安装和调试费用 5 万元。2005 年应纳所得税额为 110 万元

10、，其中税务机关查补所得税额 30 万元；2004 年应纳所得税额 55 万元，另外税务机关查补所得税额 15 万元，则 2005 年国产设备投资抵免税额为( )。（分数：1.00）A.46.8 万元B.10 万元C.40 万元D.30 万元19.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%20.某企业 2005 年委托施工单位修建物资仓库，8 月 22 日办理

11、验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本汁入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2005 年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。（分数：1.00）A.1400B.1750C.2800D.4200二、多项选择题 每题均有多个正确答案，请从(总题数：15，分数：15.00)21.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同22.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。 （分数：1.00）A

12、.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起C.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起23.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物24.下列公司、企业和其他经济组织中，不属于税收征管法所称关联企业的有( )。（分数：1.00）A.在资金、

13、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系B.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制C.双方企业领导人关系友好D.投资拥有 15%的股权25.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税26.纳税人对税务机关作出的以下税务行政决定不服，可以申请复议也可以依法向人民法院起诉的有( )。（分数：1.00）A.罚款决定B.强制执行措施C.税收保全措施D.加收滞纳金27.下列经营项目，

14、其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额28.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.

15、分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物29.烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有( )。（分数：1.00）A.在中国境内受托加工烟丝B.将自产的烟丝发给职工C.将进口烟丝捐赠给烟厂D.接受烟厂捐赠的卷烟30.下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。 （分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除B.新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期C.对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策D.享受税收优惠政策的高等

16、学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校31.海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括 ( )。（分数：1.00）A.境内生产的货物在境内的销售价格B.出口到第三国或地区的货物的销售价格C.同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格D.计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润32.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( )。（分数：1.00）A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口的应税消费品的计税价格由海关核定C.进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定D.卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省

17、、自治区、直辖市税务机关核定33.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.农民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房34.以下免征营业税的有( )。（分数：1.00）A.军队空余房产租赁收入B.房地产主管部门制定开发企业代收的住房专项维修基金C.技术转让收入D.中石化总部集中收取的土地租金35.下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.在国家确定的贫困地区新办的企业B.兼并其他企业后继续经营的企业C.遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业D.独立核算从事旅游业的企业三、判断题 判断每题

18、的表述是否正确(总题数：15，分数：15.00)36.承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.年所得 12 万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税年 度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.

19、错误40.减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误41.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。

20、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让应征收印花税。企业改制签订的产权转移书据免征印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按销售方一次付款的报价计征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不

21、纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收入额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误50.房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款

22、销售资产方式确认收入实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题 共 4 题，共 20 分，要求列出计算(总题数：4，分数：20.00)51.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600 万元和 1 200 万元，占地面积相同，合计为 6000 平方米。2006 年 7 月 1 日，该公司将其中价值 1 200 万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100 万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3 元。 要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2006 年应该缴纳的房产税和城镇土地使

23、用税。 （分数：5.00）_某市娱乐公司，2005 年度经营情况如下： (1)全年歌厅取得收入 630 万元、与歌厅相关的烟酒饮料收入200 万元，台球和保龄球场所取得收入 320 万元； (2)全年从被投资公司分回股息收入 20 万元(投资企业与被投资企业的企业所得税率相同)；购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券利息收入15 万元； (3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用20 万元)； (4)经有关部门批准向其职工集资 100 万元，用于弥补经营资金的不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元，同期银行

24、贷款年利率为 6%； (5)公司全年有职工 150 人(含福利人员 10 人)，实发工资总额 216 万元，并以实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.32 万元、职工福利费 30.24 万元、职工教育经费 3.24 万元(上述支出并未反映在条件(3)的成本、费用中)，当地政府确定人均月计税工资标准为800 元(有工会组织的专用收据)； (6)发生意外事故原材料损失 16 万元，当年内取得保险公司赔偿款 8万元。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算公司当年应扣缴的各项流转税费；（分数：1.25）_(2).计算企业所得税前可以扣除的业务招待费用和利息费用；（分

25、数：1.25）_(3).计算企业所得税前可以扣除的工资及工资附加“三费”；（分数：1.25）_(4).计算 2005 年应缴纳的企业所得税额。 （分数：1.25）_52.某市一娱乐公司 2004 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，当年收入情况如下： （1）门票收入 220 万元，歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元； （2）7 月 1 日至 12 月 31 日保龄球馆取得收入 120 万元； （3）美容美发、中医按摩收入 150 万元； （4）非独立核算的小卖部销售收入 60 万元； （5）饮食收入 600 万元（其中包括销售自制的啤酒 180 吨所取得的

26、收入）； （6）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得承租费 76 万元、赔偿金 4 万元； （7）派出 5 名员工赴某国娱乐中心提供中医按摩服务取得收入 70 万元； （8）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 10 万元。 （注：当地政府确定，除国家统一规定的特殊项目外，其他娱乐业项目的营业税税率为5%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； （2）计算娱乐公司当年应缴纳的消费税； （3）计算娱乐公司当年应缴纳的城建税； （4）计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。 （分数：5.00）_广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权

27、的对外贸易会员单位，被认定为一般纳税人。2005 年 9月发生以下业务：(假定下列业务范围均经过有关机构登记注册) (1) 进口一批金银首饰，海关完税价为85 万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具专用发票售价 140 万元；同期进口一批摩托车，关税完税价 200 万元，取得海关完税凭证。 (2) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500 万元人民币。(3) 销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元。 (4) 本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为 370 万元，其他的完税单也均通过认证。 (5) 另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税 12 万元。

28、(鞭炮增值税退税率为 13%，消费税税率为：摩托车 10%，焰火 15%，金银首饰 5%；摩托车关税率 25%，金银首饰关税率 15%) 要求：按下列顺序回答问题：（分数：5.00）(1).计算当月进口环节应纳关税；（分数：1.00）_(2).计算当月进口环节应纳消费税；（分数：1.00）_(3).计算当月进口环节应纳增值税；（分数：1.00）_(4).计算当月应纳增值税、消费税；（分数：1.00）_(5).计算当月应退税额、免抵税额。（分数：1.00）_五、综合题 共 3 题，共 30 分(总题数：3，分数：30.00)53.某生活用品超市(一般纳税人)，主营生活用品及食品零售，同时兼营快餐

29、服务，该企业在财务核算上对商品销售收入和餐饮收入分别核算。2005 年 5 月份该企业发生如下业务： (1)本月取得销售收入351000 元(含税)，餐饮收入 8000 元。 (2)以分期付款方式购进货物一批，取得销货方开具的增值税专用发票上注明的价款 80000 元、增值税额为 13600 元，发票已经税务机关认证。协议规定，货款分两期分别于 5 月、6 月支付，本期已支付 40000 元。 (3)从农民手中购进水果一批，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 (4)购进空调器 1 台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000元，税额 680 元。购进防伪税

30、控收款机三台，取得的增值税发票上注明税额为 1530 元。 (5)将购进的水果发给本企业职工，账面成本 8700 元。 (6)从粮油加工企业(一般纳税人)购人面粉一批，全部用于餐饮经营。取得的增值税发票已经税务机关认证，发票注明的增值税额为 8500 元，货款已支付，面粉已验收入库。 (7)本月收回委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 4000 元(不含税)，加工食品已验收入库，收到受托方开来的增值税专用发票已经税务机关认证，加工费尚未支付。 (8)将本月购进的饮料发放职工50 箱，用于餐饮经营 20 箱，每箱成本 30 元，对外零售价 40 元。 (9)上月购进的经营性货物被盗，金额500

31、00 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。 要求： (1)计算购进的水果发给本企业职工需转出进项税额；(2)计算本月业务其他需转出进项税额； (3)计算本月准予抵扣的进项税额； (4)计算本月的销项税额； (5)计算本月应纳增值税； (6)计算本月应纳营业税。 （分数：10.00）_54.某外商投资企业 2005 年度实现销售收入 15000 万元，发生的各项成本费用等支出共计 10500 万元。该企业当年适用 15的企业所得税税率，地方所得税税率 3 %，且没有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企

32、业有如下业务记载： (1)管理费用中列支了交际应酬费 60 万元和用于装修办公楼的装饰材料价款 30 万元；(2)支付给总机构的合理的管理费用 100 万元，支付给总机构的特许权使用费 40 万元； (3)转让一处房产，账面原价 500 万元，已提折旧 300 万元，发生清理费用 5 万元，取得转让收入 240 万元。该业务企业未入账处理； (4)6 月份购入空调三台，价税共计 2.4 万元，全部计入了“管理费用办公用品”(税法规定，不考虑残值，折旧年限 5 年)； (5)企业“应付账款”明细账上有 40 万元未付款已逾两年半，一直未与对方发生联系； (6)企业接受货币捐赠 50 万元，全部计

33、人“资本公积”； (7)该企业在 A 国的分支机构取得税后利润 225 万元，已在 A 国缴纳了所得税 75 万元(均以人民币计)。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年该企业交际应酬费扣除限额； (2)计算 2005 年该企业支付给总机构的费用可以扣除的金额； (3)计算 2005 年该企业转让房产的收益； (4)计算 2005 年该企业从 A 国分支机构取得税后利润补交的税额； (5)计算 2005 年该企业境内生产经营所得应纳税所得额； (6)计算2005 年该企业应纳税额合计。 （分数：10.00）_55.某生产性外商投资企业（出口产品企业），1996

34、 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 1996 年2003 年的经营情况见下表：（单位：万元） 2004 年度有关经营情况如下： （分数：10.00）_注册会计师(税法)82 答案解析(总分：100.00，做题时间：130 分钟)一、单项选择题 每题只有一个标准答案，请从(总题数：20，分数：20.00)1.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地 C.产权人居住地D.产权人户口所在地解析：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。2.契税的纳税义务发生时间为( )。

35、（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天D.实际取得土地、房屋使用权的当天解析：3.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500 B.1000C.50D.100解析：汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。4.某企业 2006

36、年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 400 万元，借款期1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.15 解析：经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本 50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借人经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税

37、前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为： 50050%6%=15(万元)。5.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005 年 11 月购进货物取得普通发票，支付金额 12000 元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850 元；销售货物取得含税销售收入 58500 元。该企业11 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.9350 元 B.7310 元C.8098 元D.8948 元解析：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业 11 月份应缴纳的增值税58500(117%)17%58

38、50(117%)X17%9350(元)。6.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税)，现售价每台 7.6 万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58 万元B.缴纳增值税 0.29 万元 C.缴纳增值税 0.89 万元D.免征增值税解析：纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4%减半征收，计算过程：7.62(14%)4%50%0.29(万元)。7.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入

39、1200 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各力合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3)。（分数：1.00）A.15 万元B.36 万元C.51 万元 D.126 万元解析：债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=12003=36 万元.房屋交换中，由支付补价的一方按价差汁算交纳契税，税额=5003=15 万元。当书人各方应纳税税合计=36+15=51(万元)。8.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1 000，10 0

40、00B.2 000，10 000 C.1 000，20 000D.2 000，20 000解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。9.某新办小型商贸企业于 2005 年 10 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余 12 份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8 D.4解析：对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与

41、上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分，即 20 -128(份)。10.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 解析：金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营

42、业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1 日的国家外汇牌价。11.某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000 元和 1300 元(每公斤 0.13 元)。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤(20 公斤水果加工成 1 公斤果酱)。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元；50 公斤因管理不善被盗；50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.710 元B.

43、810 元C.910 元 D.1010 元解析：允许抵扣的进项税额1300-1000(腐烂)0.13+200(福利)0.13+800(招待所)0.13+50(被盗) 200.13910(元)。注意这里的 50(被盗) 20 是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。12.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用 50 万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。（分数：1.00）A.1.785 万元B.1.80 万元C

44、.2.025 万元D.2.04 万元 解析：施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=（6000+800）0.3=2.04 万元13.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进门货物的完税价格规定，审定完税价格 解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定

45、期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。14.目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。（分数：1.00）A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税白酒勾兑生产的白酒D.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 解析：财税200633 号文颁布前，对于外购已纳消费税的?种货物抵扣有明确规定；财税200633 号文颁布后，又增加了外购已纳消费税的 5 种货物抵扣前一环节的已纳消费税，同时取消了护肤护发品抵扣的规定。其中木制一次性筷子属于新增加的可以抵扣前一环节已纳消费税的应税消费品。15.某单位有载货汽车一辆，其净吨位为 8 吨，该车配有挂车，挂车的净吨位为 4 吨。已知当地政府规定的载货汽车年税额每吨 50 元，则该车每年缴纳的车船使用