注册会计师-税法-试题-14及答案解析.doc

1、注册会计师-税法-试题-14 及答案解析(总分：129.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业 2010 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。A10 万元 B12 万元 C5 万元 D79 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列应征资源税的货物是( )。A地面抽采煤层气 B煤矿生产的天然气C中外合作开采的天然气 D大理石（分数：1.00）A.B.C.D.3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧

2、视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。A报复性关税 B反倾销税C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A.B.C.D.4.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。A主管税务机关 B省级国家税务局C国家税务总局 D财政部（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。A免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D抵免法中

3、的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是( )。A境内的复制权费B进口环节缴纳的税金C支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金D与该货物的生产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价款（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的( )。A免征契税 B减半征收契税C暂缓征收契税 D照章征收契税（分数：1.00）A.

4、B.C.D.8.下列税法效力判断原则中表述错误的是_。A层次高的法律优于层次低的法律B国际法优于国内法C特别法优于普通法D程序法从旧，实体法从新（分数：1.00）A.B.C.D.9.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。A180 元 B210 元 C230 元 D350 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。A外商投资企业接受的固定资产捐赠B外商投资企业从投资企业取得的利

5、润C外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。A2000 元 B4000 元C6000 元 D12000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列说法正确的是( )。A在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商一致B税务代理执业

6、人员未按代理协议的约定提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行修改和补充C委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税务机关报告D如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书（分数：1.00）A.B.C.D.13.某运输企业有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；5000 马力的拖船 3 只；2 吨的非机动救生小舢板 12 只；2000 马力的非机动驳船 2 只。若 200 吨以下船舶吨税额为每吨 3 元，201 吨2000 吨船舶税额为每吨 4元；2001 吨10000 吨的船舶税额为每吨 5 元。该企业

7、应纳车船税为 ( )元。A90000 B112750C127500 D131500（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于反避税方法的陈述，不正确的是( )。A资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施B资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分C在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法D转让定价税制不适用个人（分数：1.00）A.B.C.D.15.按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。A有出口经营权的生产企业B有出口经营权的外贸企业C委托外贸企业代理出口货物的外贸企业D委托外贸企业代理出口货物的商贸企业（分数：

8、1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：18.50)16.车船税计税单位有( )。（分数：1.50）A.辆B.容积C.净吨位D.自重17.下列各项中，应当计入销售额征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.滞纳金B.优质费C.白酒品牌费D.包装费18.以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的是( )。（分数：1.50）A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按照扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现B.采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的属于企业与购买

9、方签订销售合同或协议的，则应按销售合同或协议中约定的价格，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现C.采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现D.属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现19.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应

10、按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税20.关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.法律的效力高于行政立法的效力B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的21.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入22.在计算

11、企业所得税应纳税所得额不得扣除的项目不包括( )。（分数：1.00）A.企业所得税税款B.超出标准的捐赠支出C.赞助支出D.被没收财物的损失23.城建税和教育费附加的计算基数不包括下列( )项目。（分数：1.50）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.货物进口时征收的“三税”24.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费25.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（

12、分数：1.00）A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得26.下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用D.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度

13、结转27.下列属于车船税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆B.非机动车船(不包括非机动驳船)C.设有固定装置的非运输车辆D.军队、武警专用的车船28.下列各项中，除( )外，都必须依照规定征收耕地占用税。（分数：1.50）A.用林地、牧草地建农民用房B.用养殖水面以及渔业水域滩涂开展旅游项目C.养老院、医院占用耕地D.建设直接为农业生产服务的生产设施29.以下符合营业税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.以无形资产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税B.随汽车销售提供的汽车按揭

14、服务和代办服务业务征收营业税C.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率征收营业税30.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.50）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其

15、下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免于征收土地增值税。 ( )（分

16、数：1.00）A.正确B.错误35.李某承包某单位商店，按承包协议中规定，其向发包方每年支付承包费 5 万元后，一切经营成果均归李某所有。对李某取得所得应按照“承包、承租经营所得”项目计算缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.如果纳税人本月有未抵扣完的增值税进项税，本月就可以不纳城建税和教育附加。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等

17、方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为收入处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过

18、程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.出口货物，退还增值税也应同时退还城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.房产税的征税范围和土地使用税一致。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资

19、退税优惠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对社会力量，包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户，资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，经税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论

20、其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：4.00)51.某食品加工厂是增值税一般纳税义务人，2005 年 9 月发生

21、如下经济业务：(1)从农民手中收购小麦 20 万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为 100 万元，另支付运费 2 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。有关单据已经经过认证。(2)从粮油供应公司购进稻谷 40 万公斤，取得增值税专用发票，发票中注明的销售额为 40 万元。货款已付，有关单据已经经过验证。(3)销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 万元，货已发出并办妥银行托收手续。(4)销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为 50 万元，该企业另外支付运输费用 1 万元，取得运输部门开出的运费结算单据。(5)该公司期初留抵的

22、进项税额为 1 万元。要求：计算该企业本期应该缴纳的增值税额。（分数：1.00）_52.某市 H 电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工(安装)资质，2006 年 5 月发生经营业务如下：(1)总承包一项电子设备工程，总承包额 10000 万元，其中设备安装劳务费 4000 万元，电子设备和材料 6000 万元。又将总承包额的 1/2 转包给某县 A 电子制造公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000 万元，安装材料 3000 万元。(2)32 程所用设备安装、材料 6000 万元中，3000 万元设备由 H 电子设备制造公司自产，3000 万辅助设备和材料由某县 A 电

23、子公司自产货物提供。(3)H 制造公司本期取得的制造业务耗用的各类进项税额 398 万元，另外，运费发票 8 张，运费额为 11 万元；A 公司取得的制造业务耗用的各类进项税为 218 万元，另外，为制造业发生运输取得运费发票 11 张，运费额为 28 万元。(4)H 制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 180 万元，歌舞厅收入 160 万元，台球和保龄球收入 112 万元。(5)A 公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入 180 万元，耗用材料价款 54 万元，这些材料均取得专用发票，但未认证。(说明：上述业务全部完成，A 公司系一般纳税人资质。H 公司的全部票据均全

24、部通过认证和比对；A 公司的运费发票中 3 张未比对通过，金额为 15 万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)H 制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加；(2)H 制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；(3)H 制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；(4)H 制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；(5)A 制造公司的增值税业务涉及的税金；(6)A 制造公司测试业务涉及的税金。（分数：1.00）_53.某盐场 2005 年 10 月生

25、产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4 元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。（分数：1.00）_54.某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币 2000 万元，支付运费 50万元，保险费 40 万元，这批货物适用 17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故白

26、海关填发税款缴纳证的次日起第 10 天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴：关税，增值税，关税和增值税的滞纳金。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：72.00)55.甲公司为家电生产企业，乙公司为商业批发企业，两者均为增值税一般纳税人。2006 年 6 月，甲公司与乙公司的有关经济业务如下：(1)甲公司发生的经济业务(不含与乙公司发生的经济业务)：外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为人库材料支付运费 79 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元，铁路建设基金

27、 9 000 元。购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用。采取折扣销售的方式销售电视机一批，对每购买 5 台不含税单价为 2000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的 B 型电视机 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机。5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2 000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款。销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90000

28、 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元。对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元。(2)乙公司发生的经济业务(不含与甲公司发生的经济业务)：购入商品一批，不含税价为 6 000 000 元，增值税专用发票注明税款为 1 020000 元，款项已支付，有关单据已经经过认证。将本月购进的 C 型电视机 6 台赠送某常年客户。C 型电视机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位购进成本为 2 000 元。因电源故障造成展示的 20 台 D 型电视机被烧毁。D 型电视机的单位购进成本为 6 000 元，

29、进销差率20%。购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300000 元，税款为 51 000 元。当月向消费者个人直销商品取得销售收入 14040 000 元。采取预收货款方式向某县百货站销售一批货物。已预收货款 330 000 元，当月由于运输方面原因货物尚未发出。将逾期未收回的包装物押金 245 700 元，转作当期收入。接受某自行车厂委托代销自行车，厂方指定不含税单位售价 300 元，当月代销 1 000 辆，乙公司已将销货款全部支付给该厂，同时取得增值税专用发票和 10%的手续费。(3)甲公司与乙公司之间发生的经济业务：6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产

30、的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，每台电视机收取运费 11.70 元，甲另外开具了普通销货发票。6 月 15 日乙公司向甲公司购买一批空调，不含税总价为 1 500 000 元，乙公司由于资金周转原因，只支付了 855000 元的货款，并承诺余款下月付清。甲开具了增值税专用发票，注明增值税款为 255 000 元，并已开出提货单，有关单据已经经过税务局认证。6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 A 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，各自作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价

31、格为 400 元。7 月初甲公司和乙公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)甲公司：增值税销项税额=(2000300+2 00090+90 000+117 000+4 500500+85 500)17%=564 825(元)进项税额=2 76000017%+79 5007%+8 160=490 875(元)应纳税额=564 825-490 875=73 950(元)应纳营业税额=11.75003%+170 0005%=8 675.5(元)(2)乙公司：销项税额=(14 040000+330 000+245 700)17%+300(1+10%)1 00017%=2 540 76

32、9(元)进项税额=1 020 000+51 000+4 50050017%+255000+3001 00017%=2 218 500(元)应纳增值税额=2 540 769-2 218 500=322 269(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司和乙公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并分别计算甲公司和乙公司应交增值税额和应交营业税额。（分数：1.00）_56.设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998 年 8 月投产，经营期限为 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1999 年开始计算。1999 年亏损 10

33、 万元，2000 年获利 20万元，2001 年亏损 10 万元，2002 年获利 40 万元，2003 年获利 50 万元。2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为 50 万元(2003 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金；(2)企业境内投资取得股票 5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同；(3)2001 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服

34、务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中取得 60%，未计入应纳税所得额；(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元；(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 1998 年至 2002 年应缴纳的企业所得税；(2)逐项说明调整理由，并计算 2003 年该企业应补(退)的企业所得税；(3)计算该企业 2003 年应代扣代缴的预提所得税。（分数：1.00）_57.公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账

35、征收办法，2005年度取得营业收入为 92 万元，缴纳了营业税等税费合计 8 万元，营业成本为 50 万元，销售费用、管理费用和财务费用合计 40 万元，其他业务收入 8 万元，其他业务支出 3 万元，营业外收支净额为 4 万元；自行申报的应纳税所得额为盈利 3 万元，实际缴纳税款 0.475 万元。2006 年 2 月份经税务机关检查，发现以下问题：(1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额 10.8 万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用 800 元也一并扣除。据调查，王某每月工资 2000 元，企业雇用员工 10 人，每人月工资 700

36、元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为 500 元；(2)本年度发生业务招待费 1 万元，已全额扣除；(3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出 6000 元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；(4)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元在营业外支出中全部扣除；(5)当年向某单位借入流动资金 10 万元，支付的全年利息费用 1 万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为 4.8%；(6)发生的广告费用 3 万元与投资风险准备金 0.2 万元当期全部扣除。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算王某 2005 年允许扣除的工资费用、职工工会经费

37、职工福利费、职工教育经费；(2)计算王某 2005 年允许扣除的业务招待费；(3)计算王某 2005 年借入流动资金支付利息的纳税调整额；(4)计算王某 2005 年允许扣除的广告费；(5)计算王某 2005 年的捐赠限额；(6)计算王某 2005 年应纳的个人所得税；(7)依据税收征收管理法，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?（分数：1.00）_经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会位于市区，其在 2011 年 10 月盼取得以下收入：(1)依照协会章程的规定，收取协会会员会费 120000 元，个人会员会费 10000 元。(2)代售大型演唱会门票 20000 元，取得代售手

38、续费 1200 元。(3)代销中国福利彩票 40000 元，取得代销手续费 460 元。(4)协会开设的茶馆营业收入 22000 元。(5)本月 1 日起将自有房屋出租，月租金 46000 元。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（分数：69.00）(1).计算该协会收取会员费应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(2).计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：11.50）_(3).计算该协会取得的手续费应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(4).计算茶馆应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(5).计算本月出租房屋应缴纳的营业税。（分数：11.50）_(6).计算

39、该协会 1 月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：11.50）_注册会计师-税法-试题-14 答案解析(总分：129.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某企业 2010 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。A10 万元 B12 万元 C5 万元 D79 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+

40、100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 50 万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-50=5(万元)2.下列应征资源税的货物是( )。A地面抽采煤层气 B煤矿生产的天然气C中外合作开采的天然气 D大理石（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 大理石属于其他非金属矿原矿，应当征收资源税。3.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。A报复性关税 B反倾销税C反补贴税 D保障性关税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原

41、产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。4.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。A主管税务机关 B省级国家税务局C国家税务总局 D财政部（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成本利润率。5.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。A免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B免税法以承认居民管辖权独占地位为

42、前提，被世界各国普遍采用C抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的；选项 C：抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的，但不是独占的；选项 D：接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是( )。A境内的复制权费B进口环节缴纳的税金C支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金D与该

43、货物的生产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用，应当计入完税价格。7.企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的( )。A免征契税 B减半征收契税C暂缓征收契税 D照章征收契税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权

44、属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的减半征收，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的免征契税。8.下列税法效力判断原则中表述错误的是_。A层次高的法律优于层次低的法律B国际法优于国内法C特别法优于普通法D程序法从旧，实体法从新（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。9.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )。A180 元 B210 元 C230 元 D350 元（分数：1.00

45、A.B.C. D.解析：解析 对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，应纳印花税6000000.3+1000000.5 230(元)。10.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。A外商投资企业接受的固定资产捐赠B外商投资企业从投资企业取得的利润C外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。11.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的