注册会计师-会计-1及答案解析.doc

1、注册会计师-会计-1 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：15.00)1.下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是( )。A因企业合并而发生的各项直接相关费用B按被合并方所有者权益账面价值的份额计算的金额C为取得被合并方控制权而发行的权益性证券的公允价值D为取得被合并方控制权而付出资产、发生或承担的负债的公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元，2006 年以前适用所得税税率为-15%，从 2006 年开始适用的所得税税率为 33%， 20

2、06 年计提无形资产减值准备 1 860 万元，2005 年已经计提的存货跌价准备于 2006 年转回 360 万元，2006 年“递延所得税资产”科目发生额为( )万元。A765(贷方) B1 089(借方) C1 819(借方) D225(贷方)（分数：1.00）A.B.C.D.3.在计算存货的可变现净值时，下列各项中，应予以考虑的是( )。A预计资产负债表日后销售价格的下降B预计资产负债表日后将发行公司债券C预计资产负债表日后将增加公司管理人员的薪酬D预计资产负债表日后公司员工持有的认股权证将转为股权（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 公司拥有 B 公司 18%的表决权资本；B 公

3、司拥有 C 公司 60%的表决权资本；A 公司拥有 D 公司 60%的表决权资本，拥有 E 公司 6%的权益性资本；D 公司拥有 E 公司 45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( )。AA 公司与 B 公司 BA 公司与 C 公司CA 公司与 E 公司 DB 公司与 E 公司（分数：1.00）A.B.C.D.5.某股份有限公司每年年末按单项投资计提短期投资跌价准备。2003 年 3 月 25 日，该股份有限公司以每股 13 元的价格购入某上市公司股票 40 万股，作为短期投资，购买该股票支付手续费等 15 万元 15 月 28日，收到该上市公司按每股 0.8 元发放的现金股利；1

4、2 月 31 日，该股票的市价为每股 12 元。该股份有限公司 2003 年 12 月 31 日应为该股票投资计提的短期投资跌价准备为( )万元。A23 B47 C55 D67（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司为工业企业，适用的所得税税率为 25%，2012 年发生的交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元；(2)产品销售成本为 1000 万元；(3)支付广告费 100 万元；(4)生产车间固定资产日常修理费 20 万元；(5)处置固定资产净损失 60 万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(

5、9)确认的所得税费用为 217.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（分数：2.00）(1).甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是( )万元。A850 B800C880 D900（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为( )万元。A722.5 B150C772.5 D572.5（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司为增值税一般纳税人。该公司 207 年度应付职工的工资为 5000 万元，工会经费和职工教育经费分别为 100 万元和 75 万元，为职工支付的基本养老保险费 750

6、万元，发生职工福利费 200 万元。另外，为职工提供本公司产品，其成本为 1800 万元，公允价值为 2000 万元，增值税额为 340 万元，为职工提供住房折旧费用 120 万元。不考虑其他因素，甲公司当年度应付职工薪酬合计为( )万元。A7550 B7925C8465 D8585（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是( )。A购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益B购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量，不确认损益C通

7、过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和D购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本（分数：1.00）A.B.C.D.8.某股份有限公司 2005 年 7 月 1 日以 180 万元的价格转让一项专利技术，同时发生有关税费 5 万元。该专利技术系 2002 年 7 月 1 日购入并投入使用，其实际取得成本为 420 万元，预计使用年限为 6 年，购入时法律规定的保护期限还有 7 年。转让该专利技术发生的净损失为( )万元。A65 B60C35 D30（分数：1.00）A.B.C.D.9.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合

8、并对价账面价值 (或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是( )。A确认为商誉 B调整资本公积C计入营业外收入 D计入营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.10.某上市公司 2007 年初发行在外的普通股 10000 万股，2007 年 3 月 2 日新发行 4500 万股，12 月 1 日回购 1500 万股，以备将来奖励职工。该公司 2007 年实现净利润 2725 万元。不考虑其他因素，该公司 2007年每股收益为( )元。A0.2725 B0.21C0.29 D0.2（分数：1.00）A.B.C.D.11.企业在判断重要性程度时，应当以( )为基础。A预计的年度财务数据

9、B中期财务数据C预计的中期财务数据 D上年度的年度财务数据（分数：1.00）A.B.C.D.12.A 公司 2007 年 12 月 1 日以 1 000 万元取得 B 公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3 000 万元。A 公司能够对 B 公司施加重大影响，2007 年 12 月 31 日，A 公司对 B 公司长期股权投资的；可收回金额为 800 万元，则 A 公司 2007 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为( )万元。A200 B100 C-100 D0（分数：1.00）A.B.C.D.13.2007 年 1 月 15 日，A 公司销售一批

10、商品给予 B 公司，贷款为 6382.50 万元(含增值税额)。合同约定，B 公司应于 2007 年 4 月 15 日前支付上述货款。由于资金周转困难，B 公司到期不能偿付货款。经协商，A 公司与 B 公司达成如下债务重：B 公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。B 公司用于偿债的产品成本为 1 800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的没备原价为 7 500 万元，已计提折旧 3 000 万元，已计提减值准备 750 万，市场价格为 3 700 万元。A 公司和 B 公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A 公司受让

11、的该设备的人账价值为( )万元。A4 582.50 B3 989.07 C4 558.94 D3 700（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：6，分数：19.00)A 公司为上市公司，于 207 年 1 月 1 日销售给 B 公司产品一批，价款为 2 000 万元，增值税税率为17%。双方约定 5 个月付款。B 公司因财务困难无法按期支付。至 207 年 12 月 31 日 A 公司仍未收到款项，A 公司未对该应收账款计提坏账准备。207 年 12 月 31 日 B 公司与 A 公司协商，达成债务重组协议如下：(1)B 公司以现金偿付 A 公司 100 万元债务。(2)B

12、公司以一批自产的电视机抵偿部分债务，产品账面价值为 500 万元，公允价值为 580 万元，公允价值与计税价格相同，增值税税率为 17%。产品已于 207 年 12 月 31 日运抵 A 公司，A 公司向 B 公司支付增值税进项税额。(3)B 公司以 200 万股普通股偿还债务，每股面值为 1 元，活跃市场上的每股市价为 3 元。A 公司因此持有B 公司 5%的股权份额，并拟长期持有，双方已于 207 年 12 月 31 日办妥相关手续。(4)A 公司同意免除 B 公司剩余债务的 20%并延期至 209 年 12 月 31 日偿还，并从 208 年 1 月 1 日起按年利率 4%计算利息。但如

13、果 B 公司从 208 年起，年实现利润总额超过 200 万元，则年利率上升为5%。如果 B 公司年利润总额低于 200 万元，则仍按年利率 4%计算利息。B 公司 208 年实现利润总额 220万元，209 年实现利润总额 150 万元。B 公司于每年末支付利息。假定 B 公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：6.00）(1).下列有关 B 公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应先以支付的现金、转让自产电视机的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与重组后债务的公允价值进行比较，计

14、算债务重组利得B.以转让自产电视机偿还债务的，抵债金额为 500 万元C.以债务转为普通股方式偿还债务的，抵债金额为 600 万元D.重组后债务的公允价值为 848 万元E.以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，B 公司应确认的预计负债金额为 8.48 万元(2).下列有关 A 公司债务重组的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.收到的电视机应按照公允价值 580 万元入账，由于增值税进项税额的抵债作用，A 公司应冲减重组债权的账面余额为 678.6 万元B.以修改其他债务条件重组的，A 公司在 208 年 12 月 31 日应将收到的按照 1%计算的利息冲减债务重组损失C

15、.以债权转为股权方式重组的，A 公司应确认为一项长期股权投资D.重组后债权的公允价值为 848 万元E.A 公司应确认的债务重组损失为 113.4 万元(3).下列有关债务到期时 A、B 公司的会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.A 公司应确认的利息收入为 33.92 万元B.B 公司应冲减的预计负债金额为 8.48 万元，并转入债务重组利得C.A 公司应确认的利息收入为 42.4 万元D.B 公司应冲减的预计负债金额为 16.96 万元，并转入债务重组利得E.B 公司应偿付的款项为 881.92 万14.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司出资 45%，丁公司出资 55

16、%，共同组建了戊公司，投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丁公司与戊公司E.丙公司与戊公司15.下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：1.00）A.支付的各项赞助赞B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反合同规定的违约金D.支付的超过标准的业务招待费E.支付的工资超过计税工资的部分16.按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的有( )。（分数：1.00）A.销售商品价款B.销售商品的增

17、值税销项税额C.代购货单位垫付的运杂费支出D.备抵法核算发生的坏账E.商业折扣17.关于长期债权投资利息的会计处理是( )。（分数：1.00）A.分期付息的债权投资的应计未计利息，作为流动资产，计入应收利息B.到期一次还本付息的债权投资的应计未收利息，计入投资的账面价值C.计提的平价发行的长期债券投资利息，计入当期投资收益D.取得债券投资实际支付的价款中含有尚未到期的利息，作为应收项目单独核算E.取得债券投资实际支付的价款中含有已到期尚未领取的利息，转为债券投资成本2007 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：租赁标的物为一条生产线。(1)租赁期开始日：20

18、07 年 12 月 31 日。(2)租赁期：2007 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日，共 3 年。(3)租金支付方式：每年年初支付租金 270000 元。首期租金于 2007 年 12 月 31 日支付，2008 年初不再支付。(4)租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为 117000 元。其中由甲公司担保的余值为 100000 元；未担保余值为 17000 元。(5)该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年 10000 元。(6)该生产线在 2007 年 12 月 1 日的公允价值为 850000 元。(7)租赁合同规定的利率为 6%(年利率)。(8)该生产

19、线估计使用年限为 6 年，采用直线法计提折旧。(9)2010 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线交回乙公司。(10)甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用(假定按年摊销)。假设该生产线不需安装；已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（分数：8.00）(1).下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本B.一项租赁只有在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，才能认定为融资租赁C.承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到

20、期的长期负债列示在“长期应付款”项目D.融资租赁中承租人发生的初始直接费用应于实际发生时计入当期损益E.若在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的 75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的 90%以上(含 90%)，则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁(2).此项租赁业务的账务处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.租入的固定资产的入账价值为 848910 元B.2008 年度计提的累计折旧为 249636.67 元C.租入的固定资产的入账价值为 910000 元D.2008 年分摊的未确认融资费用为 34734.6 元E.2

21、009 年分摊的未确认融资费用为 20618.68 元(3).此项租赁业务对 2008 年和 2009 年资产负债表中“长期应付款”项目的影响额分别为( )。（分数：2.00）A.34734.6 元B.-34734.6 元C.-249381.32 元D.-270000 元E.249381.32 元(4).下列有关报告分部表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部，并按规定披露分部信息B.分部费用不包括所得税费用C.企业存在相似经济特征的两个或多个经营分部，同时满足企业会计准则第 35 号分部报告第五条

22、相关规定的，可以合并为一个经营分部D.报告分部的数量超过 10 个需要合并的，应当以经营分部的合并条件为基础，对相关的报告分部予以合并E.作为报告分部必须满足 10%的重要性标准三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：18.00)18.甲公司 2010 年度和 2011 年度的有关交易或事项如下：(1)2010 年 6 月 2 日，乙公司欠安达公司 8000 万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以 6000 万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一处房产和其持有丙公司 15%的股权偿还所欠债务。乙公司房产相关资料如下：该房

23、产于 2000 年 12 月取得并投入使用，原价为 1800 万元，原预计使用 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010 年 6 月 2 日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为 2500万元。甲公司将该房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股权相关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的 2010 年 6 月 20 日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为 3800 万元。该协议于 6 月 26 日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7 月 1 日，办理了丙公司的

24、股权变更手续。甲公司取得丙公司 15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。2010 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 22000 万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：相关资产情况表 单位：万元项 目 成本 预计使用年限 公允价值 预计尚可使用年限固定资产 200010 3200 8无形资产 12006 1800 5至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用 2 年，无形资产已使用 1 年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。(2)

25、2010 年 7 至 12 月，丙公司实现净利润 1200 万元。除所实现净利润外，丙公司于 2010 年 8 月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为 650 万元，至 2010 年 12 月 31 日尚未出售，公允价值为950 万元。2011 年 1 至 6 月，丙公司实现净利润 1600 万元，上年末持有的可供出售金融资产至 6 月 30 日未予出售，公允价值为 910 万元。(3)2011 年 5 月 10 日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司 20%股权。2011 年 5 月 28 日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资

26、料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011 年 7 月 1 日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在 2011 年 7 月 1 日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)： 项 目 历史成本 累计摊销 已计提减值准备 公允价值土地使用权 8000 4000 0 5000项 目 成本 累计已确认公允价值变动收益 公允价值交易性金融资产 800 200 12002011 年 7 月 1 日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由 9 名董事组成，其中甲公司派出 3 名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半

27、数以上成员通过即可付诸实施。2011 年 7 月 1 日，丙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。(4)其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：(1)编制与甲公司 2010 年交易或事项相关的会计分录。(2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。(3)计算 2011 年 7 月 1 日甲公司长期股权投资的账面价值。（分数：9.00）_19.甲公司为上市公

28、司，200 年至 202 年的有关资料如下：(1)200 年 1 月 1 日发行在外普通股股数为 32800 万股。(2)200 年 5 月 31 日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以 200 年 5 月 20 日为股权登记日，向全体股东每 10 股发放 1.5 份认股权证，共计发放 4920 万份认股权证，每份认股权证可以在201 年 5 月 31 日按照每股 6 元的价格认购 1 股甲公司普通股。201 年 5 月 31 日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款 29520 万元。201 年 6 月 1 日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为 3

29、7720 万元。(3)202 年 9 月 25 日，经股东大会批准，甲公司以 202 年 6 月 30 日股份 37720 万股为基数，向全体股东每 10 股派发 2 股股票股利。(4)甲公司归属于普通股股东的净利润 200 年度为 14400 万元，201 年度为 21600 万元，202 年度为16000 万元。(5)甲公司股票 200 年 6 月至 200 年 12 月平均市场价格为每股 10 元，201 年 1 月至 201 年 5 月平均市场价格为每股 12 元。本题假定不存在其他股份变动因素。要求：(1)计算甲公司 200 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(2)计算甲

30、公司 201 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。(3)计算甲公司 202 年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的 201 年比较数据。（分数：9.00）_四、综合题(总题数：2，分数：2.00)20.深蓝股份有限公司(上市公司，下称深蓝公司)为增值税一般纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，所得税采用债务法核算，(以元为单位，保留小数点之后两位)。2005 年 11 月末深蓝公司资产负债表和利润表见下表。资产负债表编制单位；深蓝公 2005 年 11 月 30 日 单位：元项 目 11 月 30 日 项目 11 月 30 日流动资产： 流动负债

31、：货币资金 4，363，147.73 短期借款 6，000，000.00短期投资 3，359，663.24 应付票据应收票据 应付账款 6，751，465.35应收股利 预收账款 10，000.00应收账款 11，347，928.28 应付工资其他应收款 12，000.00 应付福利费 731，556.41预付账款 500，000.00 应交税金 923，003.14应收补贴款 应付股利 3，195,391.49存货 8，476，786.11 其他应交款 7，643.19待摊费用 16，000.00 其他应付款 531，024.51一年内到期的长期债券投资 预提费用 12，698.53流动资产

32、合计 28，075，525.36 预计负债长期投资： 一年内到期长期负债长期投资 13，052，582.03 流动负债合计 18，162，782.62固定资产： 长期借款固定资产原价 27，219，092.40 应付债券减：累计折旧 7，387，666.29 长期应付款固定资产净值 19，831，426.11 长期负债合计固定资产清理 递延税款贷项工程物资 负债合计 18，162，782.62在建工程 182，600.00 股本 15，000，000.00固定资产合计 20，014，026.11 资本公积 0无形资产 盈余公积 18，001，889.07长期待摊费用 736，443.73 未分

33、配利润 10，713, 905.54无形及其他资产合计 736，443.73 外币报表折算差额递延税款借项 所有者权益合计 43，715，794.61资产合计 61，878，577.23 负债和权益总计 61，878，577.23利润及利润分配表编制单位；深蓝公司 2005 年度 单位：元项目 111 月份主营业务收入 75，666，777.76减：主营业务成本 57，361，630.83主营业务税金及附加 637，170.70主营业务利润 17，667，976.23加：其他业务利润减：营业费用 6，236，523.24管理费用 5，874，004.94财物费用 529，176.49营业利润

34、5，028，271.56加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出利润总额 5，028，271.56减：所得税净利润 5，028，271.56加：年初未分配利润 5，685，633.98当年可供分配利润 10，713，905.54减：提取盈余公积未分配利润 10，713，905.542005 年 12 月发生如下经济业务(资料中未提及业务不做处理)：(1)1 日销售产品 1000000 元(如无特别说明，均指不含税收入，下同)，规定的现金折扣条件(3/10，1/20，n/30)(按含税收入折扣)，本批产品的成本为 800000 元。货款已于 12 日收到。(2)3 日接受某公司委托代销商品

35、500 件，合同规定企业自行确定售价，待售出后按每件 8000 元结算。深蓝公司至 20 日以每件 10000 元售出上述委托代销商品，款项已存银行。向委托方开出代销清单后，收到委托方开具的增值税专用发票，发票上注明的价款为 4000000 元，增值税 680000 元，代销款尚未支付。(3)5 日用银行存款 1560000 元购入股票 150000 股，不准备长期持有，其中每股买价 10 元，支付相关的税费 15000 元，代垫已宣告但尚未领取的现金股利 45000 元。25 日，收回了已宣告的股利 45000 元。12月 29 日每股收盘价为 8.7 元。30 日和 31 日股市周末休市。

36、(4)“长期债权投资债券投资(国库券)”所属的明细账“面值”和“应计利息”的年初余额分别为200000 元和 40000 元，反映的是三年前按面值购入的年利率为 10%，到期一次还本付息的国库券 200000元。该债券于 10 日到期，本息合计 260000 元已存银行。(5)上月购进的一台管理用设备原价 7800000 元，预计净残值率 3%，预计使用年限 8 年。企业按年数总和法计提折旧，但税法规定，应按直线法计提折旧。(6)深蓝公司二年前销售给甲公司的一批货物，应收账款共计 3800000 元，一直未能收回。20 日双方协商解决办法，按照协议规定，甲企业用银行存款归还 300000 元，

37、用股票 50000 股按市价每股 20 元作价，归还 1000000 元，(深蓝公司接到股票后，不准备长期持有)，剩余债务部分以一块土地归还。土地在甲企业的原账面价值是 1800000 元。深蓝公司已对此债权提取了 600000 元的坏账准备。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。(7)29 日，以上述土地使用权(公允价值和计税价格均为 2000000 元)，换入了二辆汽车(其中汽车 1 公允价值为 320000 元，汽车 2 公允价值为 550000 元)和一批库存商品(公允价值为 1000000 元)，收到库存商品的同时，收到增值税专用发票，注明税款为 170000

38、元。其中，深蓝公司还收到了补价(银行存款)130000 元。在换出土地时，按 5%的税率提取了营业税。(8)30 日深蓝公司遭到乙公司的起诉，乙公司在起诉书中称，该公司从深蓝公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿 3000000 元。深蓝公司在工程师、律师商讨后认为，乙公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为 20%，估计赔偿金额在 20000002300000 元之间。同时注意到，因该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得 500000 元的保险补偿。(假设此损失可在税前扣除)。(9)“长期股权投资C 企业(投资

39、成本)”年初余额 5000000 元，反映的是上年末对 C 企业的投资，该投资使深蓝公司拥有 C 企业 40%的股份；9 月 1 日，深蓝公司再次投资 3000000 元，拥有 C 公司 20%的股份，使深蓝公司拥有的股份达到 60%，在本次投资中，产生了股权投资差额 250000 元，(假设股权投资差额按 10 年摊销，每年在年末时进行摊销)。C 企业本年度亏损 1200000 元(假设亏损为全年均匀发生)。(根据税法规定，纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失)。(10)31 日结转本年利润，计算本年应交

40、所得税，对所得税按债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。(在计算所得税费用时，假设计提的各种准备和股权投资损失均为时间性差异。并假定111 月无纳税调整事项，也未计提所得税费用。)深蓝公司 2005 年的年度会计报表在 2006 年 4 月 30 日经董事会批准报出。在 2006 年 14 月深蓝公司发生了如下经济事项：(1)1 月 18 日法院宣判，鉴于深蓝公司生产的设备存在质量问题给乙公司造成损失，要求深蓝公司赔偿乙公司 2500000 元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，深蓝公司已于 1 月 25 日将赔款 2500000 元支付给乙公司。同时保险公司根据法院认定的事实，

41、支付给了深蓝公司保险赔款 800000 元。(2)2 月 15 日董事会对 2005 年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的 10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，按 20%向投资者分配现金股利，按 30%向投资者分配股票股利。(3)3 月 1 日深蓝公司在年度报表审计时，注册会计师发现 2005 年 8 月购入的一台管理用设备成本 560000元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支出。注册会计师指出，根据规定应作为固定资产入账，并采用直线法按 5 年计提折旧，通常净残值率为 3%。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。 要求：1)对深蓝公

42、司 2005 年 12 月发生的经济业务作出账务处理；2)编制深蓝公司 2005 年利润及利润分配表和资产负债表(填入调整前栏目)；3)对深蓝公司 2006 年 1-4 月发生的经济业务作出账务处理；4)重编深蓝公司 2005 年会计报表(填入调整后栏目)。资产负债表编制单位；深蓝公司 2005 年 12 月 31 日 单位：元项 目 11 月 30 日 年末数(调整前) 年末数(调整后)流动资产：货币资金 4，363，147.73短期投资 3，359,663.24应收账款 11，347，928.28其他应收款 12，000.00预付账款 500，000.00存货 8，476，786.11待摊

43、费用 16，000.00其他流动资产流动资产合计 28，075，525.36长期投资：长期投资 13，052，582.03固定资产：固定资产原价 27，219，092.40减：累计折旧 7，387，666.29固定资产净值 19，831，426.11在建工程 182，600.00固定资产合许 20，014，026.11无形资产长期待摊费用 736，443.73无形及其他资产合计 736，443.73递延税款借项 277，078.54资产合计 61，878，577.23流动负债短期借款 6，000，000.00应付账款 6，751，465.35预收账款 10，000.00应付工资应付福利费 73

44、1，556.41应交税金 923，003.14应付股利 3，195，391.49其他应交款 7，643.19其他应付款 531，024.51预提费用 12，698.53预计负债流动负债合计 18，162，782.62长期负债合计负债合计 18，162，782.62实收资本(股本) 15，000，000.00盈余公积 18，001，889.07未分配利润 10，713，905.54所有者权益合计 43，715，794.61负债和所有者权益总计 61，878，577.23利润及利润分配表编制单位：深蓝公司 2005 年度 单位：元项目 111 月份 本年实际数 (调整前) 调整数本年实际数(调整后

45、)主营业务收入 75，666，777.76减：主营业务成本 57，361，630.83主营业务税金及附加 637，170.70主营业务利润 17，667，976.23加：其他业务利润 减：营业费用 6，236，523.24管理费用 5，874，004.94财物费用 529，176.49营业利润 5，028，271.56加：投资收益 758，333.33补贴收入营业外收入减：营业外支出利润总额 5，028，271.56减：所得税净利润 5，028，271.56加：年初未分配利润 5，685，633.98当年可供分配利润 10，713，905.54减：提取盈余公积未分配利润 10，713，905.

46、54（分数：1.00）_21.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2007 年 12 月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票已

47、交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。(3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。(4)12 月 12

48、 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。(5)12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。(7)12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料